論生產(chǎn)型出口企業(yè)加快出口免抵退稅的意義和對策

金建荷

引言

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于其內(nèi)銷貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

一、出口企業(yè)加快出口免抵退稅的意義分析

（一）降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高國際競爭力

我國的出口退稅是根據(jù)國際通行的做法對出口貨物實(shí)行零稅率，通過退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的間接稅，達(dá)到讓出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場。對企業(yè)而言，出口免抵退稅政策相當(dāng)于降低了企業(yè)出口貨物的生產(chǎn)經(jīng)營成本，不僅使企業(yè)產(chǎn)品在國際市場競爭中具有價(jià)格優(yōu)勢，而且加大了企業(yè)盈利空間，增加企業(yè)的財(cái)富積累，為企業(yè)的科研投入提供了資金保障，進(jìn)而提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力。

（二）減少企業(yè)資金占壓，加速資金周轉(zhuǎn)

對于生產(chǎn)型企業(yè)加快出口免抵退稅進(jìn)度,可以有效降低資金占用,提高資金的流動效率。新政策規(guī)定，本年發(fā)生的出口貨物或勞務(wù)，應(yīng)于下年4月增值稅納稅申報(bào)期截止日前辦理出口退（免）稅申報(bào)，也即最遲截止日前只要企業(yè)收齊相關(guān)單證和信息，即可在當(dāng)月增值稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，也就是說越早申報(bào)，免抵退稅到位越快，企業(yè)這部分資金占用的時(shí)間就越短,越有利于提高資金的流動效率，加速資金周轉(zhuǎn)速度。

二、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口免抵退稅中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）免抵退稅申報(bào)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2014年7月份，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》，決定對所有納稅企業(yè)按不同信用等級進(jìn)行區(qū)別管理，對納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對信用差的企業(yè)從嚴(yán)審核。隨著“金三系統(tǒng)”的投入與優(yōu)化，企業(yè)的偷稅漏稅行為寸步難行。納稅信用等級不僅對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是種極高的考驗(yàn)，對企業(yè)其他部門也是種約束，納稅信用不僅是稅務(wù)部門，還包括海關(guān)、銀行等相關(guān)部門聯(lián)合考核，在任何一個部門出現(xiàn)失信記錄，都會影響到等級的評定，如財(cái)務(wù)人員一個年度內(nèi)未及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)或扣款處理，即被扣去相應(yīng)分?jǐn)?shù)，如果分?jǐn)?shù)達(dá)不到A、B級別，就達(dá)不到先退后審的優(yōu)惠待遇，嚴(yán)重影響到出口免抵退稅的申報(bào)和退稅款的到位。

（二）企業(yè)自身管理的滯后反應(yīng)

根據(jù)稅收政策的相關(guān)規(guī)定，在生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)期間內(nèi)，收齊單證和信息就可以進(jìn)行出口免抵退稅申報(bào)。這涉及到相關(guān)單證的回收速度，外貿(mào)業(yè)務(wù)人員和代理報(bào)關(guān)行的溝通，辦稅人員的操作處理等等，企業(yè)一筆業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)出口，到根據(jù)相關(guān)單證進(jìn)行出口貨物免抵退稅申報(bào)需要一定的時(shí)間，即所謂的反應(yīng)滯后。這種反應(yīng)滯后在一定的時(shí)間內(nèi)會影響到企業(yè)免抵退稅申報(bào)的進(jìn)度。

三、生產(chǎn)型出口企業(yè)加快出口免抵退稅的具體對策

（一）建立企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)出口免抵退稅的管理

為有效保證出口免抵退工作順利開展，及時(shí)合理利用好國家這個政策，非常有必要在企業(yè)內(nèi)部制定一系列的規(guī)定、處理流程等制度。如出口免抵退稅管理制度、出口免抵退稅辦稅員職責(zé)、出口免抵退稅業(yè)務(wù)辦理流程、出口免抵退稅單證回收和傳遞制度等等，進(jìn)行有效規(guī)范和指導(dǎo)。明令規(guī)范和約束供應(yīng)商、代理報(bào)關(guān)行和貨代公司在出口免抵退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。從制度上強(qiáng)化各級人員的高度重視，提高防范免抵退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識。

（二）合理搭建溝通渠道

不同部門之間往往存在不同程度的溝通障礙，為防止財(cái)務(wù)和銷售等部門各自為政互不理解配合，就要取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視和理解，支持構(gòu)建財(cái)務(wù)部門和外貿(mào)部門的聯(lián)系和配合，可考慮成立出口退稅辦公室，設(shè)主任一名，授權(quán)分管財(cái)務(wù)部出口免抵退稅申報(bào)員和外貿(mào)部門單證員。對外則選擇信譽(yù)度好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的代理報(bào)關(guān)行和貨代公司，為出口免抵退稅相關(guān)單證的高速流轉(zhuǎn)提供了保證。

（三）任用合適的崗位人員

對崗位人員進(jìn)行合理任用與安排,著重考慮人員的綜合素養(yǎng),不僅要有必要的專業(yè)勝任能力，還要有很強(qiáng)的責(zé)任心和溝通能力，不僅要能熟練掌握出口免抵退稅相關(guān)軟件的操作應(yīng)用，還要有很強(qiáng)的和海關(guān)、稅務(wù)等部門的溝通聯(lián)系能力，遇到情況及時(shí)匯報(bào)，聽取反饋信息，得到政策指導(dǎo)和具體操作建議。做好涉稅資料的回收工作，登記單證傳遞臺賬，確定第一責(zé)任人。及時(shí)接收研讀最新出口退稅相關(guān)政策，對相負(fù)責(zé)人、辦稅員和外貿(mào)人員進(jìn)行出口免抵退稅政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（四）選擇正確的出口方式，合理稅收籌劃

出口免抵退稅資金滯壓，就會增加了企業(yè)資金成本，使出口產(chǎn)品的競爭力降低，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，積極測算，進(jìn)行合理的納稅籌劃，如開展“來料加工”等“三來一補(bǔ)”貿(mào)易方式，或?qū)⒉糠肿誀I出口業(yè)務(wù)改為賣斷方式出口，以降低免抵退稅資金占用。但企業(yè)同時(shí)也要要樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，對避稅和逃稅漏稅行為進(jìn)行仔細(xì)區(qū)分，要控制風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的交流，參與到避稅方案的編制中來，避免出現(xiàn)信息不對稱問題，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益。

（五）合理利用信息共享體系

在信息技術(shù)不斷發(fā)展過程中，金稅工程的正式實(shí)施與運(yùn)行，企業(yè)與海關(guān)、銀行、稅務(wù)等部門的網(wǎng)絡(luò)化程度越來越高，信息共享更加高效便捷，加上第三方軟件服務(wù)公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便捷引入功能，如航天信息公司、易特退稅軟件公司，通過信息化建設(shè)，可以大大提高出口貨物出口免抵退稅錄入及預(yù)審環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，簡化錄入與審核手續(xù)，提高了出口免抵退稅工作的效率與速度。因此企業(yè)要積極應(yīng)對，為企業(yè)出口免抵退工作提供必要的軟、硬件支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，生產(chǎn)型出口企業(yè)加快出口免抵退稅勢在必行，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金流轉(zhuǎn)效率，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。因此，雖然出口免抵退稅工作涉及內(nèi)外相關(guān)部門多、單證收集費(fèi)時(shí)費(fèi)力、退稅軟件操作復(fù)雜，但只要企業(yè)上下一心，根據(jù)法規(guī)制度合理操作，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，爭取相關(guān)部門支持配合，便能用好用足免抵退稅政策，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展添磚加瓦。

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