淺析農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

郝偉華

【摘 要】近幾年，農(nóng)村信用社逐步改制為農(nóng)村商業(yè)銀行，作為農(nóng)村金融的主力軍，在支持當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，農(nóng)村商業(yè)銀行自身也在不斷發(fā)展壯大，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，成本管理逐步受到人們的關(guān)注，但從整體來(lái)看，農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理仍然存在諸多問(wèn)題，成本管理意識(shí)不足，管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員總體水平偏低等，農(nóng)村商業(yè)銀行要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須重視成本管理。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行在成本管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了闡述，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；成本管理；問(wèn)題；對(duì)策

農(nóng)村商業(yè)銀行是銀行的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著重要的作用。加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理有助于提高其收益水平，將銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，穩(wěn)定農(nóng)村商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)中的地位。農(nóng)村商業(yè)銀行改制以后，為了謀求發(fā)展，保持利潤(rùn)的高速增長(zhǎng)，普遍以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，造成了從經(jīng)營(yíng)人員到內(nèi)部管理人員成本費(fèi)用觀念淡薄，缺乏成本管理的意識(shí)和手段，所以加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理勢(shì)在必行。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要性

農(nóng)村商業(yè)銀行作為地方中小金融機(jī)構(gòu)，扎根農(nóng)村，服務(wù)三農(nóng)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布城鄉(xiāng)，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行和股份制銀行也瞄準(zhǔn)了農(nóng)村這塊蛋糕，紛紛在縣域城市設(shè)立機(jī)構(gòu)，農(nóng)村市場(chǎng)不斷被瓜分，農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐步縮小。利率市場(chǎng)化進(jìn)程逐漸推進(jìn)，傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊，為了吸收存款，各銀行紛紛提高各期限存款利率，而貸款利率卻在逐步下降，利差收窄，利潤(rùn)空間逐步縮小，而中間業(yè)務(wù)收入在農(nóng)村商業(yè)銀行收入所占的比重較小，這就給以存貸款利差作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的農(nóng)村商業(yè)銀行帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理還比較粗放，只是處于簡(jiǎn)單地核算階段，不能為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持，為了提高經(jīng)營(yíng)效益，提升競(jìng)爭(zhēng)水平，農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

1.農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員水平普遍較低，專業(yè)性差

財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化要求較高，但農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員很大一部分沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握的知識(shí)水平只能應(yīng)付當(dāng)下的工作，有些知識(shí)只有用到了，才會(huì)去學(xué)習(xí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)提高自己的很少，真正有能力去提升成本管理水平的人才更是微乎其微，且農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門普遍存在人員短缺的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付日常的工作，各類事項(xiàng)的上傳下達(dá)，數(shù)據(jù)的報(bào)送，對(duì)上的貫徹落實(shí)，對(duì)下的檢查指導(dǎo)，沒(méi)有多余的時(shí)間來(lái)考慮成本管理的作用；針對(duì)這些問(wèn)題，也想了一些解決辦法，但都不太成熟，執(zhí)行起來(lái)更是大打折扣，比如鼓勵(lì)年輕員工學(xué)習(xí)提高的獎(jiǎng)勵(lì)晉升機(jī)制不完善。近幾年，農(nóng)村商業(yè)銀行也招收了大批的高校畢業(yè)生，其中不乏碩士研究生，但對(duì)這些學(xué)生的管理上卻缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，如何發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，讓有才能的人通過(guò)自己的努力充實(shí)到相應(yīng)的工作崗位上，還沒(méi)有形成系統(tǒng)完善的機(jī)制。長(zhǎng)此以往，容易打消員工工作積極性，造成人才流失。

2.業(yè)績(jī)考核重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕成本管理

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)仍然為利潤(rùn)最大化，農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)考核主要為存款、貸款、不良貸款、中間業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)。將經(jīng)營(yíng)規(guī)模和利潤(rùn)作為主要目標(biāo)，以此來(lái)衡量農(nóng)村商業(yè)銀行管理層的能力，并與管理層的工資掛鉤，為了完成相應(yīng)的任務(wù)考核，農(nóng)村商業(yè)銀行管理層會(huì)竭盡所能去完成指標(biāo)，有時(shí)為了完成任務(wù)指標(biāo)，不惜花費(fèi)大量的成本，比如：電子銀行的任務(wù)、銀行卡開戶的任務(wù)等，花費(fèi)了大量的人力物力，起到了一定的效果，完成了任務(wù)指標(biāo)，但也形成了大量的睡眠戶，造成了資源浪費(fèi)。利潤(rùn)的增加，可以通過(guò)收入的增加，也可以通過(guò)費(fèi)用的減少，農(nóng)村商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)階層沒(méi)有從思想上重視成本控制管理工作，成本控制管理意識(shí)不強(qiáng)。究其原因就是沒(méi)有針對(duì)成本控制管理的績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。農(nóng)村商業(yè)銀行吃“大鍋飯”的現(xiàn)象仍不同程度地存在，成本費(fèi)用的高低與部門、員工的考核并未掛鉤，沒(méi)有針對(duì)成本費(fèi)用方面的考核，并給予表現(xiàn)良好的部門及職工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以提高員工成本控制、節(jié)約資源的意識(shí)。

3.缺乏完善的成本管理體系

農(nóng)村商業(yè)銀行雖然也制定了一系列的成本控制管理制度，但總體來(lái)看，相關(guān)制度建設(shè)還很不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）費(fèi)用預(yù)算管理水平低

