李冬青

事業(yè)單位的基建項(xiàng)目對(duì)于保障單位員工日常的生活、學(xué)習(xí)以及單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的作用?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)事業(yè)單位的不斷發(fā)展，其基建項(xiàng)目也越來(lái)越多，所需要的資金流量也越來(lái)越大，這就給我國(guó)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的資金管理提出了更高的要求?；谶@樣的背景下，必須加強(qiáng)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的資金管理工作，以確保事業(yè)單位基建項(xiàng)目順利、安全的開展，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的預(yù)期效益，盡量降低由于資金管理不當(dāng)造成的損失。本人結(jié)合自己工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的特點(diǎn)和其資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并對(duì)如何完善其資金管理，結(jié)合自己的思考，給出了相應(yīng)的建議，以希望幫助我國(guó)事業(yè)單位做好資金管理工作，達(dá)到基建項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位基建項(xiàng)目的特點(diǎn)

（一）需要的資金量大

目前，我國(guó)事業(yè)單位的基建項(xiàng)目所需要的建設(shè)資金量是很大的，尤其是最近幾年，隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的資金投入不斷加大，致使事業(yè)單位基建項(xiàng)目的建設(shè)資金總量達(dá)到了歷史的新高度，各方面的成本和支出也在不斷增加。不論是建設(shè)還是改造，其基建項(xiàng)目資金投入的比例都不會(huì)小，再加上這些資金的流向不僅復(fù)雜而且多樣，所以加強(qiáng)事業(yè)單位基建項(xiàng)目的資金管理，就顯得十分重要而且必要了，只有這樣才可以發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的實(shí)際作用，才可以保障事業(yè)單位基建項(xiàng)目資金的高效、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）建設(shè)周期較長(zhǎng)

基建項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到完成，所需要的周期一般都是比較長(zhǎng)的，短則幾個(gè)月，長(zhǎng)的可能需要數(shù)年。加之基建項(xiàng)目的流程復(fù)雜，所涉及的環(huán)節(jié)比較多，比如：項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和開展，必須事先和政府、設(shè)計(jì)、質(zhì)檢、安全、城建等政府有關(guān)部門做好相關(guān)工作；在資金的籌措等又得和銀行等金融機(jī)構(gòu)打交道；具體的施工過(guò)程中，還要和各個(gè)相關(guān)單位做好結(jié)算工作。上述這些問(wèn)題，無(wú)疑加大了基建項(xiàng)目資金管理的難度，因此在基建項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中，更要重視資金的管理工作，確保建設(shè)資金的合理、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保障建設(shè)項(xiàng)目的順利開展。

（三）資金的風(fēng)險(xiǎn)較高

現(xiàn)階段，隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，不管是自有資金還是財(cái)政的撥款，都無(wú)法滿足其基建項(xiàng)目由于擴(kuò)張而產(chǎn)生的資金需求。再加上，由于有國(guó)家財(cái)政資金的保障，致使一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，以為基建項(xiàng)目的建設(shè)資金沒(méi)有很大的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有做好切實(shí)可行的還貸計(jì)劃，更沒(méi)有做好相應(yīng)的還貸措施，往往出現(xiàn)無(wú)力償還高額利息甚至到期無(wú)力償還銀行全部貸款的情況，加劇了事業(yè)單位基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不好，就有可能致使項(xiàng)目資金受損或者運(yùn)轉(zhuǎn)不良，拉低了基建項(xiàng)目的整體運(yùn)行效率，從而延緩項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，不利于提升基建項(xiàng)目的質(zhì)量和整體的經(jīng)濟(jì)效益，有鑒于此，要求事業(yè)單位必須做好基建項(xiàng)目的資金管理工作。

二、事業(yè)單位基建項(xiàng)目資金管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏嚴(yán)格的計(jì)劃，支出容易超過(guò)預(yù)算

