王帥

【摘 要】企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)張時(shí)，稅收問(wèn)題成為企業(yè)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)需按數(shù)量繳納應(yīng)繳納的稅款，避免因稅款未繳納而罰款，稅收過(guò)程中了解優(yōu)惠政策也可減輕交稅壓力，避免繳納過(guò)多稅款。無(wú)論是規(guī)模不斷壯大的公司，還是負(fù)責(zé)稅收的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，都需要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅收管理的重要性，納稅中的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行管理，企業(yè)重視稅收管理，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，對(duì)企業(yè)發(fā)展有不小幫助。本文主要從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控出發(fā)，分析加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的方式，研究并提出與此配套進(jìn)行使用的輔助措施，使我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行參考，并建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

【關(guān)鍵詞】涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管控措施；企業(yè)稅收

一、引言

隨著社會(huì)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，企業(yè)規(guī)模不斷壯大。稅收對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不小影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)濟(jì)上容易因稅務(wù)造成不小損失，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平受到影響導(dǎo)致下降，為了減少稅務(wù)方面的損失，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)濟(jì)水平，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的力度，建立了從實(shí)際出發(fā)并可實(shí)施的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系。企業(yè)建立了科學(xué)體系并直接實(shí)施，有助于提升企業(yè)管理能力，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)將得到控制，企業(yè)抵御涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力有所提升，規(guī)模不斷壯大的企業(yè)不必?fù)?dān)心經(jīng)濟(jì)實(shí)力受到稅務(wù)影響。本文主要從實(shí)際管控措施出發(fā)，便于企業(yè)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二、加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施的研究

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

（1）內(nèi)部原因

企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雖不斷處于上升階段，但企業(yè)仍對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還是有所不足，企業(yè)未安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行管理，專(zhuān)業(yè)人員配置力度不夠，稅務(wù)管理力度便不足以使企業(yè)抵御涉稅風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇財(cái)務(wù)部門(mén)管理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)問(wèn)題由財(cái)務(wù)部門(mén)管理和解決，但財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員僅簡(jiǎn)單處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的管理未上升管理力度，因此涉稅風(fēng)險(xiǎn)極難避免。企業(yè)負(fù)責(zé)人追究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未考慮到稅務(wù)人員安排不到位，僅認(rèn)為企業(yè)賬目核查工作和總結(jié)工作不到位，未加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收管理工作，因此，涉稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越難避免，涉稅造成經(jīng)濟(jì)損失的情況越來(lái)越嚴(yán)重。

（2）外部原因

社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，許多有實(shí)力的企業(yè)地位不斷上升，占領(lǐng)著市場(chǎng)，企業(yè)生存的環(huán)境變得十分艱難，外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷受到變化，企業(yè)并不能隨時(shí)掌握，也不能隨時(shí)應(yīng)對(duì)，企業(yè)內(nèi)部難免因?yàn)橥獠拷?jīng)濟(jì)環(huán)境受到影響。外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜多變，使企業(yè)無(wú)法專(zhuān)心研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來(lái)源，無(wú)法專(zhuān)心研究如何抵御涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)研究力度不足以讓企業(yè)提出對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方案，外部經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響力度將不斷上升，企業(yè)無(wú)應(yīng)對(duì)措施便會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)持續(xù)受到影響，企業(yè)仍未解決因涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)而造成經(jīng)濟(jì)損失的情況，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)仍會(huì)受到影響，涉稅風(fēng)險(xiǎn)造成的影響對(duì)企業(yè)的影響將越來(lái)越大。

2.加強(qiáng)建設(shè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作

（1）增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)判斷能力

企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)分析風(fēng)險(xiǎn)和判斷風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)羅列清單的方式對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，清單中涉及的內(nèi)容款項(xiàng)應(yīng)專(zhuān)門(mén)安排資深的稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行制定，以表格和問(wèn)卷的格式呈現(xiàn)，所有企業(yè)會(huì)遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)都必須用清單的方式羅列出來(lái)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況各有不同，每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)照清單上的內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)分析，判斷企業(yè)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可提前擬定應(yīng)對(duì)措施，盡量避免因涉稅風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)紊亂。企業(yè)除了運(yùn)用清單法判斷是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也可以使用流程圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，增加企業(yè)管控能力，以提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作水平。

（2）增強(qiáng)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)需要安排專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而加強(qiáng)稅務(wù)人員評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)能力是抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別相當(dāng)于是定性分析，是在了解基礎(chǔ)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行的分析步驟，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要是定量進(jìn)行分析。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有基本認(rèn)識(shí)為前提，集合風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的措施方式效果進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)人員評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，注重評(píng)估訓(xùn)練，定期組織稅務(wù)人員集體討論，邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估指導(dǎo)，帶頭根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小評(píng)估，才能加強(qiáng)稅務(wù)人員的評(píng)估能力，使從業(yè)人員能根據(jù)評(píng)估及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案措施，減少對(duì)企業(yè)造成的損失。

