許 捷

一個企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞對企業(yè)的日常經(jīng)營活動和長遠發(fā)展均有直接的影響，而企業(yè)的財務(wù)管理工作主要包含了財務(wù)會計和管理會計兩個方面的內(nèi)容，同一般的財務(wù)會計相比，管理會計涉及的內(nèi)容更加廣泛，其對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的影響也更大，為此，在管理會計工作中，就需不斷探尋有效的方法提升管理會計工作水平和效率。由于財務(wù)管理工作涉及了大量的數(shù)據(jù)，因此，就需應(yīng)用到強大的數(shù)據(jù)軟件——Excel表格軟件，其不僅具有使用操作方便、工作效率高等優(yōu)勢，同時還能夠促進財務(wù)會計與管理會計的作用與功能充分地發(fā)揮，為此，其已成為管理會計工作中，應(yīng)用最為廣泛的軟件之一。

一、管理會計概述

管理會計概念最早是由我國部分電算化會計專家于1996年提出的，其指的是遵循會計準則要求，通過編制財務(wù)報告幫助提高企業(yè)經(jīng)濟效益和加強企業(yè)全面管理，因此，其不僅僅限于對企業(yè)過去經(jīng)營活動的控制，同時還包含了對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃和管理，并且電算化會計專家還指出，我國企業(yè)單位需著重開發(fā)設(shè)計適合管理型會計軟件，原因是管理會計工作涉及了較多的內(nèi)容，并且其在管理過程中也具有較多的使用方法，若在會計系統(tǒng)中使用全部的方法，不僅會增大系統(tǒng)編程工作的量，同時將會使系統(tǒng)變得更加復(fù)雜和降低有關(guān)程序的利用率。而隨著Excel電子表格軟件的出現(xiàn)，其不僅具有靈活方便而強大的統(tǒng)計圖表、表格處理和數(shù)據(jù)庫管理等功能，同時還具有使用方便、成本低和工作效率高等優(yōu)勢，因此能有效滿足管理會計中采用較多數(shù)學(xué)模型、方法靈活多的工作特點。

二、Excel在管理會計中的應(yīng)用

1.Excel在管理會計財務(wù)分析中的應(yīng)用

財務(wù)分析是管理會計工作中的重點和難點，而財務(wù)分析工作的主要內(nèi)容為財務(wù)比率分析，也即通過有效對比財務(wù)報表項目，從而得出企業(yè)經(jīng)營活動過程中的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、速動比率及流動比率等部分財務(wù)比率指標的規(guī)律和影響因素，進而便于財務(wù)人員對恰當?shù)呢攧?wù)指標進行確定。在管理會計財務(wù)分析中主要包含三項工作內(nèi)容，首先是對報表格式進行設(shè)計，為保證設(shè)計報表格式的合理，應(yīng)遵循以現(xiàn)行財務(wù)報表為設(shè)計基礎(chǔ)的原則，再在項目上進行適當調(diào)整，調(diào)整工作內(nèi)容主要包含增加固定成本、變動成本、貢獻毛益、長期資產(chǎn)、速動資產(chǎn)等；其次，在主欄中需對必要的欄目進行增設(shè)，例如本期數(shù)欄、行業(yè)平均數(shù)欄、計劃或上期數(shù)欄、比較欄，比較欄又可以分為相對數(shù)和絕對數(shù)，也即百分比和差額；最后，通過主欄對分析指標進行確定，主要包含經(jīng)濟效益綜合指標體系、破產(chǎn)測試比率體系、杜邦財務(wù)分析體系、現(xiàn)金比率、固定長期適合率、固定比率、利息保證倍數(shù)等，可見管理會計財務(wù)分析是一項非常繁雜的工作，若采用傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析方法，一些財務(wù)指標和數(shù)據(jù)的獲取多通過手工計算方法實現(xiàn)，這樣不僅容易出現(xiàn)計算失誤，同時還需耗費一定的人力、財力和物力，而隨著Excel電子表格軟件的出現(xiàn)和在財務(wù)電算化領(lǐng)域的應(yīng)用，其具有的數(shù)據(jù)快捷化、圖形化和準確化等基本功能，給財務(wù)報表分析工作帶來了巨大的便利，Excel不僅能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速自動化運算，同時其還帶有數(shù)據(jù)圖表透視和分析功能，從而使得財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析變得更加形象和通俗易懂，例如，利用Execl進行財務(wù)報表分析，其可以將面積圖、折線圖、柱形圖和餅圖等數(shù)據(jù)透視圖表插入到報表分析中，不僅是對財務(wù)分析報表的創(chuàng)新，同時還能促進財務(wù)報表數(shù)據(jù)由枯燥乏味的數(shù)字轉(zhuǎn)變?yōu)楦又庇^、形象和簡易的圖表，從而便于相關(guān)人員更好的開展財務(wù)分析工作，進而能夠充分發(fā)揮管理會計的功效。

