論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及采取措施

簡(jiǎn)玉琴

國(guó)際形勢(shì)不斷發(fā)生變化，我國(guó)企業(yè)需不斷適應(yīng)時(shí)代潮流面對(duì)挑戰(zhàn)，在復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)下不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力在國(guó)際市場(chǎng)中立于不敗之地。對(duì)此企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)。探討其內(nèi)部管理控制措施有其必要性，本文據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容概述，探討流程中存在的主要問(wèn)題，并提出相關(guān)解決措施，旨在為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供建議與方法。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，我國(guó)各行業(yè)企業(yè)規(guī)模均處于不斷擴(kuò)大狀態(tài)，國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，在目前競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。若沒(méi)有健全完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以達(dá)到目標(biāo)水平。本文對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行分析，以發(fā)揮體系預(yù)測(cè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作用，有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高盈利水平。

一.企業(yè)內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

（一）概念

內(nèi)部控制參與者為不同管理層與全體員工，其目的在于保證企業(yè)資產(chǎn)完整，企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)信息及經(jīng)營(yíng)管理措施正確，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控需要建立體系對(duì)內(nèi)部各部門(mén)、成員分工進(jìn)行制約，并使用科學(xué)合理的方法將其體系規(guī)劃系統(tǒng)化，提高內(nèi)控體系有效性與完整性。

（二）內(nèi)部控制基本要求

其基本要求有：建立溝通制度、建立反舞弊機(jī)制、實(shí)施內(nèi)部調(diào)查共計(jì)三項(xiàng)。其中建立溝通制度目的在于尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。管理部門(mén)對(duì)重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行分析調(diào)查，將發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，后與相關(guān)部門(mén)溝通交談，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解決措施建議與解決商討，研究管理方式是否能夠有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行規(guī)避。如企業(yè)購(gòu)置相關(guān)設(shè)備是否及時(shí)應(yīng)用，其應(yīng)用流程是否因其他因素導(dǎo)致故障。并對(duì)管理措施研究探討，優(yōu)化管理細(xì)節(jié)。建立反舞弊機(jī)制，其目的在于對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，通過(guò)專(zhuān)線、郵箱、微信等方式處理投訴或其他信息，并確定期限。使內(nèi)部員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)不良行為。其舉報(bào)制度中需對(duì)員工人身安全進(jìn)行保護(hù)，以保證反舞弊機(jī)制有效性。實(shí)施內(nèi)部監(jiān)察，監(jiān)察共有日常監(jiān)察與定期監(jiān)察，在期限內(nèi)對(duì)企業(yè)貨物、賬戶(hù)資金等內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。其兩種監(jiān)察措施需要進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并互為補(bǔ)充。

二.內(nèi)部控制執(zhí)行中的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

意識(shí)不強(qiáng)為管理層人員內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的重要因素，管理人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)控措施發(fā)揮的重要作用認(rèn)識(shí)不足，伴有管理人員綜合素質(zhì)不高，員工對(duì)政策執(zhí)行能力不強(qiáng)的因素。其企業(yè)內(nèi)部控制重要意義被忽略，同時(shí)員工因?yàn)樽陨硌劢缦拗?，也很難意識(shí)到進(jìn)行有效的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)及個(gè)人的巨大作用，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的諸多環(huán)節(jié)中較多環(huán)節(jié)被忽略，沒(méi)有得到管理控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益常因此受損。

（二）內(nèi)部控制人員配置不足

其內(nèi)部控制人員多由財(cái)務(wù)室相關(guān)人員兼任，財(cái)務(wù)人員身兼多職，需要在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作兼顧公司內(nèi)部管理，其分工的不明確其加上自身能力的限制，影響了財(cái)務(wù)管理工作效率，內(nèi)控管理效果存在較大限制。企業(yè)內(nèi)的人員分配不能充分發(fā)揮各職位的能力，不明確的職位設(shè)置導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以勝任。由于自身內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)性知識(shí)不足，不能科學(xué)合理的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或?qū)ν馔顿Y的分析，不能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理能力提高經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法達(dá)到社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)也沒(méi)有根據(jù)此情況進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的分析且對(duì)此情況視而不見(jiàn)，缺乏對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。在內(nèi)控體系上與社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況脫節(jié)，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題

