禹建平

【摘 要】 實行國庫集中支付，有利于提高財政性資金的支付效益和標準化操作程度，有利于支付過程的監(jiān)督，有利于付款方便和快捷，加強了財政資金用款過程的公開透明，解決了財政資金截留、侵占、挪作他用等問題。但在實際工作中，其也存在一些共性問題。本文通過岑鞏縣國庫集中支付改革中存在的問題，進而提出相應的對策和建議。

【關鍵詞】縣級國庫集中支付；成效；問題；對策

一、縣級國庫集中支付制度改革成效

岑鞏縣財政局自2009年7月份實行國庫集中支付制度改革，通過建立國庫單一賬戶體系，納入國庫集中支付資金總量逐年大幅增長，現(xiàn)僅以2016年和2017兩個年度的國庫集中支付情況進行對比（見下表），縣級實施國庫集中支付制度改革總體良好，進展較順利，基本達到了預期目標。

1.增強了財政支出透明度，建立了監(jiān)管機制

財政部門通過信息網絡對支付系統(tǒng)進行監(jiān)控，對財政資金性質、用途、金額大小實行全過程監(jiān)控，從款項計劃申請到審批下達，再到各筆經費支付的時間、金額的性質和用途、收款方的名稱、賬戶、及金額等都在財政一體化系統(tǒng)中留下蹤跡，該系統(tǒng)提高了財政資金的公開、透明，財政部門隨時掌握各項預算實際支出進度，財政監(jiān)督環(huán)節(jié)提前，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項財政資金安全、可靠和高效。

2.財政資金使用效率得到了提高

我縣實行國庫集中支付制度以后，財政性資金通過國庫單一賬戶體系以財政直接支付和財政授權兩種方式，將資金付給商品和勞務供應商或收款單位、收款人賬戶，縮短了資金在銀行間的中轉在途時間，提高了財政資金運行和使用效率。

3.財政調控蓄水池效應明顯

財政資金撥付程序實現(xiàn)按需撥付，使尚未支付的很多財政資金不再分散在各預算單位，而是全部集中于國庫和財政專設賬戶，財政資金調度靈活方便，同時還能有效利用沉淀資金，集中財力辦大事，緩解宏觀調控融資難。

二、 當前縣級國庫集中支付存在的問題

1.預算編制不科學，預算編制執(zhí)行銜接不順暢

大部分行政事業(yè)單位預算工作由財務部門負責，往往缺乏與預算編制工作達不到應有效果，通常缺少向其他業(yè)務部門征求意見，致使預算沒有辦法實現(xiàn)全口徑編制，導致預算實際執(zhí)行難度加大，預算編制工作得不到該有的效果，受財力限制，縣級部門預算分類難以細化，標準化較低，預算追加比較頻繁。

2.會計核算不規(guī)范，會計核算方法影響會計信息的準確性

很多行政事業(yè)單位的財務人員由其他業(yè)務人員同時兼任，財務業(yè)務水平都比較低，對財政資金有關規(guī)章制度乃至國庫集中支付制度的流程和概念都不熟悉，不能按照國庫集中支付財務核算辦法正確設置會計科目進行核算，對直接支付年終結余指標、收回指標未進行核算，導致資產類科目“財政應返還額度”少計、收入類科目“財政撥款（補助）收入”少計或多計，這使得結余也產生錯誤，影響財務報表的真實性和完整性。隨著行政事業(yè)單位復雜化、多元化步伐的加快，現(xiàn)行以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計制度無法全面、完整真實地反映和披露會計信息，其局限性不能滿足行政事業(yè)單位獨特的管理體制、組織特征及其運行模式。

3.縣級公務卡改革推進緩慢

公務卡管理制度作為國庫集中支付制度的配套制度，主要目的是強化財政監(jiān)管，有效降低行政運營成本，提高財政支出的透明度，方便預算單位結算，一些預算單位為應付檢查，象征性地為職工辦了公務卡，但實際使用率較低，一些行政事業(yè)單位工作人員覺得公務卡涉及面較小，刷卡手續(xù)費偏高，邊遠落后地區(qū)不具備刷卡條件。

4.國庫集中支付系統(tǒng)有待完善，運營速度較低

岑鞏縣預算單位業(yè)務集中辦理與人民銀行及代理銀行未達到支出聯(lián)網，也沒有共享數(shù)據(jù)資源，正是由于信息系統(tǒng)建設的滯后，數(shù)據(jù)傳輸靠人工轉錄，增加了出錯概率，財政、人民銀行、預算單位、代理銀行、手工簽章、逐筆打印支付憑證等大量簡單重復勞動導致運行效率較低。

5.預算單位對國庫集中支付制度政策認知不到位

自從實施國庫集中支付制度改革以來，絕大部分預算單位皆能從大局出發(fā)，積極配合，但仍有個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導誤以為“改革就是收權”，覺得國庫集中支付導致本單位資金在使用上的自主權遭到限制，資金的使用權和財務自主權交給了財政，對集中支付產生抵觸情緒。

