叢麗麗

【摘 要】現(xiàn)階段，越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始引進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，但目前許多企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制還不夠成熟，很多還沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性。本文基于這樣的情況，首先闡述企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性，繼而分析我國(guó)當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，然后有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；預(yù)算管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，預(yù)算管理是其中極為重要的環(huán)節(jié)，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確分析外部市場(chǎng)環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)資源配置，降低可能會(huì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，還需要企業(yè)對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問(wèn)題加以明確，并采取有效措施加以解決。

二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理概述

1.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作，是指企業(yè)在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，就本企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)估，并采取有效措施進(jìn)行管理與控制。現(xiàn)階段，企業(yè)的預(yù)算管理工作愈發(fā)強(qiáng)調(diào)全面性與整體性，強(qiáng)調(diào)通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理工作，不僅僅要求預(yù)算指標(biāo)的制定、預(yù)算編制與預(yù)算匯總等方面，還在于預(yù)算管理工作的監(jiān)督落實(shí)、分析整合與考核評(píng)估等全部環(huán)節(jié)，在各個(gè)層面、各個(gè)角度都充分發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)性與高效性，并以行之有效的預(yù)算管理工作來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

2.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，可以確保企業(yè)上下就企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)達(dá)成一致，更好地開(kāi)展企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)工作。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理工作加以落實(shí)，也可以推動(dòng)企業(yè)及時(shí)開(kāi)展內(nèi)外協(xié)調(diào)與分析工作，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的可行性與可操作性。從某些角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算管理工作是一種對(duì)企業(yè)資源合理配置的保障機(jī)制，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性，并減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)正常發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的平衡。企業(yè)在制定發(fā)展方向與發(fā)展目標(biāo)時(shí)，可以在考量自身資源與市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理評(píng)價(jià)資源運(yùn)用與資源配給，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以通過(guò)預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以正確調(diào)整，以避免企業(yè)由于市場(chǎng)誤判而產(chǎn)生的盲目投資行為，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)最終的預(yù)算編制。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算管理工作提高其管理的精細(xì)化水平。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

1.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，許多企業(yè)集團(tuán)都逐漸產(chǎn)生了預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)預(yù)算管理工作的重要性逐漸有所認(rèn)知，并通過(guò)專門設(shè)立相關(guān)部門等各種方式開(kāi)展企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作，但在這個(gè)過(guò)程中，由于企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理理念在我國(guó)的發(fā)展還沒(méi)有成熟，也未形成符合我國(guó)基本國(guó)情的有效集團(tuán)預(yù)算管理理論。同時(shí)，許多企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、管理理念、考核方法或管理環(huán)境等各方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作推行不下去，或者預(yù)算管理工作的開(kāi)展存在難以實(shí)現(xiàn)全面性與科學(xué)性的問(wèn)題，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的實(shí)際問(wèn)題加以明確，并進(jìn)一步提出有的放矢的問(wèn)題解決與應(yīng)對(duì)策略。

2.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性

許多企業(yè)出于“跟上時(shí)代”的考量，在企業(yè)內(nèi)部推行并開(kāi)展預(yù)算管理工作，但在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，可能本身對(duì)于預(yù)算管理都沒(méi)有形成正確的認(rèn)知與理解，更遑論對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)知了。以A房地產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)在若干年前就引進(jìn)了預(yù)算管理的概念，并制定了預(yù)算管理工作制度，要求在企業(yè)內(nèi)部全面推行，但實(shí)際上，由于領(lǐng)導(dǎo)層與管理層本身對(duì)于預(yù)算管理就缺少正確的認(rèn)知，因而在實(shí)際推行過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者將預(yù)算編制看做一種財(cái)務(wù)行為，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)；部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，企業(yè)制定的預(yù)算管理機(jī)制，就是為了跟自己作對(duì)、給工作下絆子的，因此對(duì)于預(yù)算管理采取了陽(yáng)奉陰違的措施；還有部分部門甚至?xí)璧K預(yù)算管理工作的開(kāi)展，或者通過(guò)數(shù)據(jù)造假應(yīng)付預(yù)算管理工作，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理工作開(kāi)展的有效性。

（2）預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單

在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算管理工作執(zhí)行效果進(jìn)行考核是確保預(yù)算管理工作得以有效執(zhí)行的重要途徑，但部分企業(yè)在推行預(yù)算管理工作考核的過(guò)程中僅僅將企業(yè)收入與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)作為考核的唯一指標(biāo)，完整貫徹了“以經(jīng)濟(jì)效益最大化為企業(yè)發(fā)展最終目標(biāo)”，但實(shí)際上，這種工作考核方法與指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)于單一，無(wú)法充分描述該企業(yè)的業(yè)務(wù)方向、發(fā)展情況與以及企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的其他非經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題。例如，上述的房地產(chǎn)企業(yè)A公司僅僅將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)預(yù)算管理的唯一考核指標(biāo)，過(guò)度追求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就暴露了企業(yè)在其他方面的短板。例如，企業(yè)開(kāi)發(fā)樓盤的銷售中心并不注重對(duì)于客戶的管理與目標(biāo)客戶的開(kāi)發(fā)，對(duì)于銷售人員的培訓(xùn)與教育工作也并不上心，在進(jìn)行銷售中心的管理時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理并不注重對(duì)于內(nèi)部管理流程的思考與優(yōu)化。這些問(wèn)題盡管并不是經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題，但對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升會(huì)起到巨大的潛在影響。因此，在設(shè)定企業(yè)預(yù)算管理考核指標(biāo)的時(shí)候，也應(yīng)當(dāng)將除經(jīng)濟(jì)性因素之外的其他因素，納入到考核指標(biāo)當(dāng)中。