建立健全內(nèi)部控制制度對(duì)運(yùn)營(yíng)流程具有積極意義。制度的不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠?qū)\(yùn)用過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督。有企業(yè)自身組織機(jī)構(gòu)較多，部門(mén)分類(lèi)雜亂，對(duì)不同部門(mén)的約束能力、監(jiān)控能力不足，限制其自身的發(fā)展。在這樣的企業(yè)內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整難度較高，調(diào)整后內(nèi)部監(jiān)管產(chǎn)生一定缺陷風(fēng)險(xiǎn)較大，反復(fù)調(diào)整情況下內(nèi)部管控前后統(tǒng)一性較差，也不能夠有效的協(xié)調(diào)財(cái)政政策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在此情況下管理通常較為困難，且數(shù)據(jù)記錄準(zhǔn)確性、真實(shí)性均不高，賬目差錯(cuò)率難以保證。各種費(fèi)用預(yù)算記錄不明確，對(duì)與數(shù)額較大的賬目進(jìn)行記錄缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致虧損可能性升高，影響了對(duì)外投資控制能力。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)措施

（一）提高管理人員內(nèi)控意識(shí)

滿足內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制要對(duì)不同部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的牽制與監(jiān)督。同時(shí)進(jìn)行內(nèi)控專(zhuān)業(yè)內(nèi)容的培訓(xùn)，使不同部門(mén)的員工能夠熟悉專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解知識(shí)并提高支持力度。同時(shí)讓員工對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容有一定了解，讓其在日常工作中注意到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行規(guī)避。同時(shí)建立健全考核制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并評(píng)價(jià)其施行效果。要更多注重對(duì)人才的培養(yǎng)提高重要性認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，并在日常經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員職業(yè)道德素質(zhì)

在企業(yè)管理中人才培養(yǎng)是重要內(nèi)容。對(duì)于人才培養(yǎng)具有諸多形式，能夠通過(guò)開(kāi)展講座或會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行管理知識(shí)普及，通過(guò)多媒體手段增進(jìn)員工內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而讓員工能夠形成內(nèi)控概念，了解一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)。同時(shí)有效利用下屬公司具有潛力的人才，在符合公司人才需求條件后施行培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控管理素養(yǎng)與水平。對(duì)社會(huì)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)或從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才要積極引進(jìn)，提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度要首先發(fā)展預(yù)算制度，預(yù)算制度完善后能夠充分發(fā)揮監(jiān)督能力以便內(nèi)控內(nèi)容的開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)控部門(mén)可據(jù)制度對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督管理，將資金計(jì)劃分至月與年，將全年內(nèi)資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，從資金使用情況對(duì)正常運(yùn)營(yíng)狀態(tài)實(shí)施監(jiān)督，方便建立完善內(nèi)控制度，對(duì)系統(tǒng)建立健全提供保障。在內(nèi)部控制制度完善后，對(duì)內(nèi)控部門(mén)的審核能力進(jìn)行增強(qiáng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)與目前資金流向及資金環(huán)節(jié)進(jìn)行審查。在內(nèi)控體系下實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)階段經(jīng)營(yíng)情況的大概掌握。故要增強(qiáng)內(nèi)控審核能力，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，保持企業(yè)積極健康發(fā)展。

四.結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)所有成員所有管理階層相互監(jiān)督實(shí)現(xiàn)，將資金使用及預(yù)算更為合理化，規(guī)劃科學(xué)的投資方向。面對(duì)目前的問(wèn)題要通過(guò)加強(qiáng)重要性認(rèn)識(shí)，要完善制度加強(qiáng)施行力度，不斷提高內(nèi)部控制能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提高。（作者單位為浩云科技股份有限公司）