2.Excel在管理會計固定資產(chǎn)折舊中的應(yīng)用

在管理會計固定資產(chǎn)折舊中，對于一些經(jīng)濟適用年限的資產(chǎn)，分攤需采用直線折舊法對一定的折舊率進行計算，此時，便需要應(yīng)用到Excel中的直線折舊函數(shù)(SLN函數(shù))，SLN函數(shù)的一般形式為“=SLN(原值cost，殘值salvage，使用壽命life)”，采用該種方法能夠促進所計算的各月折舊額相等。利用Excel還可采用一種典型的加速折舊法進行固定資產(chǎn)折舊計算，也即雙倍余額遞減法(DDB函數(shù))，它的一般形式為=DDB(原值cost，殘值salvage，使用壽命 life，余額遞減速率 factor，期間 period)”，還可采用單倍余額遞減函數(shù)DB(DB函數(shù))進行固定資產(chǎn)折舊計算，各期累計折舊額可以通過不斷遞減的固定資產(chǎn)面值與固定的折舊率相乘獲得，因此，其是一種加速折舊計算法，DB函數(shù)的一般形式為“=DB(原值cost，殘值salvage，使用壽命life，第一年的月份數(shù)month，期間period)”。最后，還可以采用年數(shù)總和法(SYD函數(shù))進行固定資產(chǎn)折舊計算，該種算法是利用一個年折舊率(年折舊率=(預(yù)計使用年限－已使用年限)/(預(yù)計使用年限×(預(yù)計使用年限+1)/2)×100%)乘以原值中扣除預(yù)計凈殘值，因此，其是一種加速遞減折舊法，它的一般形式為“=SYD(原值 cost，殘值 salvage，使用壽命 life，期間 period)”。

3.Excel在管理會計全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

為實現(xiàn)全面預(yù)算管理，就需制作預(yù)算管理系統(tǒng)，在以往管理中多采用人工核算進行，不僅會增加預(yù)算出錯的概率，同時還會浪費大量的核算時間，進而對預(yù)算指標的準確性造成一定的影響，而Excel表格的應(yīng)用則能有效避免上述問題發(fā)生。Execl不僅能有效防止或降低因人工核算失誤而引發(fā)的問題出現(xiàn)，同時其還具有打印預(yù)覽功能，便于財務(wù)人員及時糾正發(fā)現(xiàn)的錯誤，因此，其能促進全面預(yù)算管理的有效性得以保證。Excel在管理會計全面預(yù)算管理中的應(yīng)用方法主要為：

（1）登陸窗口創(chuàng)建

全面預(yù)算管理是企業(yè)具體經(jīng)營活動行動計劃和資源狀況的真實反映，而這些內(nèi)容是一個企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、預(yù)測的基礎(chǔ)和保障，為保障企業(yè)各項預(yù)算管理工作的有效性，就必須保證預(yù)算系統(tǒng)具有良好的保密性，因此，采用Excel軟件制作全面預(yù)算管理系統(tǒng)時，需制定登錄窗口、用戶和密碼，可以利用Excel軟件中的Visual Basic編輯器功能，先將用戶From窗體插入，然后再在工具箱中選擇 Label、Command Button、Combo Box、Text Box、Option Button等控件插入，編輯完成后將代碼輸入，便可使登錄窗口形成。

（2）利用Excel創(chuàng)建不同預(yù)算工作表

在管理會計全面預(yù)算管理中，需根據(jù)企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標，建立采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、費用預(yù)算、銷售預(yù)算、投資預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負債表預(yù)算等多項預(yù)算工作表，而Excel正是表格處理軟件，為此，采用其進行預(yù)算工作表創(chuàng)建，而在工作表中，求數(shù)組元素和的函數(shù)SUM是應(yīng)用最多和最方便的公式之一。另外，為對邏輯計算的真假值進行判斷，在Excel表中還可根據(jù)指定的條件采用IF函數(shù)來判斷“假”(FALSE)或“真”(TRUE)，從而實現(xiàn)對相應(yīng)內(nèi)容的返回。查找函數(shù)LOOKUP、VLOOKUP和HLOOKUP也是Execl工作中廣泛應(yīng)用的函數(shù)，其中LOOKUP為全文查找，VLOOKUP為縱向查找函數(shù)，其能實現(xiàn)按列查找功能，最后可將所需查詢列序所對應(yīng)的值返回，HLOOKUP為按行查找。最后為對工作表中選定區(qū)域內(nèi)滿足給定條件單元格的個數(shù)進行計算，可采用COUNTIF函數(shù)進行。

(3)創(chuàng)建預(yù)算工作表目錄

首先，需建立一個名為目錄的空白工作表，然后將相關(guān)的預(yù)算工作表名稱輸入到工作表中，再對鼠標右鍵點擊，將“超鏈接”插入，最后對鏈接的Sheet工作表進行選定即可，在完成鏈接后，只需用鼠標對目錄中相關(guān)工作表名稱超鏈所在表格名稱進行點擊，便可快速到達表格所在位置，這樣不僅能節(jié)省對預(yù)算工作表的訪問時間，還能提高其訪問效率。

(4)匯總預(yù)算工作表

為了將企業(yè)整體的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進行快速、有效的體現(xiàn)，在Excel表中，還需在利潤表預(yù)算表和資產(chǎn)負債預(yù)算表中匯總企業(yè)財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算各個工作表的數(shù)據(jù)，在匯總過程中需應(yīng)用到乘積之和(SUMPRODUCT函數(shù)，其中SUMIF函數(shù)能夠根據(jù)指定條件對若干區(qū)域和單元格求和，RODUCT函數(shù)則負責四舍五入計算)，因此，利用SUMPRODUCT函數(shù)可實現(xiàn)數(shù)組間對應(yīng)的元素相乘，并將乘積之和返回。

三、結(jié)語

企業(yè)要想長久、健康的持續(xù)發(fā)展，就必須依托于規(guī)范和準確的財務(wù)管理工作支持，其中管理會計財務(wù)工作不僅能實現(xiàn)對企業(yè)過去經(jīng)營活動的控制，同時還能為企業(yè)未來的發(fā)展提供有效的規(guī)劃和管理依據(jù)，因此，其重要性不容忽視。而將Excel表應(yīng)用于管理會計工作中能有效提高企業(yè)管理會計的工作效率和質(zhì)量，為此，相關(guān)會計人員需不斷學(xué)習(xí)和掌握良好的Excel表操作技術(shù)，并將其應(yīng)用于日常會計管理工作中，以促進其為企業(yè)發(fā)展提供更好的會計決策。

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