閆 平

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容與表現(xiàn)形式

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資本結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)營決策失利、資金調(diào)試失靈等因素使企業(yè)面臨無法到期償還債務(wù)、降低預(yù)期收入甚至破產(chǎn)清算風(fēng)險。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中均會面臨來自外部政府、金融機構(gòu)及內(nèi)部成本、人員崗位等風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)通過建立防范制度積極予以解決。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營過程，按照生產(chǎn)經(jīng)營過程的不同，可將財務(wù)風(fēng)險劃分為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、資產(chǎn)變現(xiàn)風(fēng)險、負(fù)債償還風(fēng)險及資金回籠風(fēng)險等。

二、造成企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的因素分析

（一）外部因素變化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會受到國家宏觀調(diào)控、財經(jīng)法規(guī)出臺、金融機構(gòu)利率變動等因素影響，這些外部影響因素是企業(yè)無法掌控的。例如，國家出臺淘汰落后產(chǎn)能，關(guān)閉小煤礦企業(yè)；出于國家層面考慮限制進口企業(yè)原材料。再如，“營改增”稅收改革使企業(yè)稅收籌劃、管理、財務(wù)核算發(fā)生較大變動。

（二）投資失利及融資償還壓力

首先，企業(yè)在選擇投資項目前，如果未能對項目年經(jīng)營凈流量、投資期等指標(biāo)進行分析計算，同時，未對該項目進行必要的可行性分析，則會增加項目投資失利的風(fēng)險，使企業(yè)面臨較大的投資失利風(fēng)險。其次，在投資某項目前，企業(yè)應(yīng)合理確定融資規(guī)模，融資規(guī)模過大，則使企業(yè)承擔(dān)較高的債務(wù)成本，并降低資金使用效率。融資規(guī)模過低，則使投資項目出現(xiàn)資金調(diào)度不靈，甚至喪失投資最好時機，使企業(yè)面臨較高的機會成本。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足

（一）財務(wù)管理制度不健全

首先，我國個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作缺少必要的重視，認(rèn)為財務(wù)管理工作只要保證會計記錄的正確性即可，對財務(wù)報表分析、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、成本預(yù)算管理等工作十分漠視，未能在觀念上實現(xiàn)核算型財務(wù)向管理型財務(wù)的轉(zhuǎn)變。其次，個別企業(yè)未針對企業(yè)不同規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點建立內(nèi)部財務(wù)核算流程、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理等制度，造成企業(yè)會計核算不規(guī)范、成本支出混亂、預(yù)算編制不科學(xué)等問題，在降低財務(wù)管理效率的同時，也給企業(yè)個別工作人員貪污舞弊埋下隱患。

（二）缺少必要的監(jiān)管

一是內(nèi)部控制制度不健全。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、籌資與投資等全部過程中，一旦企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時沒有相關(guān)制度予以規(guī)范、控制，將使企業(yè)面臨極大的財務(wù)風(fēng)險。目前，我國個別企業(yè)未能根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，并結(jié)合自身管理需要制定內(nèi)控制度，或是雖然制定了內(nèi)控制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足、工作人員責(zé)任心不強等原因，未能真正執(zhí)行企業(yè)制定的內(nèi)控制度，無法發(fā)揮內(nèi)控制度在規(guī)范、監(jiān)督方面所發(fā)揮的作用。例如，企業(yè)未建立不相容崗位分離制度，出納人員掌管辦理資金支付的所有印鑒，增加了企業(yè)出納人員侵占公款的風(fēng)險。二是內(nèi)審工作開展不利。個別企業(yè)未在內(nèi)部成立獨立的審計機構(gòu)，或者雖然設(shè)立了審計機構(gòu)，由于工作人員專業(yè)技能、職業(yè)態(tài)度等因素影響，未能對企業(yè)經(jīng)濟活動運行、內(nèi)控制度執(zhí)行等情況進行審計。

