筑好四道防線，做好基層事業(yè)單位內(nèi)部控制

姚丹清

摘要：實(shí)施內(nèi)部控制是基層事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理的重要手段，同時(shí)，建立和完善內(nèi)部控制也是它們的一項(xiàng)重要任務(wù)。但基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在某些不到位，致使內(nèi)部控制實(shí)施效果不明顯，對(duì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位全面實(shí)施產(chǎn)生一定影響。本文就這些問(wèn)題進(jìn)行分析闡述，并提出筑好強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)等四道防線來(lái)加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位；內(nèi)部控制；不足；防線

內(nèi)部控制是我國(guó)基層事業(yè)單位日常管理的重要方法與手段，通過(guò)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以有效規(guī)范單位的日常管理行為，提高財(cái)政資金的使用效益與效率，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，有效防止違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制不足之處

（一）基層事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)不到位

基層事業(yè)單位一般由政府各部門或者地方基層政府設(shè)置的帶有公益性質(zhì)的非營(yíng)利組織，其日常運(yùn)行資金由財(cái)政撥款保障，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往由政府支配或統(tǒng)一。因此其職工收入旱澇保收，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位實(shí)施的基礎(chǔ)先天不足。另外基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，往往由上級(jí)機(jī)關(guān)指派或任命。對(duì)其考核主要依據(jù)年度工作完成情況。因此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往強(qiáng)調(diào)事業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，注重政績(jī)，注重上級(jí)安排的任務(wù)是否完成。而看淡內(nèi)部管理，缺乏對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和了解，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事，與自己毫無(wú)關(guān)系的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

（二）基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全

當(dāng)前，基層事業(yè)單位或多或少都制定了內(nèi)部控制制度，但由于單位負(fù)責(zé)人本身思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)不足、重視不夠。所以導(dǎo)致了很多基層事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，也只是照搬照抄上級(jí)部門的內(nèi)控制度與要求，制定的內(nèi)部控制制度沒(méi)有切合本單位的實(shí)際工作需要，不具有可操作性，這種制度結(jié)果只能作為擺設(shè)，根本不能起到應(yīng)有的作用。

（三）基層事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要有效的內(nèi)部監(jiān)督。但由于基層事業(yè)單位管理任務(wù)繁重，人員有限或者短缺，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往是由其他部門兼任，致使內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督缺少獨(dú)立性，致使內(nèi)控監(jiān)督缺失，造成內(nèi)部控制實(shí)施責(zé)任不清，執(zhí)行不力。

（四）基層事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位

內(nèi)部控制的成功實(shí)施需要有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。但基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)樂(lè)于做好人，做和事老，搞平均主義，職責(zé)平攤，業(yè)務(wù)工作平攤，成績(jī)平攤，造成單位內(nèi)部人員工作積極性不高，致使對(duì)內(nèi)控工作的翁責(zé)任感不強(qiáng)，最終使內(nèi)控的執(zhí)行效果不明顯。

二、筑好四道防線，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

（一）第一道防線，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

目標(biāo)與信念是做好每一件事的基礎(chǔ)?；鶎邮聵I(yè)單位內(nèi)控建設(shè)也一樣，基層事業(yè)單位要做好內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，首先要強(qiáng)化干部職工的內(nèi)控意識(shí)。基層事業(yè)單位可通過(guò)加強(qiáng)基于內(nèi)控的單位文化建設(shè)，創(chuàng)建濃郁的單位內(nèi)控文化，通過(guò)文化建設(shè)來(lái)強(qiáng)化干部職工對(duì)做好內(nèi)部控制思想認(rèn)識(shí)、覺(jué)悟，了解并掌握內(nèi)控的重要性和內(nèi)在實(shí)質(zhì)，從而在單位運(yùn)行管理中帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，以主人翁的責(zé)任感來(lái)參于單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）第二道防線，健全內(nèi)控制度

我們知道做任何事情都要有制度，并按制度的規(guī)定認(rèn)真的去做?；鶎邮聵I(yè)單位內(nèi)控建設(shè)也一樣，內(nèi)部控制執(zhí)行實(shí)施前，必須制定切合基層事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。制度制定可分三步走，首先全方位的調(diào)查了解掌握事業(yè)單位運(yùn)行中存在需要解決的問(wèn)題，這一步是制定內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，通過(guò)走訪了解后，才會(huì)知道事業(yè)單位存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)隱患。才會(huì)知道要制定多少制度才能規(guī)范單位管理行為，同時(shí)使制度覆蓋事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)。其次評(píng)詁分析調(diào)研結(jié)果，確定制度執(zhí)行的目標(biāo)要求，這樣制定的制度才會(huì)切合事業(yè)單位工作實(shí)際，附合單位管理、發(fā)展要求。再后根據(jù)評(píng)詁分析結(jié)果，制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。特別要強(qiáng)調(diào)的是基層事業(yè)單位的內(nèi)控制度一定要結(jié)合單位工作實(shí)際，評(píng)詁分析結(jié)果科學(xué)制定，各項(xiàng)內(nèi)控制度必須對(duì)基層事業(yè)單位相應(yīng)管理行為作出規(guī)范，明確什么事好做，什么事不好做；以及怎么做和不該這樣做，確保制度實(shí)施的順利。

（三）第三道防線，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度

要辦好每一件事情，就必須認(rèn)真努力去做，才能做好?；鶎邮聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也一樣，在各項(xiàng)內(nèi)控制度制定完成后，就必須不折不扣的實(shí)施。在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)糾正完善之。從而使內(nèi)部控制制度得到全面實(shí)施并不斷完善。

（四）第四道防線，加強(qiáng)監(jiān)督與考核

一項(xiàng)系統(tǒng)工程從立項(xiàng)開工到驗(yàn)收完工離不開監(jiān)督與考核，如果離開了監(jiān)督與考核，這項(xiàng)工程一定會(huì)出問(wèn)題，只不過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的遲早而已?；鶎邮聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也一樣，在建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，必須加強(qiáng)監(jiān)督與考核。首先基層事業(yè)單位要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，規(guī)模較小的單位可設(shè)置1名獨(dú)立的專門的內(nèi)審人員，并授于內(nèi)審部門及人員相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)權(quán)力。同時(shí)日常要督促內(nèi)審部門及人員要樹立使命感，加強(qiáng)內(nèi)審工作，在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促解決。其次，基層事業(yè)單位要制定內(nèi)控執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲考核制度，對(duì)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行，盡心盡力，效果顯著者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。而在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中阻繞、影響內(nèi)控執(zhí)行者給予處罰，督促其改進(jìn)相關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，實(shí)施內(nèi)部控制是基層事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)管理的必要方法，為使內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位充分發(fā)揮作用，基層事業(yè)單位必須筑好強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、健全內(nèi)控制度、認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度、加強(qiáng)監(jiān)督與考核四道防線。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何曉宏.淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（12）.

（作者單位：西安市汽車維修行業(yè)管理處）