其一，費(fèi)用的開支缺乏前期的預(yù)算，網(wǎng)點(diǎn)裝修、大額采購(gòu)等前期雖然有預(yù)算，但執(zhí)行起來(lái)卻難以按照預(yù)算來(lái)控制，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，不能隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了相應(yīng)的費(fèi)用管理部門，但費(fèi)用管理委員會(huì)的工作流于形式，大額費(fèi)用的審批流程只是程序上合規(guī)，沒(méi)有真正起到事前研究審批的作用；其二，各部門間缺乏溝通，各自為政。由于各部門間標(biāo)準(zhǔn)和要求不盡相同，存在重復(fù)裝修及返工現(xiàn)象，造成浪費(fèi)。

（2）成本認(rèn)定及費(fèi)用分?jǐn)傊贫炔唤∪?/p>

成本的認(rèn)定涉及到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，認(rèn)定對(duì)象既包括業(yè)務(wù)部門，也包括非業(yè)務(wù)部門，目前的成本認(rèn)定尚不完善，沒(méi)有按照成本對(duì)象進(jìn)行認(rèn)定。其次費(fèi)用分?jǐn)偀o(wú)法真實(shí)反映資產(chǎn)的使用情況。比如：固定資產(chǎn)的攤銷仍普遍按使用年限采用直線攤銷法，預(yù)計(jì)凈殘值、使用年限等有變化的，沒(méi)有按照固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)更換后，報(bào)廢的原固定資產(chǎn)沒(méi)有專門的人員進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理，固定資產(chǎn)就地處理，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，而固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理不規(guī)范，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

（3）財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)落后，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供幫助

科技落后已成為制肘農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的一個(gè)重要原因，大部分指標(biāo)的核算尚處于手工狀態(tài)，沒(méi)有成熟的財(cái)務(wù)核算分析系統(tǒng)。農(nóng)村商業(yè)銀行目前的成本核算僅限于對(duì)監(jiān)管部門規(guī)定指標(biāo)的計(jì)算，將指標(biāo)控制在監(jiān)管部門要求的范圍內(nèi)，且主要是事后核算，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展提供的幫助不大。

三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)一步推進(jìn)成本管理的建議

1.重視財(cái)務(wù)人員質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)人員水平

農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)水平和綜合管理分析能力。一是通過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的理論技術(shù)水平和工作能力；二是通過(guò)設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，同時(shí)也可從現(xiàn)有的大學(xué)畢業(yè)生中選拔優(yōu)秀人才充實(shí)到財(cái)務(wù)隊(duì)伍中；三是設(shè)立優(yōu)厚的條件吸引其他國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員加入農(nóng)村商業(yè)銀行的隊(duì)伍，帶來(lái)新的管理理念，注入新的血液。只有財(cái)務(wù)人員水平高了，得出有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析、數(shù)據(jù)，提出建設(shè)性的建議，才能更好的為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)

逐步轉(zhuǎn)變農(nóng)村商業(yè)銀行“利潤(rùn)最大化”經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為“企業(yè)價(jià)值最大化”。農(nóng)村商業(yè)銀行要逐步將資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)引入，設(shè)立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)力度或設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，逐步使農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層重視財(cái)務(wù)成本管理工作，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，同時(shí)也要提高員工的成本管理意識(shí)，樹立節(jié)約理念，形成人人參與經(jīng)營(yíng)管理，人人都是主人翁的意識(shí)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理作出積極貢獻(xiàn)、提出建設(shè)性意見的員工要給予物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的積極性。意識(shí)是行為的先導(dǎo)，“成本管理、人人有責(zé)”，觀念轉(zhuǎn)變到位了，成本管理就會(huì)成為自覺(jué)的行動(dòng)。

3.建立完善的財(cái)務(wù)成本管理體系

強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)制是一項(xiàng)工作順利推進(jìn)的前提。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置專門的部門、人員來(lái)負(fù)責(zé)大額費(fèi)用的預(yù)算，設(shè)立預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算的執(zhí)行及解決執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，負(fù)責(zé)各部門協(xié)調(diào)間的溝通，并將預(yù)算的制定執(zhí)行情況納入考核，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中的偏差及產(chǎn)生的原因，真正使預(yù)算管理發(fā)揮相應(yīng)的作用。其次，建立成本認(rèn)定制度。成本認(rèn)定制度是財(cái)務(wù)成本管理的重要組成部分，要想建立完善的成本認(rèn)定制度，就要將成本按照對(duì)象、部門、業(yè)務(wù)等進(jìn)行成本的認(rèn)定，將成本費(fèi)用分?jǐn)偟较鄳?yīng)的受益部門。設(shè)立專門的人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理、盤點(diǎn)、清理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提等，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的價(jià)值及現(xiàn)狀。再次，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)不是簡(jiǎn)單地核算，通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算分析，能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)預(yù)算、決策、考核等提供數(shù)據(jù)支撐，加強(qiáng)成本精細(xì)化管理，以達(dá)到為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的目的。強(qiáng)有力的體系支撐也會(huì)對(duì)成本管理工作大有幫助，能夠大大減少財(cái)務(wù)人員的工作量，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，更好的為經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，已經(jīng)迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行要認(rèn)識(shí)到自身的不足和存在的問(wèn)題，找準(zhǔn)差距，制定目標(biāo)，多措并舉，不斷創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)成本管理的重視程度，使農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

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