鄭玲玲

【摘 要】所謂企業(yè)稅收籌劃主要是在稅法規(guī)定的范疇當中，通過理財、經(jīng)營、投資等等合理有效的手段進行事先籌劃與安排，最大限度減少稅費支出，從而讓企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。稅務籌劃對于企業(yè)來講是非常重要的經(jīng)營管理活動，而且經(jīng)濟越發(fā)達，稅務籌劃在企業(yè)管理中的作用則會更加突出。但是企業(yè)在稅務籌劃中難以避免會遇到很多的問題，本文以高新技術型公司為切入點，對稅務籌劃的特征與現(xiàn)實意義作了分析，并進一步對稅務籌劃的重難點問題進行了探討，旨在能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

【關鍵詞】稅務籌劃；企業(yè)；重點；難點

平頂山市郟縣城鳳翔大道平煤機裝備公司為高新技術型公司。對于該類公司來講，高新技術就是企業(yè)在市場競爭的核心動力，而且發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)已然是我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的主要方向。因此，高新技術型企業(yè)應該借助發(fā)展趨勢，重視稅務籌劃，并且有針對性的制定長遠合理的籌劃方案，高度重視稅收籌劃過程中存在的重點難點問題，結合企業(yè)自身發(fā)展需求時刻調(diào)整稅收籌劃方案，以至于能夠最大限度降低稅務成本，促進企業(yè)能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。基于該時代背景，本文研究領域主要針對企業(yè)在不同階段下的稅務籌劃方案進行分析，從而進一步明確稅收籌劃的重點與難點，并且加強企業(yè)在稅收籌劃優(yōu)惠政策方面的研究力度，進而制定出更加科學合理的運作稅收籌劃方案，在幫助企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的基礎上，嚴格遵循國家產(chǎn)業(yè)政策的優(yōu)惠方向，推動企業(yè)全面發(fā)展。

一、稅務籌劃的特征

第一，合法性。企業(yè)在稅務籌劃方面，所采取的相關措施要嚴格符合稅法規(guī)定。現(xiàn)階段，關于低稅負交納方面的決策，還沒有明確規(guī)定納稅的義務，因此，納稅方法呈現(xiàn)出多樣化特征，即需要在多樣化的條件下完成。

第二，籌劃習慣。從實際情況來看，關于納稅義務的滯后性相當明顯，通常是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營行為之后才會產(chǎn)生。因此，企業(yè)在開展稅務籌劃的過程中，有必要對現(xiàn)階段的政策與稅法規(guī)定進行深入研究并掌握，同時還要結合企業(yè)行業(yè)的特點，將稅務籌劃與企業(yè)經(jīng)濟活動充分結合起來，從而制定出科學、合理、稅負最輕的稅收籌劃方案。另外，稅收籌劃這種超前性行為，能夠讓企業(yè)稅收管理工作能夠更好地開展，同樣也讓稅收籌劃工作的籌劃性特征更加明顯。

第三，目的性。企業(yè)開展稅收籌劃的主要目的是為了通過有效的措施幫助企業(yè)減少稅負，并且要做到涉稅零風險，這樣才能幫助企業(yè)提升信譽形象，避免名譽與經(jīng)濟上出現(xiàn)不必要的損失。

第四，多維性。所謂多維性特征就是要站在空間的角度進行分析，具體來講稅收籌劃工作不應該局限于企業(yè)自身，還需要聯(lián)合其他具有業(yè)務聯(lián)系的單位，通過合作進而找到更加有效的節(jié)省稅收的方式。

二、稅務籌劃意義

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展與深入，現(xiàn)階段國家非常重視技術型企業(yè)，尤其是高新技術型企業(yè)的發(fā)展。并且在稅收方面出臺了一系列優(yōu)惠政策，促進這些企業(yè)能夠在技術上實現(xiàn)技術創(chuàng)新，以高新技術在國內(nèi)外市場中占據(jù)一席之地，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)不斷提升自主創(chuàng)新能力，能夠推動行業(yè)全面發(fā)展，有利于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化以及經(jīng)濟方面的增長。因此，在這樣的背景之下，企業(yè)稅收工作的重要性毋容置疑，如何進行稅收籌劃則是重點，最大限度降低稅收成本則是關鍵。高新技術性企業(yè)能夠通過創(chuàng)新型的技術提升自身經(jīng)濟效益，倘若在稅收籌劃方面能夠做的更好，不僅有利于企業(yè)自身發(fā)展，而且有利于優(yōu)化稅收環(huán)境，讓企業(yè)能夠朝著可持續(xù)方向不斷發(fā)展，讓企業(yè)在資本上進行整合，從而提升生產(chǎn)效率，降低運營成本?，F(xiàn)階段，高新技術是我國重點扶持的領域，依靠技術創(chuàng)新提升企業(yè)核心競爭力，進而對經(jīng)營活動進行優(yōu)化，其中企業(yè)稅負高低的控制對于企業(yè)自身發(fā)展同樣重要，所以需要全面發(fā)揮稅收籌劃工作的左右，不僅要促進企業(yè)稅收現(xiàn)金管理，同時還要避免漏稅、偷稅等等違規(guī)行為。因此，對于企業(yè)自身來講，主動積極、科學合理開展稅收籌劃工作才是最佳的選擇。