事業(yè)單位基建項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，所以必須得在事前對(duì)整個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)科學(xué)、全面、準(zhǔn)確的論證和分析，制定出嚴(yán)格的建設(shè)計(jì)劃和要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)，這樣才可以確?；?xiàng)目的合理、有序推進(jìn)。可是其現(xiàn)狀卻是，不少的事業(yè)單位，對(duì)自身的基建項(xiàng)目都缺乏一個(gè)完整、全面?？茖W(xué)的分析和論證，對(duì)制定計(jì)劃缺乏足夠的重視，和各個(gè)施工單位也缺乏足夠的溝通、交流和了解，因此沒(méi)有辦法對(duì)基建項(xiàng)目有一個(gè)整體的把握，而且流程混亂，不合理，經(jīng)常出現(xiàn)邊建邊改的情況，浪費(fèi)了項(xiàng)目建設(shè)的資金，同時(shí)也降低了工作效率，不利于整體質(zhì)量和水平的提升。加上不少事業(yè)單位缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算編制，缺乏嚴(yán)格的審核和強(qiáng)有力的執(zhí)行，致使在具體的施工過(guò)程中，常常出現(xiàn)不合理的支出，導(dǎo)致實(shí)際的支出和預(yù)算編制相比較，出現(xiàn)較大的偏差，從而最終超過(guò)實(shí)際的預(yù)算。

（二）基建項(xiàng)目的招投標(biāo)不夠規(guī)范

根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的基建項(xiàng)目，其勘察、設(shè)計(jì)、施工與監(jiān)理，以及其他和工程建設(shè)相關(guān)的重大材料、設(shè)備的購(gòu)買，必須要開展招標(biāo)工作。不過(guò)現(xiàn)實(shí)的情況卻是，不少事業(yè)單位其基建項(xiàng)目的招標(biāo)活動(dòng)并不十分規(guī)范，不夠嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，還存在著許多的問(wèn)題。如此：把一個(gè)完整的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行肢解，把那些必須依法進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目分解為許多個(gè)小的項(xiàng)目或者分解成若干個(gè)階段加以實(shí)施，從而使其達(dá)不到法律規(guī)定的工程項(xiàng)目的招標(biāo)范圍和要求。

（三）竣工結(jié)算不及時(shí)

事業(yè)單位基建項(xiàng)目的竣工結(jié)算是資產(chǎn)管理和固定資產(chǎn)入賬時(shí)的重要依據(jù)，實(shí)際上它是項(xiàng)目施工過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本費(fèi)用的反映。按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定來(lái)看，在項(xiàng)目完工之后的三個(gè)月內(nèi)，建設(shè)單位就得完成決算編制，并且依照相關(guān)的程序，辦理好固定資產(chǎn)的移交手續(xù)?？墒菑氖聵I(yè)單位基建項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)過(guò)程來(lái)看，不少項(xiàng)目都已經(jīng)交付并且使用了很長(zhǎng)的一段時(shí)間了，但是卻仍然沒(méi)有開展固定資產(chǎn)的移交工作，更談不上竣工結(jié)算的相關(guān)問(wèn)題處理了。實(shí)際上，這樣拖的時(shí)間越久，就越容易出現(xiàn)與實(shí)際賬本不相符合的情況，甚至和建設(shè)方出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的糾紛，造成不必要的麻煩。

（四）自我監(jiān)督與管理不到位

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度不夠，再加上權(quán)力過(guò)于集中，致使其缺乏行之有效的自我監(jiān)督與管理。工程項(xiàng)目的建設(shè)單位，其內(nèi)部各個(gè)部門之間的管理缺乏明確的職責(zé)劃分，在財(cái)務(wù)核算、工程監(jiān)督與管理方面比較松懈，致使一些環(huán)節(jié)失控。此外，一些紀(jì)檢審計(jì)人員對(duì)工程技術(shù)以及預(yù)算決算等工作并不十分在行，所以就算他們是全程參與了基建項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程，起到的實(shí)際監(jiān)督作用也并不大，致使事業(yè)單位基建項(xiàng)目的自我監(jiān)督與管理不到位。

（五）基建項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系不夠完善

當(dāng)前不少事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于對(duì)基建項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不足，因而未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系。而一旦事業(yè)單位對(duì)于項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估沒(méi)有確切的清晰的衡量標(biāo)準(zhǔn)，就很難對(duì)于自己的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力給予一個(gè)合理的定位。進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方面，完全是出于自身的主觀臆斷與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主觀判斷來(lái)實(shí)現(xiàn)的，從而缺乏合理的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法為化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。當(dāng)然，這也在一定程度上可以反映出一個(gè)事業(yè)單位是否在鑒別和化解風(fēng)險(xiǎn)方面的管理能力出現(xiàn)了重要的缺環(huán)。而這也將為事業(yè)單位未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展和長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)工作的展開埋下了潛在的無(wú)法避免的災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，筆者通過(guò)深入調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，不少事業(yè)單位在自身及其基建項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性方面的工作還十分不到位，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，僅僅是對(duì)過(guò)去出現(xiàn)過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)展開了簡(jiǎn)單回顧，并沒(méi)有根據(jù)之前的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)完善和健全相關(guān)的體系和制度，進(jìn)而合理地化解可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。因此，整體來(lái)看，事業(yè)單位在基建項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面所做的工作并不盡如人意。

