委派會(huì)計(jì)理財(cái)記

□張靖宇

委派會(huì)計(jì)模式，是受村民委員會(huì)委托，在鎮(zhèn)級成立村級會(huì)計(jì)委托代理中心，專業(yè)從事村級會(huì)計(jì)代理，并向村派出委派會(huì)計(jì)，從事審核、結(jié)報(bào)、核算等村組會(huì)計(jì)工作的一種會(huì)計(jì)管理模式。該模式做到兩分離，一是機(jī)構(gòu)職能分離，代理中心的核算職能與經(jīng)管站的監(jiān)督職能分離，二是人員關(guān)系分離，委派會(huì)計(jì)實(shí)行鎮(zhèn)聘鎮(zhèn)管，較好地解決了原來書記與會(huì)計(jì)同坐一條板凳的問題。

以下是我鎮(zhèn)委派會(huì)計(jì)在工作中提高理財(cái)水平的幾個(gè)小故事。

一筆重復(fù)支出，推動(dòng)委派會(huì)計(jì)入村

季度終了，例行聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對村級季度支出情況進(jìn)行真實(shí)性核查。核查中發(fā)現(xiàn)A村有兩筆伙食費(fèi)支出，分別為：2017年10月支出10月份工作午餐1475元，2017年11月支出秸稈禁燒期間的工作伙食費(fèi)8175元，同時(shí)存在10月26日和27日的伙食費(fèi)，有重復(fù)報(bào)支伙食費(fèi)嫌疑。

通過抽調(diào)憑證，發(fā)現(xiàn)伙食費(fèi)結(jié)報(bào)單的經(jīng)辦人為侯某，監(jiān)管部門經(jīng)管站相關(guān)人員到村向其了解支出和結(jié)報(bào)的過程。侯某稱，自己每天買菜后將菜品和金額記在本子上，月底或禁燒結(jié)束后抄寫到伙食費(fèi)報(bào)銷單上，交給農(nóng)經(jīng)專干結(jié)報(bào)；10月憑證為秸稈禁燒之前的工作午餐，11月憑證為秸稈禁燒期間的工作伙食費(fèi)，10月26日和27日正是10月底和秸稈禁燒開始的接頭期，應(yīng)該是把2天抄寫重復(fù)了。經(jīng)過核對原始記錄，又詢問了支出結(jié)報(bào)人——村農(nóng)經(jīng)專干，情況屬實(shí)。當(dāng)我們詢問其他審核人時(shí)，村監(jiān)委會(huì)主任、村主任、村書記都表示雖然審核過，但沒有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤。經(jīng)管站向A村發(fā)出整改通知，限期整改，侯某退出重復(fù)的2天伙食費(fèi)145元。

通過這件事，我們便尋找制度設(shè)計(jì)是否存在漏洞，尋找怎樣即時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題的最有效方法。經(jīng)和相關(guān)村、委托代理中心、鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)共同探討，覺得應(yīng)該讓委派會(huì)計(jì)沉下去，不是停留在結(jié)賬、報(bào)賬、核算上，而應(yīng)該主動(dòng)到村，實(shí)時(shí)參與村級事務(wù)，尤其是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使代理會(huì)計(jì)對每一筆支出做到心中有數(shù)，在審核支出時(shí)能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題。

于是，我們便把制度設(shè)計(jì)成這樣：一是建立大額資金使用集體決策制度，規(guī)定村集體單筆支出5000元以上的事項(xiàng)，必須召開村黨組織書記、村委會(huì)主任、村紀(jì)檢委員、村監(jiān)委會(huì)主任、委派會(huì)計(jì)和相關(guān)人員參加的會(huì)議，集體研究后實(shí)施。二是建立委派會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)參與制度，委派會(huì)計(jì)每周不少于2天到村，通過電話或當(dāng)面詢問方式對慰問、雜工等小額支出進(jìn)行了解，對工程建設(shè)等大額支出進(jìn)行實(shí)地查看，進(jìn)行真實(shí)性核查。三是建立財(cái)務(wù)集中審批制度，定期、不定期召集由村黨組織書記、村委會(huì)主任、村監(jiān)委會(huì)主任、委派會(huì)計(jì)、村民代表和經(jīng)辦人參加的會(huì)議，由經(jīng)辦人對支出實(shí)施情況進(jìn)行陳述，經(jīng)討論確定后簽字確認(rèn)，會(huì)議由村農(nóng)經(jīng)專干記錄存檔備查。四是建立委派會(huì)計(jì)不知情拒簽拒付制度，若村集體資金使用未告知委派會(huì)計(jì)，委派會(huì)計(jì)可以拒簽拒付。