三、不同時期稅務籌劃重點

1.初期階段

通常來講，一家企業(yè)發(fā)展初期的稅收工作的重點在于如何爭取免稅優(yōu)惠政策。企業(yè)初創(chuàng)期往往規(guī)模比較小，而且產(chǎn)品銷量比較低，難以取得較好的經(jīng)濟效益?；谶@些因素的存在，企業(yè)發(fā)展的重點在于如何對產(chǎn)品進行升級，如何在加強開發(fā)市場的力度。因此，初創(chuàng)期階段利潤方面比較低，其稅收籌劃的重點要放在盡量能夠享受免稅政策或者優(yōu)惠政策，在爭取合法權益的基礎上，幫助企業(yè)降低稅負壓力獲取更大收益。在這個階段，稅收工作的重點是對稅收管理政策的分析，力求幫助企業(yè)能夠爭取到相關優(yōu)惠政策?；趪覍Ω咝录夹g產(chǎn)業(yè)的重視，該類企業(yè)將能夠爭取享受相關的免稅政策，并且在通過免稅方面的努力，為企業(yè)創(chuàng)造一定的稅收條件，提前實現(xiàn)稅前的利潤。例如，可以全面爭取享受自投產(chǎn)兩年的免稅優(yōu)惠政策。對于企業(yè)來講初創(chuàng)期階段一般會購置很多設備，所以稅收籌劃工作可以從應繳納稅額中將購置設備投資額度的10%抵免；可以通過股權投資的方式，將投資于未上市的中小高新技術企業(yè)并且達2年以上的，可以按照投資額的70%，并于持有股權滿2年的當年抵扣，這樣也可以在這個階段爭取到最大的優(yōu)惠，進而幫助企業(yè)減低稅負壓力，使其企業(yè)將重心能夠放在產(chǎn)品與市場開發(fā)方面。

2.發(fā)展期、成長期、成熟期

高新技術企業(yè)在此階段已經(jīng)獲得了一定的消費認可，占領了一定的市場份額，銷售額快速的進入增長，該時期的納稅稅務籌劃的重點應該是積極的開展流轉稅的籌劃，無論是無形資產(chǎn)，還是固定資產(chǎn)，這些方面都呈現(xiàn)出快速擴展的趨勢。因此，該階段更要重視稅務籌劃工作的質(zhì)量，要從長期資產(chǎn)方面做好稅收籌劃工作。發(fā)展期到成熟期，這個階段要從多個方面進行做好稅收籌劃工作，因為該時期的產(chǎn)能開始過剩，企業(yè)則需要根據(jù)市場的需求繼續(xù)開發(fā)新產(chǎn)品，這方面則需要多方實現(xiàn)合作。所以，成熟期稅收籌劃要從多個角度去審視，比如通過加強高新技術的研發(fā)、產(chǎn)品升級等等方式，可以享受技術開發(fā)加計扣除這些方面的優(yōu)惠，使其企業(yè)能夠通過開放更好地產(chǎn)品來享受更多的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負壓力。

3.衰退期

任何一家企業(yè)都會經(jīng)歷不同的時期，有好當然也會有壞，比如在衰退期的稅務籌劃重點在于如何開展資產(chǎn)處置的稅務籌劃。隨著新產(chǎn)品的研發(fā)，這個階段要注重資產(chǎn)處置與管理，例如，注重避免以前年度的稅務差異，從而因此而造成的納稅籌劃風險；例如，在處置資產(chǎn)的過程中，要重視現(xiàn)階段市場公允價值的變動情況，在遵循優(yōu)惠政策的基礎上，還要防止偷稅、漏稅的行為。對于企業(yè)來件，越是衰退期階段，越要避免稅負虛假，越要避免違規(guī)納稅行為的出現(xiàn)，更應該將發(fā)展重點放在技術創(chuàng)新方面，這樣才能有效避免因為處置資產(chǎn)出現(xiàn)的一些稅務風險。

四、務籌劃難點

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，高新技術企業(yè)作為國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)項目，能夠在企業(yè)所得稅方面享受一定的優(yōu)惠，稅法上明確規(guī)定要保留低稅率的稅收優(yōu)惠內(nèi)容?；诖吮尘?，企業(yè)可以將重點放在高新技術開發(fā)方面，并且將其擴展到企業(yè)內(nèi)部，這樣便可以讓企業(yè)得到真正的實惠。例如，高新技術型企業(yè)可以享受到15%的優(yōu)惠稅率，另外還有現(xiàn)階段國家所實施的七年戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。從而該戰(zhàn)略發(fā)展態(tài)勢來看，凡是從事符合條件的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護項目的所得，企業(yè)需要在取得的項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營的年度起，享受到“三免三減半”的優(yōu)惠政策，并且還有能夠在15%稅率的基礎上，再次享受到減半征收方面的優(yōu)惠。另外，企業(yè)自身還可以利用據(jù)實扣除的原理，將當年實際發(fā)生額的50%研究開發(fā)費用加計扣除，進而幫助企業(yè)降低稅負壓力。同時，企業(yè)自身不需要不斷加強技術方面的研發(fā)與更新，這樣才能通過利用稅前扣除項目進一步實現(xiàn)的目標。

綜上所述，對于任何一家企業(yè)來講，稅收籌劃工作都非常重要。因此，企業(yè)自身需要從行業(yè)特點以及國家對行業(yè)出臺的一系列優(yōu)惠政策入手。時刻關注稅收籌劃工作的重難點，尤其要最大限度避免偷稅、漏稅的行為，促進企業(yè)將重心放在產(chǎn)品研發(fā)、市場開發(fā)的領域，最終幫助企業(yè)做強做大。

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