蘇廣玲

一、健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門，建設(shè)并完善內(nèi)部審計(jì)制度

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院保證內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要措施，科學(xué)合理的設(shè)置審計(jì)部門以及認(rèn)真、專業(yè)的配備審計(jì)人員是保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的重要一步，重視和健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作職責(zé)，訂立科學(xué)合理的工作流程，是保證內(nèi)部審計(jì)工作順暢運(yùn)行。法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的審計(jì)制度是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作人員履行職責(zé)的重要指導(dǎo)文件。工作人員必須參照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全和完善，制定內(nèi)審人員的崗位職責(zé)以及內(nèi)審人員的工作制度，審計(jì)人員工作的計(jì)劃及程序必須依法符合審計(jì)部門內(nèi)部的審計(jì)制度，進(jìn)而使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門成為一個(gè)有法可依、規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)、有章法可循的重要部門。因此，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門職能如監(jiān)督、評(píng)價(jià)等得以充分發(fā)揮的重要保證，也使得其成為了醫(yī)院中不可或缺的一部分。

二、明確內(nèi)部審計(jì)職能，定位強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

隨著當(dāng)今社會(huì)醫(yī)療體制的不斷發(fā)展改革，醫(yī)院監(jiān)督約束機(jī)制成為醫(yī)院改革的一部分，審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的監(jiān)督約束機(jī)制。要滿足現(xiàn)代化醫(yī)院管理的需求，醫(yī)院的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制以及醫(yī)療改革的力度、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等必須要達(dá)到一個(gè)新的高度，同時(shí)也必須將醫(yī)院的工作領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬和發(fā)展，規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)把重心放在開展績效審計(jì)、控制審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上，堅(jiān)持真實(shí)、合理、合法、規(guī)范的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)把握規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、管理規(guī)范以及不斷地完善醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)控制，新世紀(jì)下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作正逐步走向制度化、法制化、規(guī)范化，并向效益管理延伸，由傳統(tǒng)意義上的“查錯(cuò)糾弊”提升至“幫助醫(yī)院增加價(jià)值”。內(nèi)部審計(jì)工作的目的是不斷促進(jìn)醫(yī)院各個(gè)部門的工作順利開展和進(jìn)行，管理效率不斷提高，而不是單一的查賬，不僅在事后開展審計(jì)，更加要注重在事前、事中的過程等環(huán)節(jié)的服務(wù)監(jiān)督職能。由此可見，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所具有的職能重點(diǎn)分為三個(gè)，分別是檢查職能、評(píng)價(jià)職能以及咨詢職能，三種職能能夠與醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的順利都掛鉤，這些職能直接關(guān)系著醫(yī)院的查錯(cuò)糾弊以及醫(yī)院各個(gè)部分的工作效率和價(jià)值。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，降低醫(yī)院采購成本

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，院內(nèi)設(shè)備及物資的采購量日益增加，在激烈的市場競爭環(huán)境下，設(shè)備及物資采購價(jià)格多變，因此加強(qiáng)對(duì)院內(nèi)設(shè)備物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查，醫(yī)院審計(jì)部門的審查是否全面直接關(guān)系著政府采購和投標(biāo)的工作質(zhì)量和效率，如采購范圍或者是采購是否合法，是否符合三家以上的廠家投標(biāo)，投標(biāo)的過程是否符合公開、公正、公平的六字準(zhǔn)則，招投標(biāo)過程監(jiān)控顯得尤為重要。對(duì)于醫(yī)院使用量比較大的藥品、醫(yī)用耗材等，醫(yī)院在執(zhí)行政府集中招標(biāo)采購的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門參與醫(yī)院內(nèi)部的二次招標(biāo)談判，堅(jiān)持醫(yī)院的《招投標(biāo)管理辦法》為指導(dǎo)文件，堅(jiān)持六字原則以及同質(zhì)低價(jià)原則，在采購前必須做到一定程度的資料搜集和市場調(diào)研，關(guān)注市場價(jià)格，采取詢價(jià)、比價(jià)、核價(jià)等多種方法有效地控制采購成本。對(duì)醫(yī)院低值易耗品的管理和使用情況，審計(jì)部門開展日常的監(jiān)督工作，定期或不定期對(duì)低值易耗品庫房進(jìn)行盤點(diǎn)抽查，有效地加強(qiáng)監(jiān)督管理。

