分稅制下的財(cái)政體制改革及地方財(cái)力轉(zhuǎn)變之研究

劉帥

摘要：財(cái)政是經(jīng)濟(jì)范疇與政治范疇相互交雜的問題，更是安邦治國的根本。本文將針對(duì)分稅制下的財(cái)政體制中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，其目的是研究分稅制下財(cái)政體制改革的策略，以便高效地進(jìn)行分稅制改革。

關(guān)鍵詞：分稅制；財(cái)政體制；地方財(cái)力

分稅制的主要內(nèi)容便是保障中央政府的宏觀調(diào)控地位，是一種經(jīng)濟(jì)分權(quán)時(shí)期的財(cái)政制度，明確中央與地方的財(cái)政收支責(zé)任是分稅制的核心內(nèi)容。高效的發(fā)揮分稅制的效率，能夠保障我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長效發(fā)展。本文將針對(duì)分稅制下的財(cái)政體制改革及地方財(cái)力轉(zhuǎn)變進(jìn)行詳細(xì)的研究。

一、分稅制下財(cái)政體制中存在的問題

（一）中央與地方出現(xiàn)財(cái)權(quán)事權(quán)“倒掛現(xiàn)象”

在我國分稅制改革之前，中央財(cái)政收入相對(duì)較少，隨著分稅制改革的不斷深入使得中央財(cái)政收入顯著上漲。分稅制改革前我國財(cái)政收入中，中央財(cái)政收入只占財(cái)政總收入的20%左右，自分稅制實(shí)施后，中央財(cái)政收入已經(jīng)占到了我國財(cái)政收入的50%左右。但是從財(cái)政支出層面來分析，地方財(cái)政支出極大，自從進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國地方財(cái)政支出占全國公共財(cái)政支出高達(dá)80%左右，而中央財(cái)政支出僅占全國公共財(cái)政支出的20%左右，使得中央政府財(cái)政集中了大量的財(cái)政收入，而地方財(cái)政卻承擔(dān)著沉重的負(fù)擔(dān)，在這種財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下放的財(cái)稅體制下，地方政府財(cái)政的“倒掛現(xiàn)象”已經(jīng)成為當(dāng)前分稅制下嚴(yán)重的問題。

（二）過度依賴土地財(cái)政

在分稅制實(shí)施過程中，我國公共財(cái)政主要集中在中央政府部門，使得地方政府及其缺乏財(cái)力。很多政府由于財(cái)政的壓力，不得不將財(cái)政的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到土地財(cái)政中。近年來，房地產(chǎn)行業(yè)正在如火如荼的發(fā)展，土地財(cái)政便成為地方政府財(cái)力的主要來源，據(jù)統(tǒng)計(jì)，很多地方政府財(cái)政收入中50%以上都是依靠土地財(cái)政作為財(cái)政來源[1]。長久以來，我國地方政府財(cái)政收支失衡都是嚴(yán)重而普遍的問題。并且，中央與地方的財(cái)權(quán)事權(quán)失衡，使得地方政府財(cái)政長期處于緊縮狀態(tài)，資金困難已經(jīng)成為地方政府長期面臨的難題。與此同時(shí)，由于很多地方官員急近功利，往往會(huì)犧牲公共利益來保障地方GDP政績，使得地方土地財(cái)政愈演愈烈。

（三）地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重

我國地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為地方財(cái)政帶來了及其嚴(yán)重的壓力。據(jù)調(diào)查，當(dāng)前國際市場已經(jīng)對(duì)我國地方政府債務(wù)問題進(jìn)行關(guān)注。國際市場認(rèn)定我國地方政府可能面臨著潛在的債務(wù)危機(jī)，事實(shí)證明，我國地方政府債務(wù)規(guī)模已經(jīng)超出了10萬億元之多。當(dāng)前我國政府債務(wù)極多，多個(gè)省市政府性債務(wù)增長率極高。我國很多地方政府已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)“拆東墻補(bǔ)西墻”的惡性循環(huán)過程中。同時(shí)，地方政府的債務(wù)利息極高，每年連本帶利需要償還的資金達(dá)幾萬億元之多。《預(yù)算法》明確規(guī)定，地方政府不允許發(fā)債，債務(wù)壓力最終會(huì)轉(zhuǎn)移到中央政府財(cái)政部門。但是，最終的債務(wù)還是由廣大納稅人來買單，對(duì)社會(huì)帶來了及其嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（四）轉(zhuǎn)移支付制度存在不科學(xué)性

