吳烜隆
在當前社會經(jīng)濟發(fā)展中,“營改增”政策的落實和推進是比較重要的一個發(fā)展方向, “營改增”政策對于很多行業(yè)都產(chǎn)生了較大的影響,金融業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的命脈,更是受到了“營改增”政策的較大影響和沖擊,很多工作都需要得到適應性改變,商業(yè)銀行更是需要加強該方面的學習研究,力求降低“營改增”政策的干擾和不良影響。本文就重點圍繞著“營改增”政策對商業(yè)銀行經(jīng)營帶來的影響及其應對策略選擇應用進行了簡要分析論述。
2016年3月23日,國家發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》,并決定在2016年5月1日起進行試點落實,要求全部營業(yè)稅納稅人都需要納入試點范圍,對于各個行業(yè)產(chǎn)生了較大的影響。這一“營改增”政策的落實確實在較大程度上表現(xiàn)出了明顯的變化,有效規(guī)避了原有營業(yè)稅征收下存在的重復征稅問題,從稅理上說解決了重復征稅的問題,實現(xiàn)了稅負公平。具體到金融業(yè)發(fā)展中,商業(yè)銀行同樣也會受到“營改增”政策的影響,這種影響既有積極方面的,同樣也可能存在一些不良干擾影響,如此也就需要切實圍繞著各個方面進行詳細分析,探討其影響機制,進而也就能夠采取較為合理的措施和手段進行調(diào)整優(yōu)化,確保商業(yè)銀行的有序運營。
一、商業(yè)銀行“營改增”政策概述
(一)營業(yè)稅和增值稅
“營改增”政策主要就是由原有的營業(yè)稅征收改為增值稅征收模式,營業(yè)稅和增值稅作為流轉(zhuǎn)稅種,雖然都是在商品或者勞務的流轉(zhuǎn)過程中進行稅收繳納,但是兩者在具體落實中仍然存在著較為明顯的問題,計稅原理以及征收的方法存在較大差異。營業(yè)稅主要就是針對收入全額進行計稅,由地方稅務局進行全面征收處理,而增值稅則主要是針對商品或者勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額進行計稅,由國家稅務局進行征收,這也就必然會導致稅收繳納出現(xiàn)了較大的差別,商業(yè)銀行在“營改增”政策落實中,同樣也會形成較為明顯的變化。
“營改增”政策在落實后確實會對于商業(yè)銀行產(chǎn)生較大的影響,其首先在計稅原理上存在較大差別,以往營業(yè)稅為價內(nèi)稅,僅僅需要采用營業(yè)收入乘稅率就能夠得到需要繳納的稅額;而增值稅為價外稅,計算相對而言較為麻煩,需要用銷項稅額減去進項稅額,得到應繳稅額。從征管方法上來看,商業(yè)銀行在落實“營改增”政策后,同樣也發(fā)生了較為明顯的變化,以往營業(yè)稅的繳納需要商業(yè)銀行開具地稅發(fā)票,自行打印處理即可,操作簡單高效;而在進行增值稅繳納后,則需要開具國稅增值稅專用發(fā)票,需要通過專用稅控設備打印,操作相對較為復雜,并且監(jiān)管嚴厲,還存在一定的風險,虛開發(fā)票、非法購買等都可能面臨著刑事處罰,需要引起足夠重視。
(二)“營改增”政策的具體表現(xiàn)
對于“營改增”政策在商業(yè)銀行中的落實推進,其確實在很多方面都表現(xiàn)出了較為明顯的新變化,尤其是從收入方面以及支出方面,這種變化表現(xiàn)是極為明顯的。從商業(yè)銀行的收入方面來看,不同收入類型的增值稅率是不一樣的,比如利息收入和手續(xù)費收入一般為6%,而出售不動產(chǎn)收入則按照11%繳稅,貴金屬的變賣收入按照17%繳稅。此外還存在一些免收增值稅的收入,比如金融同業(yè)往來利息收入、國家助學貸款利息收入、個人農(nóng)戶小額貸款利息收入和國債利息收入等,這些免收增值稅的項目更是需要引起足夠重視。從商業(yè)銀行的支出方面來看,其在“營改增”政策落實后同樣也面臨著一些明顯的變化,尤其是需要考慮其是否能夠抵扣進項稅,進而也就能夠確保其能夠在商業(yè)銀行運營中表現(xiàn)出一定的積極作用,針對相關政策規(guī)定,有效區(qū)分不同支出類型,并且明確其抵扣狀況,進而也就能夠較好實現(xiàn)對于自身增值稅繳納的優(yōu)化,有效減輕自身稅負。