通過試行，發(fā)現(xiàn)這種實(shí)時(shí)參與模式有效地將審核關(guān)口移至最前沿，可以很好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。同時(shí)還有兩個(gè)好處，可以實(shí)現(xiàn)雙重“倒逼”：一是倒逼代理會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)到村，否則情況不明就簽字，核查時(shí)發(fā)現(xiàn)問題將承擔(dān)責(zé)任；二是倒逼村級真實(shí)支出，村級必須實(shí)時(shí)讓代理會(huì)計(jì)知曉，否則代理會(huì)計(jì)會(huì)拒簽。

一起資金異常，推動(dòng)村務(wù)用卡規(guī)范

在月度終了，經(jīng)管站例行對村務(wù)卡使用情況進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)B村村務(wù)卡流水明細(xì)上存在一筆異常：2月5日村務(wù)卡支出為600元，緊接著回轉(zhuǎn)到村務(wù)卡的金額為675元，支出與轉(zhuǎn)入的金額不符。經(jīng)管站和委派會(huì)計(jì)一同到村了解情況，該款項(xiàng)是B村C組用來支付路燈線和燈泡費(fèi)用的，收款人為何某，金額為675元，由于何某信用卡休眠無法打卡，故村農(nóng)經(jīng)專干從村務(wù)卡支取現(xiàn)金600元，自己墊付75元，何某出具675元的收條，委派會(huì)計(jì)進(jìn)行了結(jié)報(bào)，該筆款項(xiàng)金額歸還到村務(wù)卡上。

村務(wù)卡制度規(guī)定，村務(wù)卡由村農(nóng)經(jīng)專干保管、使用；村務(wù)卡只能用于確實(shí)無法轉(zhuǎn)賬支付、不能直接打卡的辦公費(fèi)、慰問費(fèi)、零星采購、零星雜工等小額開支，不得用于必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算的項(xiàng)目，不得用于非財(cái)務(wù)以外的資金結(jié)算；村務(wù)卡使用時(shí)，由村農(nóng)經(jīng)專干在村務(wù)卡余額內(nèi)刷卡支付，不得超出余額使用。以上B村C組路燈維修費(fèi)用675元，存在三項(xiàng)操作錯(cuò)誤：一是本應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付，二是即使使用村務(wù)卡也應(yīng)刷卡支付給何某，而不應(yīng)支付給農(nóng)經(jīng)專干；三是農(nóng)經(jīng)專干不應(yīng)墊付資金。我們對B村發(fā)出預(yù)警通知，提醒不得再出現(xiàn)類似情況。

該事情結(jié)束后，我們又反思，村務(wù)卡支出中是否存在異常是一目了然，月終比對均可發(fā)現(xiàn)；在轉(zhuǎn)賬支出中是否也存在類似問題，由村農(nóng)經(jīng)專干經(jīng)手現(xiàn)金，游離于監(jiān)管之外呢？我們選擇重點(diǎn)核實(shí)集體用工的支付，因?yàn)榧w用工付款中存在大量打卡結(jié)算。通過核對非現(xiàn)金結(jié)算試點(diǎn)以來集體用工的每筆金額與銀行流水明細(xì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了3筆打卡不成功、以現(xiàn)金支付的情況，其原因均為：收款人銀行卡超期不用休眠，銀行打卡不成功，由于年前資金兌付時(shí)間緊，委派會(huì)計(jì)便直接打到村農(nóng)經(jīng)專干賬戶，由其代發(fā)。我們認(rèn)為這種代發(fā)本質(zhì)上仍屬于現(xiàn)金支付，即使收款人出具收條，也和現(xiàn)在非現(xiàn)金結(jié)算制度不符。這種行為可能存在很大的隱患，那就是，一旦被別有用心的人利用，結(jié)報(bào)時(shí)上報(bào)錯(cuò)誤的收款人賬號，銀行打卡不成功后，借機(jī)以現(xiàn)金發(fā)放，則可能存在套取現(xiàn)金、貪污挪用的可能。