轉(zhuǎn)移支付制度是在分稅制之后發(fā)展起來的一種財(cái)政制度，其內(nèi)容主要為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還。在三種轉(zhuǎn)移支付內(nèi)容中，真正能夠?qū)崿F(xiàn)正面均等化的轉(zhuǎn)移支付制度只有一般性轉(zhuǎn)移支付。當(dāng)前我國一般性轉(zhuǎn)移支付與發(fā)達(dá)國家相比，比重仍然相對(duì)較低。我國一般性轉(zhuǎn)移支付占比為50%左右，但是法國轉(zhuǎn)移支付占比則高達(dá)90%，澳大利亞則為80%以上。當(dāng)前我國中央的財(cái)政收入中，政府更加傾向于將財(cái)政收入利用一般轉(zhuǎn)移支付手段分撥給地方政府。但是，我國轉(zhuǎn)移支付制度在形式上還存在一定的漏洞，當(dāng)前專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及其分配執(zhí)行并沒有明確的規(guī)范，很多地方政府并沒有將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及分配執(zhí)行的資金利用到切實(shí)的建設(shè)工作中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及分配執(zhí)行資金的利用率相對(duì)較低。

二、分稅制下的財(cái)政體制改革策略

（一）切實(shí)的規(guī)范中央政府與地方政府的財(cái)權(quán)事權(quán)

我國是社會(huì)主義國家，人民當(dāng)家做主，政府部門的主要職責(zé)就是“為人民服務(wù)”。由于當(dāng)前分稅制中市場與政府職權(quán)的分工并不規(guī)范，沒有明確的劃分，使得政府在行使其服務(wù)職能時(shí)，效率相對(duì)較低[2]。長久以來，政府部門的財(cái)權(quán)與事權(quán)并不對(duì)稱，所以各級(jí)政府部門應(yīng)該積極的明確自身的職能范圍，切實(shí)的轉(zhuǎn)變以往大包大攬的工作形式，積極的將一定的公共內(nèi)容交給市場，彰顯中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢。將政府職能轉(zhuǎn)向教育、社會(huì)保障等內(nèi)容中去，充分的發(fā)揮政府的服務(wù)職能。

積極的明確中央政府以及地方政府的財(cái)權(quán)事權(quán)，針對(duì)財(cái)政以及責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范劃分。當(dāng)前我國各級(jí)政府，由于并沒有明確各級(jí)的財(cái)權(quán)事權(quán)，導(dǎo)致了各級(jí)政府之間的責(zé)任推諉，很難發(fā)揮分稅制改革的效率。我國各級(jí)政府部門應(yīng)該積極的借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國中央政府以及地方政府的實(shí)際情況出發(fā)，制定明確的財(cái)權(quán)事權(quán)劃分。積極的制定相關(guān)的法律法規(guī)，填補(bǔ)我國財(cái)權(quán)事權(quán)劃分的空白。例如，德國以及美國在基本法中都針對(duì)各級(jí)政府的財(cái)權(quán)以及事權(quán)劃分進(jìn)行了明確的規(guī)定。切實(shí)的建立財(cái)權(quán)事權(quán)劃分相關(guān)的法律法規(guī)，使政府財(cái)政支出以及相關(guān)的權(quán)利行使有一定的法律保障，切實(shí)的體現(xiàn)我國法治社會(huì)的優(yōu)勢，保障分稅制實(shí)施的效率。

（二）科學(xué)的劃分中央與地方的稅種

積極的針對(duì)我國稅種進(jìn)行改革，已經(jīng)成為當(dāng)前我國稅制改革的重要內(nèi)容。當(dāng)前我國營業(yè)稅已經(jīng)改革為增值稅，這一舉措彰顯了我國稅制改革的科學(xué)性和先進(jìn)性。積極的針對(duì)中央政府稅種與地方政府稅種進(jìn)行明確的劃分，明確各級(jí)的職責(zé)。中央政府應(yīng)該積極的在財(cái)權(quán)劃分中進(jìn)行放權(quán)，將一定的解釋權(quán)、稅率確定權(quán)、稅種開征與停征權(quán)給予地方政府，實(shí)現(xiàn)“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)預(yù)算”。