二、“營改增”政策對商業(yè)銀行經(jīng)營的影響分析
“營改增”政策全面推行后,確實對商業(yè)銀行的有效經(jīng)營產(chǎn)生了較大的影響,這種商業(yè)銀行方面的經(jīng)營影響表現(xiàn)在多個方面,合理運用“營改增”政策帶來的積極影響,有助于實現(xiàn)商業(yè)銀行自身活力的激發(fā),并且在經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型以及經(jīng)營模式創(chuàng)新方面也能夠表現(xiàn)出較為理想的作用效果。但是從實際政策落實過程中來看,其對于商業(yè)銀行的影響并非全是積極的,還存在一些不良干擾,因為商業(yè)銀行的特殊性,其可抵扣進項稅額度比較小,進而也就很難導致稅負明顯降低,甚至還可能增加稅負,需要圍繞著“營改增”政策在商業(yè)銀行經(jīng)營中的影響進行詳細全面分析。
(一)稅收成本方面的影響
對于“營改增”政策的落實,其對于商業(yè)銀行的影響首先表現(xiàn)在稅收成本方面,商業(yè)銀行最為主要的收入來源就是利息和相關手續(xù)費等,這些收入費用仍然按照毛收入進行繳稅,無法實現(xiàn)較為有效的進項稅抵扣,進而也就無法帶來明顯的經(jīng)濟效益。此外,因為“營改增”政策落實后,相對于以往的營業(yè)稅稅率,增值稅稅率增加了1%,進而也就很可能帶來明顯的稅收負擔增加問題,面臨著當前越來越激烈的同業(yè)間競爭,商業(yè)銀行的壓力越來越大。另外,從企業(yè)所得稅的繳納中來看,因增值稅不在利潤表中,同樣也無法有效扣除,進而也就更加導致商業(yè)銀行的繳稅負擔增加。
(二)定價管理方面的影響
對于“營改增”政策落實后商業(yè)銀行經(jīng)營變化分析,其在定價管理中同樣也表現(xiàn)出了較為明顯的影響。因為“營改增”政策落實對于商業(yè)銀行各個業(yè)務的影響存在明顯差異,如此也就很可能會對于商業(yè)銀行的未來發(fā)展產(chǎn)生較大影響,導致其客戶結構以及業(yè)務結構出現(xiàn)調(diào)整變化,在定價管理方面同樣也很可能出現(xiàn)較為明顯的變化。此外,“營改增”政策的落實還會對于商業(yè)銀行客戶產(chǎn)生一定的影響,這也就需要重點加強對于客戶的詳細分析,很可能會導致商業(yè)銀行結合客戶稅負變化出現(xiàn)自身調(diào)整,這一影響也是比較常見的。
(三)會計核算方面的影響
對于“營改增”政策的落實,其在商業(yè)銀行經(jīng)營方面的影響往往還表現(xiàn)在會計核算方面,這種會計核算主要就是指很多會計相關工作都可能會出現(xiàn)較為明顯的變化和調(diào)整,進而也就很可能導致自身原有會計核算工作模式出現(xiàn)不適應,產(chǎn)生的威脅也是比較大的。因為商業(yè)銀行一般存在較多的分支機構,業(yè)務類型也是多種多樣,如此也就很可能會導致自身會計核算的工作量比較大,隨著“營改增”政策的落實,其自身更加容易在很多方面出現(xiàn)變化影響,原有的會計核算方式和計算方法都可能會出現(xiàn)較大問題,急需進行調(diào)整和完善。
(四)納稅管理方面的影響