（3）注重控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)一般能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方式來(lái)明確當(dāng)前企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況，從自身經(jīng)營(yíng)中采取一定措施，權(quán)衡控制風(fēng)險(xiǎn)措施的標(biāo)準(zhǔn)是是否在風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍內(nèi)，優(yōu)化措施控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)便能使企業(yè)避免造成更多的財(cái)務(wù)損失。企業(yè)建設(shè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最核心的部分是控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，該內(nèi)容也是企業(yè)需注意的主要部分。企業(yè)從自身整體發(fā)展出發(fā)，才能將措施擬定出來(lái)，不可片面地選擇企業(yè)內(nèi)某一部門(mén)和機(jī)構(gòu)單獨(dú)提出措施，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理可能不只一個(gè)方案，在實(shí)際操作中，可以將這些方案進(jìn)行組合，每個(gè)方案都可以發(fā)揮獨(dú)有的管理控制效果，使企業(yè)管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力直線上升，管控效率也達(dá)到理想化發(fā)展。

三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助措施

1.樹(shù)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

對(duì)于企業(yè)而言，遵守規(guī)則比發(fā)展更重要，先遵守規(guī)則后才能得到發(fā)展。納稅作為我國(guó)公民的必須義務(wù)，對(duì)企業(yè)也有相同的制約，企業(yè)需要納稅也是國(guó)家大力監(jiān)管的。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)方面的管控力度十分嚴(yán)格，企業(yè)偷稅漏稅的懲罰條例不斷增多，懲罰力度不斷加大，企業(yè)不僅財(cái)務(wù)會(huì)受到更大的損失，聲譽(yù)也會(huì)有所影響，因此，作為企業(yè)，一定要以身作則樹(shù)立正確的繳稅意識(shí)，自覺(jué)樹(shù)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取積極的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范行動(dòng)，使企業(yè)的防范行動(dòng)落到實(shí)處，讓每個(gè)員工既能樹(shù)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也能切實(shí)感受到意識(shí)提高的好處，使企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作更易開(kāi)展。

2.利用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

雖然不少企業(yè)工作人員樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但仍有大部分企業(yè)未做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，原因在于企業(yè)并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行正確預(yù)估，也未采取正確的管理措施。稅收管理需要同時(shí)兼顧稅收的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，由于稅收管理涉及眾多方面，企業(yè)往往不能將所有稅收管理事宜都辦好，很多涉稅事項(xiàng)甚至管理不到。越來(lái)越多的企業(yè)采取尋求外界幫助的方式，有的專(zhuān)門(mén)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，有的直接尋求稅務(wù)組織的幫助，企業(yè)選擇利用第三方來(lái)協(xié)助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使更多企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)管理不到的盲區(qū)被第三方看見(jiàn)并擴(kuò)大管理范圍，使管理效率大大提高。

3.創(chuàng)造與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通機(jī)會(huì)

當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)未有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，很大一部分原因是企業(yè)對(duì)國(guó)家的涉稅政策渾然不知，每年國(guó)家都會(huì)就稅務(wù)問(wèn)題提出許多文件，頒布各項(xiàng)說(shuō)明，而大多數(shù)企業(yè)缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的渠道，未能了解新出臺(tái)的文件，自然不能根據(jù)文件中新頒布的內(nèi)容將原有措施進(jìn)行補(bǔ)充。有的企業(yè)雖然注重于企業(yè)的溝通，但機(jī)會(huì)極少，導(dǎo)致這些企業(yè)雖然獲得了涉稅方面出臺(tái)的文件，不能理解其中內(nèi)容時(shí)無(wú)法聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通詢問(wèn)。作為企業(yè)，應(yīng)當(dāng)學(xué)著去創(chuàng)造與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通機(jī)會(huì)，建立專(zhuān)門(mén)進(jìn)行溝通的渠道，對(duì)新出臺(tái)的文件有不懂的地方多向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詢問(wèn)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)小問(wèn)題，企業(yè)管理人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容進(jìn)行深入專(zhuān)業(yè)的了解后，才可提出管控方針，才可領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)工作人員進(jìn)行管控工作。同時(shí)，企業(yè)安排管控措施時(shí)，必須從企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的情況評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，才能根據(jù)類(lèi)型建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，保證管控思想到位。與此同時(shí)，企業(yè)工作人員，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理保持積極的態(tài)度，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有助于企業(yè)開(kāi)展管控工作。雖然涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控必須是長(zhǎng)期進(jìn)行的工作，但其也是企業(yè)生存之本，每個(gè)企業(yè)都必須在風(fēng)險(xiǎn)管控的道路上堅(jiān)定不移地走下去。

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