三、縣級國庫集中支付的對策建議

1.提高預算編制水平，細化部門預算

行政事業(yè)單位應大力提高預算編制水平、應科學、合理實行全面預算。該工作首先得到單位領導的重視和支持，因為它是涉及全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動，預算編制不僅是財務部門的工作，而是整個單位內部各項資源的最佳組合，它要求單位各股室共同參與，要求全體人員的參與配合；另外去掉以前的“增量預算法”推行“零基預算法”因為“增量預算法”缺點是預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費，而“零基預算法”編制費用預算時，不考慮以往情況如何，根據(jù)預算期需要及可能分析費用的合理性，綜合平衡費用預算，運用“零基預算法”有助于單位內部員工發(fā)揮積極的工作熱情，最大化降低單位內部成本。部門預算管理制度是公共財政制度的重要組成部分，部門預算管理的科學化、精細化水平，直關系到財政資金分配和使用的公平與效率。

2.強化會計基礎，提高財務人員素質；逐步引入權責發(fā)生制，建立政府會計準則體系

（1）加強會計基礎，提高財務人員素質。按照（會計基礎工作規(guī)范）的要求加強會計基礎工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計工作水平。各行政事業(yè)單位負責人應重視會計基礎工作，強化會計人才隊伍建設，加大對財務人員后續(xù)教育；應重視會計原始憑證，因為它是保證經濟業(yè)務的真實性、完整性、合法性的原始依據(jù)，財政部門應進一步加大在崗財務人員國庫集中支付培訓力度，提高財務人員業(yè)務水平；招聘財務會專業(yè)大學畢業(yè)人員充實會計人員隊伍提高財務管理水平。

（2）逐步引入權責發(fā)生制，建立政府會計準則體系。傳統(tǒng)會計核算制度收付實現(xiàn)制，2008年歐洲債務危機引起各國對政府財政風險的高度關注，在收付實現(xiàn)制下，其負債僅反映本期數(shù)，無法反映本期及以后年度償付的利息數(shù)、或有負債也不能充分披露，而為解決這個問題，需要政府會計改革，建議采用權責發(fā)生制會計制度。建立統(tǒng)一的政府會計準則，慢慢地引入權責發(fā)生制，方便提供政府綜合財務報告，使報表信息真實、完整、規(guī)范并且有可比性。

3.不斷深化完善公務卡改革

（1）開展宣傳，加強培訓營造良好公務卡改革氛圍，財政部門組織公務卡改革知識培訓講座、代理銀行采取上門服務對各預算單位進行公務卡使用培訓，提高持卡人認識操作能力。財政及預算單位通過網絡及宣傳標語、圖冊在全社會引起共識，制定嚴格審核報銷政策，除特殊情況可現(xiàn)金結算外，逐步取消現(xiàn)金報銷結算制度，對使用公務卡結算增加審批環(huán)節(jié)，強制所有人員使用公務卡結算。

（2）改善用卡環(huán)境，擴大公務卡應用范圍。加強與公務卡發(fā)卡銀行的溝通、協(xié)調，擴大POS機布設范圍，加大布設密度，降低手續(xù)費，優(yōu)化業(yè)務咨詢服務，方便預算單位工作人員使用公務卡結算，同時建立激勵機制，引導商戶主動布設POS機具配合公務卡推行。

（3）加強監(jiān)督檢查，通過財政動態(tài)監(jiān)控、單位財務審計及專項聯(lián)合檢查等方式對各預算公務卡使用及現(xiàn)金結算情況進行監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定予以通報，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀的按照有關法律追究相關人員責任。

4.完善國庫集中支付系統(tǒng)建設

全面實現(xiàn)資源共享，財政、國庫及銀行之間建立全面計算機聯(lián)網體系，實施國庫集中支付電子管理，從根本上改變以往財政、代理銀行和人民銀行之間通過人工傳遞紙質憑證的業(yè)務操作模式，減少在途時間、人力、物力，提升國庫支付清算工作效率，通過身份識別，自動留痕等控制機制，建立動態(tài)校驗管理方式，有效提升國庫資金安全保障水平。？

5.消除單位領導對國庫存集中改革的錯誤認識

深入廣泛宣傳培訓國庫集中支付制度，按照財政部“橫向到邊，縱向到底”的要求，實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度，堅持的是“三權不變”1原則，保持資金所有權、使用權和財務管理權不變。財政部門只是監(jiān)督單位資金的使用，便于實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金動態(tài)監(jiān)控日常管理工作常態(tài)化，有利于推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的科學化、規(guī)范化。

參考文獻：

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注 釋：1.保持資金所有權、使用權和財務管理權不變。