因此，我們高度重視這種資金方面的漏洞，對委派會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)肅紀(jì)律，必須堅(jiān)決杜絕這種現(xiàn)象，堵塞可能存在的漏洞。方法有二：首要選擇方法是通知收款人激活后，采取第二次打卡，保證打卡成功；其次選擇方法是對金額較大的（如征地款），征得收款人同意，采取存單發(fā)放形式，收款人簽字蓋章，并由委派會(huì)計(jì)電話確認(rèn)方可。目前，我鎮(zhèn)已全部采取第二次打卡方法，不再存在農(nóng)經(jīng)專干經(jīng)手現(xiàn)金的情況。

一份核查結(jié)論，推動(dòng)零散工程打包

第三方核查結(jié)束，提交了核查結(jié)論。結(jié)論中顯示，前5個(gè)月共核查支出1523筆，存疑221筆，其中零星工程的資質(zhì)審核不嚴(yán)及報(bào)賬附件不全為101筆，占核查支出存疑的45.7%。該情況引起經(jīng)管站、代理中心、鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

原先的農(nóng)村工程項(xiàng)目及公益設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)范是這樣的：經(jīng)村兩委、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)及村民代表會(huì)議討論通過，形成會(huì)議記錄，向鎮(zhèn)提出《重大事項(xiàng)報(bào)告書》，經(jīng)駐村領(lǐng)導(dǎo)同意，報(bào)鎮(zhèn)分管或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)，簽訂規(guī)范施工合同后，方可實(shí)施建設(shè)；5萬元以下由村自主議標(biāo)（競爭性談判），結(jié)報(bào)時(shí)附重大事項(xiàng)報(bào)告書、議標(biāo)書、議標(biāo)記錄、驗(yàn)收報(bào)告；5萬元以上一律進(jìn)行招投標(biāo)，工程結(jié)報(bào)時(shí)必須“五書”齊全，即：重大事項(xiàng)報(bào)告書、議標(biāo)或招投標(biāo)書、施工合同、鎮(zhèn)相關(guān)部門參與的驗(yàn)收表或具備資質(zhì)的監(jiān)理單位的監(jiān)理報(bào)告、合法票據(jù)。

從核查結(jié)論來看，5萬元以上工程基本規(guī)范了，全部實(shí)現(xiàn)了招投標(biāo)管理，鎮(zhèn)級組織驗(yàn)收，開具合法正規(guī)票據(jù)，按合同付款比例付款；但5萬元以下的小工程，在財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)中仍存在審批手續(xù)次序顛倒、缺少報(bào)價(jià)單、報(bào)價(jià)單格式一致、議標(biāo)人資質(zhì)審核不嚴(yán)等不可忽視的問題?？梢娦」こ套h標(biāo)執(zhí)行起來彈性大、效果差，存在資金使用隱患，存在著一定程度的廉政風(fēng)險(xiǎn)。零星小工程管理是“三資”管理向縱深發(fā)展必須跨過的“坎”，到了迫在眉睫需要解決的地步。

經(jīng)過幾番討論，最終確定的方案是實(shí)行村組零散工程項(xiàng)目集中打包競價(jià)。主要做法是：一是建立零散工程承建單位(個(gè)人)資格庫，適當(dāng)放寬準(zhǔn)入資格，自主報(bào)名，辦理手續(xù)入庫；二是各村梳理提交當(dāng)年零散工程計(jì)劃，填寫項(xiàng)目表上報(bào)；三是鎮(zhèn)級招標(biāo)辦匯總工程項(xiàng)目，按照競價(jià)月份、同一類別、施工時(shí)間段、工程難易度、安全隱患級別等進(jìn)行分類編制競價(jià)分類表；并對擬施工項(xiàng)目聘請專業(yè)造價(jià)公司編制工程預(yù)算；四是從承建單位資格庫中邀請相關(guān)企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行競價(jià)，一般1-2月集中組織一次；其中工程難度低的可以邀請具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人，施工安全隱患較高的必須邀請具有資質(zhì)的企業(yè)。目前，我鎮(zhèn)18個(gè)村梳理出5萬元以下的待施工零散工程73個(gè)，涉及項(xiàng)目資金221.7萬元，根據(jù)實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目類別合并為道路和場地澆筑、路燈、河道疏浚、環(huán)境整治（機(jī)械作業(yè)）、硬質(zhì)化渠道等11類項(xiàng)目，均通過鎮(zhèn)級平臺進(jìn)行公開競價(jià)。

零散工程集中打包競價(jià)制度執(zhí)行之后，原先存在的小工程不規(guī)范問題得到了較為徹底地解決，走上了工程建設(shè)全面規(guī)范的軌道。