田莉

摘 要：隨著會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新、發(fā)展，事后監(jiān)督如何在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中真正監(jiān)督作用，把好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能是值得不斷思考的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：核算 監(jiān)督 建議

近年來(lái)，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算改革步伐加快，會(huì)計(jì)核算方式的變化必然對(duì)會(huì)計(jì)核算后臺(tái)——事后監(jiān)督的工作理念、機(jī)制、方法和手段等帶來(lái)深遠(yuǎn)的、全方位的影響。事后監(jiān)督工作應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)、深入研究，探索與核算方式變革和風(fēng)險(xiǎn)防控要求相適應(yīng)的長(zhǎng)效發(fā)展。

一、目前事后監(jiān)督業(yè)務(wù)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題及成因

核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控強(qiáng)化，弱化了事后監(jiān)督效能發(fā)揮。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過(guò)優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動(dòng)控制及校驗(yàn)機(jī)制等風(fēng)險(xiǎn)防控手段，有效提升了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。隨著會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施日益完善，操作人員業(yè)務(wù)技能逐步熟練，核算崗位風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以加強(qiáng)，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)各類(lèi)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)數(shù)量逐年減少，使得事后監(jiān)督成果難以直接顯現(xiàn)，效能弱化。

管理體制不完善導(dǎo)致工作制度滯后于核算業(yè)務(wù)發(fā)展。事后監(jiān)督業(yè)務(wù)接受上級(jí)行的會(huì)指導(dǎo)，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。事后監(jiān)督人員按照總行相關(guān)業(yè)務(wù)司局發(fā)布的會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程各自開(kāi)展監(jiān)督，未形成統(tǒng)一細(xì)化的監(jiān)督操作規(guī)程。各行之間也缺乏橫向溝通交流，業(yè)務(wù)中涉及的細(xì)節(jié)無(wú)據(jù)可循，做法不一，不利于會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化操作。另外，由于直接管理主體缺位，無(wú)法及時(shí)有效地開(kāi)展相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，規(guī)章制度建設(shè)沒(méi)有同步跟進(jìn)，現(xiàn)行的監(jiān)督辦法存在漏洞和盲區(qū)。

監(jiān)督人員的配備與實(shí)際需要矛盾突出。事后監(jiān)督人員的配備與其所承擔(dān)的不斷增加的工作量很不相稱(chēng)。事后監(jiān)督崗位缺乏交流，容易造成思維固化，業(yè)務(wù)創(chuàng)新缺乏動(dòng)力等問(wèn)題。監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，事后監(jiān)督人員很少參與專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)項(xiàng)目，跟不上核算方式的變化，更難以開(kāi)展前瞻性監(jiān)督業(yè)務(wù)研究，易產(chǎn)生履職不到位的風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)行事后監(jiān)督模式存在局限性

監(jiān)督手段的局限?，F(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上的“事后全面復(fù)核”工作方式，監(jiān)督對(duì)象是結(jié)果而非過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督難以深入，而事后監(jiān)督關(guān)口的滯后也易使風(fēng)險(xiǎn)控制流于形式。同時(shí)，監(jiān)督手段存在較大局限性，TCBS沒(méi)有事后監(jiān)督功能設(shè)計(jì)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督完全恢復(fù)到手工，監(jiān)督手段滯后于核算業(yè)務(wù)發(fā)展，監(jiān)督效率和監(jiān)督質(zhì)量難以保證。因此，面對(duì)業(yè)務(wù)核算現(xiàn)代化、資金渠道多元化、差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化的監(jiān)督客體，事后監(jiān)督職能發(fā)揮與風(fēng)險(xiǎn)防控要求不相適應(yīng)的矛盾日益突出，事后監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

