基于財(cái)務(wù)管理角度稅收籌劃的探討

麻媛媛

摘要：納稅籌劃是指在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳稅。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與運(yùn)行的重要支撐動(dòng)力。本文主要針對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用展開深入的研究。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)營發(fā)展能力，都在試圖通過減少納稅的方式來實(shí)現(xiàn)。但是，這種方式需要保障在不違反我國法律規(guī)定的前提下進(jìn)行，稅收策劃逐漸受到了企業(yè)的關(guān)注以及重視。企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)管理之間有著緊密的聯(lián)系，稅收策劃作為財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好稅收策劃對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的。

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的質(zhì)量

在企業(yè)經(jīng)營管理中，資金、成本以及利潤等是重要的影響因素，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)著一定的地位。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策提供一定的參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，有效提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置

國家進(jìn)行稅收活動(dòng)的原因有兩點(diǎn)：1.是出于增加財(cái)政收入的目的，更好地服務(wù)于人民和國家。2.是出于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目的，確保企業(yè)資源能夠被合理利用和配置。通過納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用，可以有效提升企業(yè)的市場競爭實(shí)力，根據(jù)現(xiàn)行國家相關(guān)規(guī)章政策來調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)。

二、從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃的特點(diǎn)

（一）稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響，具體來說，比如納稅人在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資的過程中，投資利潤的衡量是需要在稅后進(jìn)行的，在項(xiàng)目的可行性分析階段中，需要對(duì)稅收減免的相關(guān)問題進(jìn)行考慮，有效的降低了在項(xiàng)目開發(fā)過程中的稅收，通過這樣的方式獲得的現(xiàn)金流量可能會(huì)使項(xiàng)目收益取得非常好的效果。但是，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展都會(huì)涉及到很多種稅，所得稅只是其中的一種。稅收策劃不僅僅和納稅有關(guān)，還和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)決策等都有非常緊密的聯(lián)系，財(cái)務(wù)策劃會(huì)研究和企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營等。只有通過這樣的方式企業(yè)才會(huì)重視稅收策劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，而企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)管理工作，前提是要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只有這樣才能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅收策劃是一種合法行為

企業(yè)如果想要開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收策劃必須在不違反法律相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行，這樣首先可以有效的縮減稅收，但是稅收策劃和避稅是不一樣的，雖然兩者都沒有違反法律，也都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的收益，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著促進(jìn)作用。但是，兩者在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃的過程中的方法具有一定的差異，研究的重點(diǎn)也是不一樣的，其中避稅是納稅人按照市場的特征經(jīng)過稅收相關(guān)的法律規(guī)定以及納稅方式中的漏洞，可以通過經(jīng)營活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)少交稅額的一種方式，研究的重點(diǎn)是專門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而稅收策劃在對(duì)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，重視的是企業(yè)的內(nèi)在特點(diǎn)，必須不能違反相關(guān)的法律規(guī)定。避稅對(duì)于企業(yè)來說只能夠獲得短期的收益，隨著相關(guān)法律以及規(guī)定的不斷健全，具體實(shí)施就變逐漸變得困難，而稅收策劃具有長遠(yuǎn)的意義，稅收策劃具體來講是一種對(duì)企業(yè)有利的理財(cái)行為。

三、稅收策劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)在對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算的過程中，常用的方法包括加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等，成本計(jì)算的前提是按照實(shí)際發(fā)出的數(shù)量來對(duì)發(fā)出的存貨進(jìn)行考量。稅法規(guī)定在成本計(jì)價(jià)的核算過程中，對(duì)于發(fā)出存貨的考量需要在企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行。由于存貨計(jì)價(jià)方式的不同使企業(yè)實(shí)際收益虧損、稅收及財(cái)務(wù)情況具有差異。

（二）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

在非減免稅期間，首先應(yīng)該考慮加速折舊法是否適用，通過固定資產(chǎn)折舊提前扣除的方式，讓所得稅延后繳納，進(jìn)而獲得延后納稅的收益，從整體層面來看這就是在不違反法律規(guī)定的前提下收獲無息貸款。在減免稅期間，首先考慮使用直線折舊法來對(duì) 固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行提取，這樣不僅僅能夠延后折舊的提取，還能夠增加減免稅的所得，盡可能的享受到了最大程度的優(yōu)惠。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該比較兩種方式產(chǎn)生的價(jià)值，然后篩選折舊方法，盡可能實(shí)現(xiàn)稅收后收益最大化的目標(biāo)。

（三）壞賬準(zhǔn)備和財(cái)產(chǎn)損失的計(jì)算方法的選擇

壞賬核算主要包括備抵法以及直接轉(zhuǎn)銷法兩種，其中備抵法具有一定的謹(jǐn)慎性，更加適合財(cái)務(wù)管理工作，相對(duì)于發(fā)生后的稅前扣除來說，計(jì)提準(zhǔn)備金的方式能夠獲得遞延納稅所產(chǎn)生的收益。壞賬準(zhǔn)備的提取方法常用的包括銷貨百分比法、賬齡分析法以及應(yīng)收賬款余額百分比法等，在企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，提取壞賬準(zhǔn)備最為常用的是銷貨百分比法以及余額百分比法，通過計(jì)提壞賬準(zhǔn)備來提升利潤并減少費(fèi)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)縮減納稅的目標(biāo)。如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式采用賬齡分析法，應(yīng)該首先思考是不是能夠通過稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備確定的推遲，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利潤能夠提前確定。

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（作者單位：周口市農(nóng)業(yè)科學(xué)院）