四、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)預(yù)算管理重要性的宣傳與推廣

針對(duì)部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理體系的錯(cuò)誤認(rèn)知，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宣傳與推廣，可以在正式推行預(yù)算管理工作之前，向企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)層與管理層開(kāi)展預(yù)算管理理論教育與培訓(xùn)工作，切實(shí)保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層能夠明確預(yù)算管理機(jī)制的重要性與重要作用。在此基礎(chǔ)上，考慮到企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略性的預(yù)算管理體系，能夠幫助企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，形成企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，因而可以加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理組織體系的建設(shè)工作，將預(yù)算管理工作作為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展任務(wù)來(lái)執(zhí)行，包括預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算戰(zhàn)略執(zhí)行與戰(zhàn)略評(píng)估等各方面。企業(yè)內(nèi)部在開(kāi)展預(yù)算管理工作的時(shí)候，決不能僅僅依靠理論教育，還需要建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，以及預(yù)算管理戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.建設(shè)多維度的預(yù)算考核指標(biāo)

如上所述，該企業(yè)A的預(yù)算管理考核指標(biāo)的設(shè)置過(guò)于單一，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)置更加全面而多元的預(yù)算考核指標(biāo)。將預(yù)算管理工作納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，出于保障發(fā)展戰(zhàn)略盡快實(shí)施，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的需要，企業(yè)可以制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，如五年發(fā)展規(guī)劃等；進(jìn)而細(xì)分為中期發(fā)展戰(zhàn)略，如年度計(jì)劃等；再細(xì)分成階段性發(fā)展戰(zhàn)略，如季度計(jì)劃等。在這個(gè)過(guò)程中，將預(yù)算管理工作目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相同步，確保階段性預(yù)算管理工作目標(biāo)與階段性企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相同步，并保證企業(yè)預(yù)算管理工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之間的充分銜接。

為此，企業(yè)可以引進(jìn)平衡記分卡機(jī)制，設(shè)計(jì)更加多元與多維度的預(yù)算管理考核指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)方面、客戶方面、員工方面、產(chǎn)品/服務(wù)方面等等。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)納入到每一層級(jí)的預(yù)算管理工作當(dāng)中，以確保企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠真正得以貫徹落實(shí)。

3.完善企業(yè)預(yù)算管理的其他措施

除了以上兩個(gè)方面之外，還可以從其他角度對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作加以健全和完善，通過(guò)行之有效的監(jiān)控機(jī)制來(lái)保障預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而從更加全面的角度確保預(yù)算管理工作的有效性與全面性。

（1）制定行之有效的監(jiān)控機(jī)制

出于進(jìn)一步提高企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理水平的需要，企業(yè)可以通過(guò)建立行之有效的監(jiān)控制度，為預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供制度保障。企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，就監(jiān)管機(jī)制需要保障其合理性、針對(duì)性與完整性，通過(guò)強(qiáng)有力的控制措施實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的有效監(jiān)督，以確保預(yù)算管理可以與企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展同步執(zhí)行，并及時(shí)反饋預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注資金管理與成本管理，綜合考量企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的實(shí)際需要，將企業(yè)的發(fā)展策略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與企業(yè)文化切實(shí)體現(xiàn)在企業(yè)的預(yù)算管理工作中。充分分析市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)發(fā)展需要，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理，以避免由于風(fēng)險(xiǎn)因素的存在影響企業(yè)的發(fā)展。

（2）體現(xiàn)預(yù)算管理中的全面性

企業(yè)集團(tuán)推行預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)預(yù)算管理的全面性，積極組織全部成員參與。在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層是最為主要的參與者，針對(duì)這部分人員，需要企業(yè)幫助其明確其的發(fā)展目標(biāo)，組織領(lǐng)導(dǎo)層與管理層成員開(kāi)展全面學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，以確保其能夠充分領(lǐng)悟預(yù)算管理的內(nèi)核與方法。在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)切實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，明確階段性的企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與要求，并要求每個(gè)部門都根據(jù)企業(yè)的階段性發(fā)展目標(biāo)分別制定部門短期工作目標(biāo)，并以預(yù)算草案的形式提報(bào)，以作為該部門下一階段的工作指導(dǎo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保且全面性，建立健全預(yù)算管理機(jī)制，建設(shè)有效的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理體系、設(shè)計(jì)多維度的預(yù)算考核指標(biāo)、制定行之有效的監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)而從各部門、各層次、各階段等角度考量，確保企業(yè)上下通力合作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的全方位與多角度，確保預(yù)算管理中的全面性。

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