監(jiān)督定位的局限。《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》將事后監(jiān)督定義為：核算業(yè)務(wù)發(fā)生后，對(duì)核算結(jié)果實(shí)施的復(fù)核和審驗(yàn)。事后監(jiān)督人員對(duì)核算部門(mén)送達(dá)的紙質(zhì)資料和系統(tǒng)傳輸?shù)碾娮淤Y料，逐筆進(jìn)行監(jiān)督審驗(yàn)，不區(qū)分核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和重要性程度，平均用力、全面監(jiān)督，這種監(jiān)督方式不利于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)聚焦和業(yè)務(wù)監(jiān)督的精細(xì)化。而新核算模式下強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)了重要業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督，引入核算風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、預(yù)警指標(biāo)，要求在合規(guī)性監(jiān)督基礎(chǔ)上實(shí)施人工分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)化監(jiān)督，需要對(duì)現(xiàn)行事后監(jiān)督工作重新定位。

監(jiān)督培訓(xùn)的局限。近年來(lái)，人民銀行會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)頻繁升級(jí)換代，新規(guī)定、新業(yè)務(wù)層出不窮，但由于事后監(jiān)督部門(mén)不實(shí)行垂直管理等實(shí)際情況，專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性培訓(xùn)項(xiàng)目較少，同步的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也往往被忽視，一定程度上造成事后監(jiān)督人員難以及時(shí)準(zhǔn)確掌握新政策和新業(yè)務(wù)，影響到核算監(jiān)督質(zhì)量。同時(shí)，事后監(jiān)督工作業(yè)務(wù)性強(qiáng)，人員崗位流動(dòng)性較差，監(jiān)督崗位人員長(zhǎng)期脫離前臺(tái)業(yè)務(wù)操作，跟不上核算方式發(fā)展的變化，難以開(kāi)展前瞻性監(jiān)督業(yè)務(wù)研究，存在監(jiān)督履職不到位的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高事后監(jiān)督工作成效的建議

優(yōu)化監(jiān)督模式，提高監(jiān)督質(zhì)效。建議總行在監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)、配套制度完善上制定規(guī)劃、適時(shí)推進(jìn)，研究推廣與核算系統(tǒng)相適應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)，建立健全業(yè)務(wù)核算及監(jiān)督制度機(jī)制，切實(shí)提高監(jiān)督質(zhì)效。分行層面上，要加快TCBS版本國(guó)庫(kù)監(jiān)督系統(tǒng)優(yōu)化應(yīng)用進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息技術(shù)監(jiān)督手段運(yùn)用，降低手工監(jiān)督勞動(dòng)強(qiáng)度。

優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，推行前后臺(tái)人員交流機(jī)制。建議明確監(jiān)督人員配備指導(dǎo)原則，監(jiān)督人員數(shù)量可參照前臺(tái)人數(shù)合理比例確定，人員配備應(yīng)考慮年齡、性別、學(xué)歷結(jié)構(gòu)等，并可參照核算部門(mén)人員配備條件或適當(dāng)高于其標(biāo)準(zhǔn)。新增畢業(yè)生分配應(yīng)向監(jiān)督部門(mén)傾斜，有計(jì)劃的推進(jìn)事后監(jiān)督和核算部門(mén)崗位交流，逐步改善監(jiān)督人員結(jié)構(gòu)不合理和流動(dòng)不足問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)督隊(duì)伍配置，為事后監(jiān)督發(fā)展提供人力資源支持。

完善培訓(xùn)方式，適時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的高層次培訓(xùn)項(xiàng)目。研究開(kāi)展針對(duì)監(jiān)督人員的培訓(xùn)規(guī)劃和項(xiàng)目，提高培訓(xùn)層次和質(zhì)量，采取集中面授和網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程培訓(xùn)、電視電話(huà)培訓(xùn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，提高全員參與率，強(qiáng)化培訓(xùn)效果。積極協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)，開(kāi)展對(duì)監(jiān)督人員新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)的同步培訓(xùn)，共享相關(guān)培訓(xùn)資源，有效提高監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平。