趙永明

（晉城市財(cái)政局，山西 晉城 048000）

財(cái)政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。當(dāng)前，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面正在進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深化供給結(jié)構(gòu)性改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在財(cái)政稅收體制方面進(jìn)行改革創(chuàng)新是基于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革的要求的必然選擇。

一、財(cái)政稅收體制改革概述

隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財(cái)政稅收體制，能夠?qū)τ谏鐣?huì)主義經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行有效深化，促進(jìn)小康社會(huì)的構(gòu)建。財(cái)政稅收體制的有效建立能夠?qū)τ谏鐣?huì)資源進(jìn)行有效地優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)于財(cái)政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財(cái)政收入，平衡財(cái)政收支，充分發(fā)揮政府財(cái)政進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用。從而最終促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政管理體制改革。

二、財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革的意義

（一）國(guó)家層面

從國(guó)家的層面來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型需要在各個(gè)層面進(jìn)行改革和支持，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中的政府方面審批項(xiàng)目的簡(jiǎn)化有利于企業(yè)精力和資金的其中創(chuàng)新，在市場(chǎng)開(kāi)放層面進(jìn)行更大程度的開(kāi)放政策，而在財(cái)政稅收方面進(jìn)行體制的改革創(chuàng)新有利于我國(guó)財(cái)政稅收的規(guī)范化運(yùn)行，同日時(shí)對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收進(jìn)行行更加嚴(yán)格的監(jiān)管和管理體制，有助于財(cái)政稅收的政府部門(mén)的效率的提高。

（二）社會(huì)層面

完善的財(cái)政稅收體制有利于市場(chǎng)機(jī)制的規(guī)范化的運(yùn)行，可以完善我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制，有助于優(yōu)化社會(huì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)的資源配置，做到合理分配，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革和升級(jí)。

（三）企業(yè)層面

對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新有助于加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的財(cái)政稅收的控制和監(jiān)督，避免出現(xiàn)逃稅漏稅等行為。還可以規(guī)范企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)體制，規(guī)范化市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，明確企業(yè)的稅收制度。

三、目前我國(guó)財(cái)政稅收改革存在的問(wèn)題分析

（一）預(yù)算管理體制不夠完善

在對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)方面，財(cái)政稅收體制與財(cái)政收入化分配體制兩方面都發(fā)揮著重大的作用，取得了不錯(cuò)的成化及果。但是其中存在的比較突出的問(wèn)題是預(yù)算管理體制不夠完善，依然存在著很多的問(wèn)題需要關(guān)注，我國(guó)的預(yù)算管理覆蓋的范圍比較有限，重點(diǎn)體現(xiàn)在地方預(yù)算管理體制的不完善性，改革發(fā)展的機(jī)制非常不健全，缺乏有效的制約監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)政預(yù)算管理體制的監(jiān)督與執(zhí)行上缺乏有效的透明性與完善性，尤其是在公共財(cái)政的使用流程與使用明細(xì)上缺乏相應(yīng)的記錄與監(jiān)督機(jī)制，從而出現(xiàn)了挪用公款與浪費(fèi)使用的不良現(xiàn)象。同時(shí)缺乏對(duì)年度預(yù)算方案的科學(xué)制定，從而使得財(cái)政預(yù)算在監(jiān)督與使用的過(guò)程中缺乏完整性與有效性，不利于其審批與監(jiān)督的有郊執(zhí)行。

（二）缺乏有效的地方財(cái)政管理

隨著分稅制度的改革，地方財(cái)政在一定時(shí)期內(nèi)出了嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象，由于財(cái)政稅收體制不斷深化，地方財(cái)政在實(shí)行過(guò)程中也正在節(jié)約財(cái)政支出并節(jié)省財(cái)政成本。在處理財(cái)政稅收過(guò)程中，采取的措施之一包括精簡(jiǎn)財(cái)政稅收管理人員與工作人員，這一措施的執(zhí)行制約了財(cái)政稅收管理活動(dòng)的有效推進(jìn)，難以充分發(fā)揮地方行政部門(mén)的相應(yīng)作用。同時(shí)地方財(cái)政部門(mén)中管理人員的素質(zhì)也具有很大的差異性，從而出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)財(cái)政管理目標(biāo)的達(dá)成起到了阻礙作用，難以充分發(fā)揮財(cái)政稅收在公共利益上的相應(yīng)目標(biāo)。