商業(yè)銀行在落實“營改增”政策后,還必然會對于納稅管理工作產(chǎn)生較為直接的影響,因為營業(yè)稅繳納和增值稅的繳納存在著較為明顯的變化,進而也就需要相關納稅管理人員進行適應性調(diào)整,適應于增值稅繳納的一些新要求和新變化。從增值稅繳納的要求上來看,其對于納稅管理形成的約束較為明顯,需要相關人員嚴格運用增值稅專用發(fā)票,并且加大了對于虛開、偽造以及各類不規(guī)范操作行為的打擊力度,甚至需要進行刑事處罰,這也就需要納稅管理人員予以高度關注。
三、商業(yè)銀行在“營改增”政策下的策略選擇
為了較好提升商業(yè)銀行對于“營改增”政策的適應能力,有效規(guī)避各個不良因素的影響和干擾,必須要切實保障商業(yè)銀行能夠從自身入手進行不斷優(yōu)化調(diào)整,實現(xiàn)對于經(jīng)營策略、業(yè)務流程以及組織結構的調(diào)整。當前商業(yè)銀行可以采取的主要策略如下:
(一)加強組織協(xié)調(diào)
對于商業(yè)銀行未來經(jīng)營發(fā)展,為了促使其能夠較好適應“營改增”政策的變化,注重對于自身組織協(xié)調(diào)的強化是必不可少的,需要協(xié)調(diào)各個部門的工作安排,促使財會部門和其它部門能夠各司其職,并且統(tǒng)籌協(xié)調(diào),實現(xiàn)對于“營改增”政策的較好適應。在具體工作落實中,財會部門需要進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào),加強對于“營改增”政策的解讀和宣傳,促使商業(yè)銀行內(nèi)部其它部門能夠較好了解“營改增”政策的新要求和新變化,如此也就能夠較好實現(xiàn)多方配合,共同實現(xiàn)商業(yè)銀行的有序經(jīng)營發(fā)展。
(二)優(yōu)化經(jīng)營策略
對于“營改增”政策落實下的商業(yè)銀行發(fā)展經(jīng)營,其同樣也需要重點圍繞著自身的經(jīng)營策略進行不斷更新調(diào)整,促使其能夠有助于充分運用“營改增”政策,實現(xiàn)自身稅負的降低,在越來越激烈的市場競爭中表現(xiàn)出較強的經(jīng)濟優(yōu)勢。這也就需要加強對于“營改增”政策各個不同條目的研究,確保商業(yè)銀行自身能夠在產(chǎn)品方面進行有效調(diào)整,實現(xiàn)對于進項稅的充分抵扣,并且規(guī)避一些不良干擾和影響,促進商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。
(三)優(yōu)化業(yè)務流程
對于商業(yè)銀行未來經(jīng)營發(fā)展,其在“營改增”政策下的調(diào)整還需要重點加強對于自身業(yè)務流程的優(yōu)化調(diào)整,尤其是對于財會部門和業(yè)務部門,更是需要加強優(yōu)化完善,確保各個業(yè)務環(huán)節(jié)能夠較為合理,滿足“營改增”政策的各項基本要求。結合這種業(yè)務流程方面的優(yōu)化,其還需要重點圍繞著增值稅發(fā)票的各個應用流程進行不斷優(yōu)化調(diào)整,規(guī)范各個人員的行為。
(四)優(yōu)化系統(tǒng)功能
在商業(yè)銀行未來經(jīng)營發(fā)展中,“營改增”政策落實后還需要重點加強對于系統(tǒng)功能的較好優(yōu)化調(diào)整,能夠促使商業(yè)銀行自身系統(tǒng)的架構符合于增值稅征收的基本要求,在會計核算、發(fā)票管理以及納稅征管方面都需要進行優(yōu)化完善。
四、結語
綜上所述,對于商業(yè)銀行未來經(jīng)營發(fā)展而言,切實做好對于“營改增”政策的研究是必不可少的一環(huán),其需要較好了解增值稅繳納的基本要求和變化,進而也就能夠?qū)崿F(xiàn)對于“營改增”政策積極影響的充分運用,有效規(guī)避可能帶來的不利威脅和干擾。(作者單位為中國建設銀行杭州分行)