增值稅的改革推動(dòng)著其他稅種的調(diào)整，若在營業(yè)稅改革為增值稅的情況下，其他稅種不進(jìn)行積極的改革，會(huì)導(dǎo)致稅收嚴(yán)重減縮的情況發(fā)生。政府部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)膶⒐蚕矶愔械脑鲋刀愄嵘壤?，在促進(jìn)地方稅體系建成的同時(shí)，保障各級(jí)政府的財(cái)力，切實(shí)的明確各級(jí)的職責(zé)。

（三）規(guī)避地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

土地財(cái)政已經(jīng)成為我國地方財(cái)政的主要依靠，可以說土地財(cái)政有利有弊，在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展良好的前提下，土地財(cái)政便會(huì)成為地方財(cái)政收入的重要手段，但是如果房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入蕭條期，則地方的債務(wù)償還能力便會(huì)受到極大的影響。為了切實(shí)的調(diào)整地方政府過于依賴土地財(cái)政的弊端，財(cái)政專家已經(jīng)提出將土地稅收改變成房產(chǎn)稅，能有效的控制房價(jià)，很大程度上擺脫了地方政府對(duì)土地財(cái)政的過度依賴。

想要切實(shí)的規(guī)避地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其根本便是優(yōu)化政府收支結(jié)構(gòu)[3]。以土地財(cái)政為突破口，以房產(chǎn)稅為途徑，切實(shí)擺脫地方政府對(duì)土地稅務(wù)的依賴，積極轉(zhuǎn)變地方政府的職能，限制地方政府干預(yù)市場中的競爭性活動(dòng)，才能有效的規(guī)避地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻止“賣地財(cái)政”的不良行為。

（四）建立健全轉(zhuǎn)移支付制度

積極的減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移以及分配執(zhí)行在轉(zhuǎn)移支付制度中的比例，進(jìn)一步擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付制度的比重，是我國科學(xué)轉(zhuǎn)移支付制度的重要內(nèi)容。針對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度的實(shí)施，應(yīng)該建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⑨槍?duì)轉(zhuǎn)移支付制度的審批與監(jiān)督部門，完善轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)察，切實(shí)的保障專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及分配執(zhí)行的利用率。積極的倡導(dǎo)一般性轉(zhuǎn)移支付，通過有效的改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金利用的公開性與透明性。

借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國中央政府部門以及地方政府部門的實(shí)際情況加以糅合，積極發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付制度的有效性。當(dāng)前很多發(fā)達(dá)國家的轉(zhuǎn)移支付制度都是利用縱橫交錯(cuò)的方式，當(dāng)前我國轉(zhuǎn)移支付工作，相對(duì)更加注重縱向形式?？v橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付方式，很大程度上幫助落后地區(qū)解決了財(cái)政壓力問題，有利于實(shí)現(xiàn)我國各個(gè)地區(qū)之間的共同發(fā)展，保障我國長期穩(wěn)定的發(fā)展。切實(shí)的結(jié)合我國實(shí)際情況，建立適合我國發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付制度模式，切實(shí)的完善我國轉(zhuǎn)移支付制度。

三、結(jié)束語

總而言之，有效的針對(duì)分稅制下的財(cái)政體制進(jìn)行改革，能夠確保我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)前我國分稅制下的財(cái)政體制中，中央財(cái)政與地方財(cái)政出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)權(quán)事權(quán)失衡現(xiàn)象?！暗箳飕F(xiàn)象”嚴(yán)重使得地方政府過于依賴土地財(cái)政，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重以及轉(zhuǎn)移支付機(jī)制不科學(xué)等問題，嚴(yán)重的影響了分稅制的有效實(shí)施。想要切實(shí)的發(fā)揮分稅制的效率，就應(yīng)該明確的規(guī)范中央政府以及地方政府的財(cái)權(quán)事權(quán)，中央與地方的稅種進(jìn)行合理規(guī)劃，積極的針對(duì)地方財(cái)政結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，健全轉(zhuǎn)移支付制度，提升地方財(cái)政稅收的科學(xué)性，體現(xiàn)分稅制的高效性與先進(jìn)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]張垚.分稅制財(cái)政體制下地方稅改革研究[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2014（5）：102-104.

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[3]劉一衛(wèi).分稅制條件下地方財(cái)政體制改革研究[D].國防科學(xué)技術(shù)大學(xué)，2004.

（作者單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市涼城縣財(cái)政局）