（三）在轉(zhuǎn)移支付的建立上不夠完善

在分稅制中應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的轉(zhuǎn)移支付功能，通過(guò)財(cái)政支出的功用能夠?qū)τ谥醒肱c地方財(cái)政收人過(guò)程中的平衡現(xiàn)象進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，同時(shí)在地方財(cái)政發(fā)展過(guò)程中存在的資金不足問(wèn)題進(jìn)行有效改善。但是在實(shí)際轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中由于資金轉(zhuǎn)移的時(shí)間比較長(zhǎng)，造成了使用率與使用效率低下的問(wèn)題，從而使得最終財(cái)政資金在轉(zhuǎn)移與流動(dòng)過(guò)程中沒(méi)有有效進(jìn)行監(jiān)督與管理，造成了腐敗與財(cái)政資金使用流程不規(guī)范等問(wèn)題，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革非常不利。之所以在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，制度上的不規(guī)范性是其中重要的原因之一，中央財(cái)政在對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中具有漏損與截留現(xiàn)象，在轉(zhuǎn)移類(lèi)型與結(jié)構(gòu)組成上也存在著一定問(wèn)題，最終造成了轉(zhuǎn)移支付不合理現(xiàn)象的發(fā)生。

四、關(guān)于做好財(cái)政稅收體制改革工作的思考

（一）建立完善的財(cái)政預(yù)算管理體制

財(cái)政稅收體制的重要組成部分之一就是預(yù)算體制，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算的監(jiān)督等環(huán)節(jié)上，基于此建立嚴(yán)密科學(xué)的管理體制。為此政府應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行完整有效地科學(xué)規(guī)劃，建立一種復(fù)式的管理體制、需要對(duì)國(guó)家復(fù)式的預(yù)算范圍進(jìn)行有效完善，包括資本性預(yù)算與經(jīng)常性預(yù)算等環(huán)節(jié)。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)充分融合進(jìn)社會(huì)保障預(yù)算與國(guó)有資產(chǎn)管理，有效提升對(duì)預(yù)算管理的改革力度，為了對(duì)其進(jìn)行有效控制，建立預(yù)算管理委員會(huì)與預(yù)算管理部分等相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)。促進(jìn)社會(huì)對(duì)于預(yù)算監(jiān)督的充分進(jìn)行，從而最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的公共化、公開(kāi)化與透明化，有效發(fā)揮政府對(duì)于預(yù)算管理的監(jiān)督能力與管理能力。同時(shí)建立基于中央與地方統(tǒng)一的一種分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系，對(duì)于地方財(cái)政失衡現(xiàn)象進(jìn)行有效改善。

（二）健全的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移支付體系

在財(cái)政稅收體系中，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和支付的占的比重越來(lái)越大。健全財(cái)政稅收體系中的對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和支付系統(tǒng)監(jiān)管和稅收，有助于在稅收體制上的完善。在轉(zhuǎn)移支付中，可以分為一般性質(zhì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)賬和不同于一般的專項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移支付，把兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合和配合，建立科學(xué)的資金管理來(lái)源和資金管理辦法。同時(shí)需要對(duì)支付的體系進(jìn)行創(chuàng)新，以提高財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制管理的水平，確保監(jiān)管的到位。對(duì)資金的穩(wěn)定性進(jìn)行調(diào)查，形成對(duì)資金的有效管理和控制。稅收的返還應(yīng)該與增值稅的改革同時(shí)進(jìn)行，增資金來(lái)源的穩(wěn)定性。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移支付模式進(jìn)行改革，以建立一個(gè)透明科學(xué)的資金分配系統(tǒng)。

（三）加強(qiáng)財(cái)政管理體制的完整性

為了充分實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收征收的合理化與一體性建設(shè)，應(yīng)當(dāng)充分分析財(cái)政管理中相應(yīng)的法律法規(guī)，有效改革財(cái)政管理體制，為了充分實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以給當(dāng)?shù)氐牡胤秸尫乓欢ǖ呢?cái)政權(quán)利。為了實(shí)現(xiàn)地方政府對(duì)于財(cái)政資金的充分使用，應(yīng)當(dāng)給對(duì)地方政府財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行充分監(jiān)督，避免債務(wù)問(wèn)題的滋生。在發(fā)生政府債務(wù)現(xiàn)象的情況下，可以采用分流處理與分類(lèi)的措施，從而使得在地方債務(wù)的執(zhí)行與管理過(guò)程中充分加強(qiáng)當(dāng)?shù)卣牡胤交盍εc自主融資權(quán)利，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)政府支出的有效管理。