四、解決企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題的若干建議

（一）促使企業(yè)內(nèi)部形成財務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)面臨來自不同領(lǐng)域的財務(wù)風(fēng)險，且各個風(fēng)險具有不同的特點，企業(yè)只有針對不同風(fēng)險，通過系統(tǒng)的分析及科學(xué)的方法，以達到識別、降低風(fēng)險的目的。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度，通過在企業(yè)內(nèi)部對廣大職工就財務(wù)風(fēng)險管理工作內(nèi)容、作用進行宣傳，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理氛圍。其次，建立財務(wù)風(fēng)險管理考核機制，對于在風(fēng)險管理工作中表現(xiàn)突出的部門、職工給予一定的獎勵，鼓勵企業(yè)職工積極參與風(fēng)險管理工作。

（二）對企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險執(zhí)行全方位監(jiān)控

企業(yè)提高財務(wù)風(fēng)險防范能力的首要任務(wù)就是對財務(wù)風(fēng)險進行全方位的監(jiān)控。首先，從預(yù)算編制入手，企業(yè)應(yīng)強化預(yù)算管理，科學(xué)編制現(xiàn)金、成本費用支出等預(yù)算指標(biāo)，并通過預(yù)算執(zhí)行考核等手段，督促企業(yè)各部門、全體員工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，發(fā)揮預(yù)算管理對于規(guī)范核算、控制支出方面的作用。其次，以現(xiàn)金流作為分析重點，摒棄傳統(tǒng)收入利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”作為衡量企業(yè)盈利、資金變現(xiàn)能力的思想，發(fā)揮現(xiàn)金流量表對于反映企業(yè)經(jīng)營資金流量的作用，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力。

（三）針對不同財務(wù)風(fēng)險制定防范措施

一是事前防范。可制定一些財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)達到峰值時，則向企業(yè)管理層提出警示。例如，制定資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，當(dāng)該指標(biāo)大于2時，說明企業(yè)面臨較大的償債風(fēng)險，提醒企業(yè)管理層應(yīng)擴大銷售收入、加速資金回籠或提高股權(quán)比例，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。二是事中防范。在企業(yè)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，可通過內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)各項經(jīng)濟風(fēng)險點加以控制，使企業(yè)各項經(jīng)濟活動按照企業(yè)制定的相關(guān)制度執(zhí)行。例如，通過制定成本預(yù)算支出指標(biāo)，可以控制各部門支出活動，節(jié)約企業(yè)成本及降低支出隨意性。三是事后防范。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生完畢后，企業(yè)可通過審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，通過制定整改建議不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理，降低財務(wù)風(fēng)險。

（四）提高財務(wù)工作人員工作能力

工作人員能力的高低，在很大程度上也影響著工作的質(zhì)量，因此，企業(yè)要想做好財務(wù)風(fēng)險防控管理工作，必須從提高財務(wù)人員的工作能力入手。為了提高財務(wù)人員的工作能力，企業(yè)所能采取的措施可以從兩個方面入手，一方面，企業(yè)要拓寬人才招聘的渠道，改變當(dāng)前的招聘制度，通過外部招聘從社會招聘高素質(zhì)、高專業(yè)的風(fēng)險防控管理人才，需要注意的是，企業(yè)要從多個角度入手來衡量前來應(yīng)聘的人員，比如說，是否有從事財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的經(jīng)驗、是否具備財務(wù)風(fēng)險防控管理知識等等，在人才招聘環(huán)節(jié)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理工作做好人才選拔工作，有利于促進企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理得到有效開展。另一方面，企業(yè)還需要加強對財務(wù)工作人員的培養(yǎng)，除了要提高財務(wù)人員財務(wù)風(fēng)險防控管理意識之外，還需要定期開展培訓(xùn)活動，在培訓(xùn)活動的作用下對財務(wù)人員進行知識和技術(shù)的培養(yǎng)，以此來全面提升財務(wù)人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)。

五、結(jié)束語

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的無法回避的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)針對不同風(fēng)險建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系，通過建立健全內(nèi)部控制制度，在規(guī)范經(jīng)濟運行的同時，降低企業(yè)各種財務(wù)風(fēng)險。同時，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險辨別能力，針對不同風(fēng)險及時制定防范措施，保證企業(yè)當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時可以有效應(yīng)對，避免企業(yè)遭受無法挽回的損失，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。

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