四、充分利用內(nèi)外部審計(jì)力量擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面

隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各類建設(shè)修繕工程項(xiàng)目日益增加。為了保證醫(yī)院投入資金的規(guī)范、合理、高效使用，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，充分利用外部審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，對(duì)醫(yī)院大型建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。制定全過程跟蹤審計(jì)方案，協(xié)調(diào)外審、施工、監(jiān)理等各方，明確相關(guān)的管理制度和工作流程，及時(shí)通報(bào)審計(jì)的相關(guān)情況，將醫(yī)院的項(xiàng)目管理部門及時(shí)總結(jié)和整改所出現(xiàn)的問題，做到及時(shí)、高效、規(guī)范的總結(jié)，把審計(jì)工作真正的做到不斷提高、不斷總結(jié)、不斷審計(jì)、不斷規(guī)范的重要部門。對(duì)院內(nèi)其它小型建設(shè)項(xiàng)目在招標(biāo)前編制招標(biāo)控制價(jià)，在項(xiàng)目竣工后實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)，通過這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計(jì)方式，在保證工程造價(jià)真實(shí)性的同時(shí)，有效降低工程造價(jià)成本，提高了醫(yī)院工程管理水平，擴(kuò)大了內(nèi)審工作的覆蓋面，較好的控制了風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益損失。

五、拓寬審計(jì)工作領(lǐng)域，發(fā)揮服務(wù)監(jiān)督職能

隨著中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制制度的不斷完善和發(fā)展，醫(yī)院對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)制度也進(jìn)行了不同程度的改革，審計(jì)這一名詞不能僅僅代表監(jiān)督這一概念，它更有綜合、全面的含義，它擁有更大的審計(jì)范圍以不斷地對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全面的、綜合的監(jiān)督和管理，不斷提高醫(yī)院的效益。當(dāng)然審計(jì)從來都不是查賬，查賬也不是最終的目的，審計(jì)是一種醫(yī)院規(guī)范自我的強(qiáng)有力的手段，是醫(yī)院發(fā)揮自身優(yōu)勢、提高其管理水平的重大措施，要把醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作放在更高更大的高度上，遍及于醫(yī)院的各個(gè)部門之中，不斷地提高醫(yī)院的管理效率和水平，拓寬醫(yī)院審計(jì)部門的涉及領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向一個(gè)集經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、管理服務(wù)等高度轉(zhuǎn)變，經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)也將是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全力轉(zhuǎn)變的方向，同時(shí)也將向科學(xué)、規(guī)范的方法上轉(zhuǎn)變。醫(yī)院的發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)制度的不斷改革和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展也決定了醫(yī)院的生存和發(fā)展空間。

六、改進(jìn)技能方法，提升內(nèi)審工作質(zhì)量和效率

對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都嚴(yán)格按照內(nèi)審的相關(guān)規(guī)定和要求，開展必要的審前調(diào)查和溝通，按照審計(jì)計(jì)劃，精心編制審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)分配審計(jì)資源，按照計(jì)劃和既定的重點(diǎn)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)步驟。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)均要落實(shí)責(zé)任、落實(shí)人員。堅(jiān)持審計(jì)事項(xiàng)三級(jí)復(fù)核制度，由審計(jì)人員、審計(jì)組長和內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，共同把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。堅(jiān)持審計(jì)組集體研究決定審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)提出問題定性準(zhǔn)確，審計(jì)意見和建議切合實(shí)際，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與被審計(jì)部門溝通、反饋，做到隨時(shí)監(jiān)督，隨時(shí)整改，發(fā)揮審計(jì)時(shí)效性。

七、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督職能，參與醫(yī)院制度建設(shè)，護(hù)航醫(yī)院發(fā)展

醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)的工作上重點(diǎn)逐步實(shí)現(xiàn)由偏重檢查賬面內(nèi)容，向檢查內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督檢查，向咨詢服務(wù)與監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)糾弊為主，向以評(píng)價(jià)并改善管理為主轉(zhuǎn)變。因此醫(yī)院內(nèi)審部門在院內(nèi)開展審計(jì)任務(wù)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資金的效益性以及管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，我們堅(jiān)持審計(jì)一個(gè)部門就幫助一個(gè)部門建章立制、改善管理，不斷總結(jié)管理上的成功經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促使管理工作日臻完善。