企業(yè)稅務風險控制存在的問題及應對措施

曹東維

雖然當前國內(nèi)外關于公司稅務風險控制的研究很多，但化理論為實踐的過程跟不上經(jīng)濟形勢的變化及國家稅收政策的調(diào)整。接連不斷的稅務問題在嚴重影響著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，稅務風險控制問題也一直是理論專家和納稅人關注的焦點。該文針對企業(yè)稅務風險存在的問題，提出相應的對策建議。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務機關征管力度和征管技術的不斷加強，企業(yè)稅務管理越來越重要，做好企業(yè)稅務風險控制也刻不容緩。本文對企業(yè)稅務風險控制存在的問題進行分析，以期提出可行性建議。

一、企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵

稅務風險是指企業(yè)未充分利用稅法及相關法規(guī)而多納稅造成的損失或未按照規(guī)定納稅而遭受懲罰的不確定性。對于市場經(jīng)濟的參與者——企業(yè)來說，理性的企業(yè)的目標是利益的最大化，企業(yè)的每一項決策都是經(jīng)過成本——收益分析的。

不同的決策會產(chǎn)生不同的稅收負擔，相同的決策也有可能因為內(nèi)外部環(huán)境的不同而造成稅收負擔存在差異。稅務風險不僅會導致企業(yè)多納稅還包括少納稅及遞延納稅，多納稅會從根本上損害企業(yè)的經(jīng)濟利益；反之，則可能會給企業(yè)帶來更大的損失。

二、企業(yè)稅務風險控制存在的主要問題

（一）稅務風險控制意識不強

稅務風險的防范絕不是僅由企業(yè)的一個部門能夠獨自完成的，而是貫穿于企業(yè)整個流程，需要各個部門相互配合完成。我國不少企業(yè)對稅務籌劃工作不夠重視，沒有給予足夠的資金和技術支持，忽視了稅務籌劃對公司長遠發(fā)展的重要意義。企業(yè)的經(jīng)營管理者對稅務風險的理解較為片面，部分企業(yè)管理人員不知道需要從事前、事中及事后等多個環(huán)節(jié)進行防范。

（二）組織機構設置不完善

就現(xiàn)實情況而言，我國大多數(shù)企業(yè)組織機構的設置不夠完善。大部分企業(yè)沒有設置獨立的稅務工作部門，也沒有設立專門負責稅務風險控制的工作人員，企業(yè)的稅務操作和稅務籌劃大多由企業(yè)財務部門兼任，而財務人員在稅務專業(yè)知識方面與專門從事稅務工作的人員相比較為缺乏，同時也需要設置獨立的崗位進行稅務管控。

（三）業(yè)務部門與財務部門橫向溝通機制缺乏

在我國，企業(yè)的縱向溝通機制是比較完善的，缺乏的主要是橫向的溝通機制。在公司經(jīng)營的過程當中，都是以業(yè)務部門為主，其從材料采購到銷售合同的簽訂與財務部門缺乏橫向溝通。各個部門間不但溝通不暢，而且缺少相互的協(xié)調(diào)與配合，各部門員工無法及時將發(fā)現(xiàn)的問題向上級領導反映，針對暴露出來的財務及稅務問題僅僅對財務部門提出要求，這樣就不能從稅務風險產(chǎn)生的根源部門解決實質(zhì)性問題。

三、加強公司稅務風險控制的建議

（一）提高涉稅人員稅務風險防范的職業(yè)勝任能力

“營改增”后，國家實行以票控稅的制度，在賬務處理上增值稅與營業(yè)稅相比有較多的復雜性。首先，增值稅的計算、繳納和專用發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C、保管和開具需要有專人負責。其次，公司要加強與稅務機關的聯(lián)系、溝通與交流，及時快速的掌握一手的稅收政策，進行合理避稅。最后，公司應鼓勵財務人員多參加稅務機關或者相關專業(yè)人士開展的“營改增”等相關業(yè)務的培訓，盡快掌握增值稅的各項實務操作以及政策規(guī)定。

（二）強化財務部門稅務風險控制的崗位職責

企業(yè)稅務風險控制需要加強對財務人員的甄選和培訓，明確崗位權責。一是財務人員應貫徹執(zhí)行國家稅收政策，結(jié)合公司實際情況制訂和完善公司稅務風險管理制度；二是組織財務人員加強對稅務風險的識別和評估，從監(jiān)測日常稅務風險入手，做好應對措施；三是財務人員應參與公司日常的經(jīng)濟活動和合同會簽，為公司的重大決策以及生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供稅務專業(yè)支持與建議；四是財務人員應負責最新稅收政策的搜集和整理，及時了解和熟練掌握國家有關財稅政策的變化，將與公司有關的重要稅務歸類匯總后，提交公司領導和所屬部門。

（三）構建公司稅務風險控制的常態(tài)化機制

一是應該完善公司稅務風險控制的組織架構。應從自身組織結(jié)構出發(fā)，在稅務風險管理組織架構上做文章，設立單獨的稅務處，并配備足夠的人手。二是做好公司稅務風險的應對措施，建立有效的防控機制。公司應格外注重內(nèi)部控制，提醒涉及稅收的各類人員加強注意，以便及時應對各類稅務風險。三是對稅務風險的信息溝通機制進行優(yōu)化。公司應加強與稅務機關的溝通，了解他們對稅收合理合規(guī)的要求，避免給公司造成損失。（作者單位為重慶工商大學）