三、事業(yè)單位基建項(xiàng)目資金管理現(xiàn)存問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）制定科學(xué)、合理的建設(shè)計(jì)劃，加強(qiáng)預(yù)算管理

建議事業(yè)單位在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)申報(bào)之前，應(yīng)該對(duì)其項(xiàng)目的可行性和必要性進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)的研究，并作出科學(xué)、合理的分析和論證，要充分考慮到自身的財(cái)力、資金的籌措能力以及償還能力，可以聘請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，再對(duì)整個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，盡可能的考慮到所有可能會(huì)影響到建設(shè)成本的因素，比如：勞動(dòng)力成本、材料成本等，并以此為基礎(chǔ)，合理編制投資計(jì)劃和預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，不得隨意變動(dòng)。

（二）規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)行為，加大自我監(jiān)督管理的力度

事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，制定科學(xué)、有效的招投標(biāo)管理辦法，規(guī)范與之相關(guān)的流程和行為，選擇責(zé)任心強(qiáng)、能力出眾的人員組成招投標(biāo)管理小組，合理劃分其工作職責(zé)與權(quán)限。同時(shí)，還應(yīng)該加大審計(jì)監(jiān)督的力度，對(duì)招投標(biāo)加強(qiáng)全程的審計(jì)和監(jiān)督，形成全方位、多角度、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管理體系，在最大程度上提高項(xiàng)目資金的使用效率，以提升事業(yè)單位基建項(xiàng)目的整體質(zhì)量和水平。

（三）及時(shí)做好竣工決算和固定資產(chǎn)移交工作

事業(yè)單位在基建項(xiàng)目完工之后，要按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中的有關(guān)要求，在三個(gè)月之內(nèi)做好項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算工作，同時(shí)辦好固定資產(chǎn)的移交工作，辦理好固定資產(chǎn)的交付使用手續(xù)，堅(jiān)決避免項(xiàng)目都已經(jīng)交付使用了很長(zhǎng)一段時(shí)間了，卻還沒(méi)有做好固定資產(chǎn)移交工作的情況。建議加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目檔案的管理，對(duì)有關(guān)資料做好收集和整理工作，審計(jì)部門要做好竣工項(xiàng)目的審結(jié)工作，對(duì)變更工程進(jìn)行及時(shí)的確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極配合其他部門做好基建項(xiàng)目竣工的清理、結(jié)算工作，為項(xiàng)目的竣工決算以及固定資產(chǎn)的交付工作做好準(zhǔn)備。

（四）加快資金管理的信息化建設(shè)，提升財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

基于資金管理的復(fù)雜性，建議事業(yè)單位在基建項(xiàng)目的建設(shè)資金管理過(guò)程中，充分考慮到各種可控和不可控的因素，并加快資金管理的信息化建設(shè)，借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)資金數(shù)據(jù)的分析和統(tǒng)計(jì)，再此基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)問(wèn)題，以提升項(xiàng)目資金的管理質(zhì)量和能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，以提高他們的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)，在提高資金使用效率的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理方面的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，規(guī)范自身的行為，以確?；?xiàng)目的資金安全。

（五）完善事業(yè)單位基建項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)當(dāng)前不少事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于單位基建項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)管理理念不足，也未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系的問(wèn)題。在目前大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景之下， 事業(yè)單位若需要從海量數(shù)據(jù)中進(jìn)行有效的信息挖掘以減少基建項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)，就必須利用大數(shù)據(jù)資金管理系統(tǒng)進(jìn)行全方位地分析。而該系統(tǒng)通常能夠利用數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)和數(shù)據(jù)挖掘分類等先進(jìn)技術(shù)對(duì)當(dāng)前與事業(yè)單位基建項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息進(jìn)行展開獲取和分析，進(jìn)而為事業(yè)單位提供全方位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的預(yù)測(cè)報(bào)告，因此，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算充裕的條件之下，需要優(yōu)先考慮引進(jìn)或者獨(dú)立建設(shè)大數(shù)據(jù)資金管理系統(tǒng)，進(jìn)而為其創(chuàng)建服務(wù)于自身的專業(yè)的大數(shù)據(jù)庫(kù)。（作者單位為新疆實(shí)驗(yàn)中學(xué)）