淺談國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)資金預(yù)算編制及經(jīng)費(fèi)支出過程中的注意事項(xiàng)

潘麗靜

【摘要】隨著《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2O2O年）》實(shí)施以來，我國重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)不斷改進(jìn)，科研任務(wù)專項(xiàng)資金管理得到持續(xù)完善。如何更好的促進(jìn)國家創(chuàng)新體系的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益與價(jià)值，是承擔(dān)國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)的企業(yè)單位必須思考的問題，同時(shí)也是深刻影響企業(yè)單位自身發(fā)展經(jīng)營甚至生存的重要因素。

【關(guān)鍵詞】國家重大科學(xué)儀器設(shè)備；開發(fā)專項(xiàng)資金；預(yù)算編制；經(jīng)費(fèi)支出

國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)資金主要用于支持重大科學(xué)儀器設(shè)備的開發(fā)，具有強(qiáng)烈的目標(biāo)性、專屬性。本文僅從國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制及經(jīng)費(fèi)支出角度，提出以下注意事項(xiàng)。

一、預(yù)算編制的主要依據(jù)

預(yù)算編制關(guān)系到項(xiàng)目任務(wù)完成的合法性、有效性，是項(xiàng)目任務(wù)財(cái)務(wù)評(píng)估和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。

（一）國務(wù)院、財(cái)政部、科學(xué)技術(shù)部等下發(fā)的各項(xiàng)通知意見及管理辦法

例如《國家重大科.學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)資金管理辦法（試行）》（財(cái)翔2011]352號(hào)）（簡稱《辦法》）、《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號(hào)）（簡稱《國發(fā)11號(hào)文》）、《關(guān)于調(diào)整國家科技訓(xùn)劃和公蓋性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（則教[2011]434號(hào)）等。

（二）項(xiàng)目任務(wù)的合理需求

即，依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，確定完成項(xiàng)目任務(wù)所必需的基礎(chǔ)條件、人員隊(duì)伍、材料選擇、部件加工、工藝安裝等各環(huán)節(jié)的技術(shù)要求。項(xiàng)目任務(wù)的合理需求，是資金預(yù)算編制的根基。

二、預(yù)算編制的注意事項(xiàng)

（一）預(yù)算編制總原則

根據(jù)《辦法》規(guī)定，專項(xiàng)資金預(yù)算的編制務(wù)必堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則；其收入預(yù)算包括中央財(cái)政資金和其他資金，作為項(xiàng)目牽頭單位的企業(yè)單位，其投入的資金不得低于項(xiàng)目總預(yù)算的50%，而支出預(yù)算需對各項(xiàng)支出的主要用途和理由進(jìn)行詳細(xì)說明；項(xiàng)目下設(shè)多個(gè)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)編制各任務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并由項(xiàng)目牽頭單位負(fù)責(zé)匯總。

（二）預(yù)算編制注意事項(xiàng)

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按政策規(guī)定及實(shí)際需求科學(xué)合理、實(shí)事求是的編制項(xiàng)目預(yù)算，并盡量采取節(jié)省資金資源的方式。例如，所需關(guān)鍵設(shè)備首先應(yīng)考慮共享、租賃或升級(jí)的方式，確有必要購置的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)說明；勞務(wù)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際水平、相關(guān)人員參與項(xiàng)目的全時(shí)工作時(shí)間、以及項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行期可能發(fā)生的人員變動(dòng)等因素。

（三）預(yù)算調(diào)整注意事項(xiàng)

項(xiàng)目預(yù)算總額一般不予調(diào)整。隨著技術(shù)研發(fā)的不斷深入，確有必要調(diào)整時(shí)，企業(yè)可對相關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但必須嚴(yán)格按照《辦法》進(jìn)行，并及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)批申請和備案處理。

總之，國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制，同時(shí)受到企業(yè)單位自身規(guī)模條件、項(xiàng)目任務(wù)實(shí)際需求和相關(guān)政策辦法的多重制約。因此，專項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行，必然以專項(xiàng)資金的預(yù)算編制為依據(jù)，并充分結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)管理制度，進(jìn)行合理安排和使用。以下著重對專項(xiàng)資金經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)的執(zhí)行管理注意事項(xiàng)進(jìn)行闡述。

三、經(jīng)費(fèi)支出的主要依據(jù)

（一）專項(xiàng)資金的預(yù)算編制，是經(jīng)費(fèi)支出的主要依據(jù)。主要體現(xiàn)為項(xiàng)目立項(xiàng)之后的任務(wù)書及各項(xiàng)批復(fù)，例如《國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)項(xiàng)目任務(wù)書》、《國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施方案》、“項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)”、“項(xiàng)目任務(wù)變更申請和批復(fù)文件”、“項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整批復(fù)”、“項(xiàng)目年度自檢測報(bào)告”等。

（二）為使項(xiàng)目任務(wù)節(jié)點(diǎn)工作順利通過，經(jīng)費(fèi)支出還應(yīng)提前參考財(cái)務(wù)評(píng)估和財(cái)務(wù)驗(yàn)收相關(guān)工作的各項(xiàng)規(guī)范，例如《國家科技計(jì)劃（專項(xiàng)）項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作規(guī)范》、《國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作規(guī)范》等。

四、經(jīng)費(fèi)支出的注意事項(xiàng)

（一）經(jīng)費(fèi)支出范圍和管理

（1）設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)

設(shè)備費(fèi)包含設(shè)備購置費(fèi)、設(shè)備改造費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將該經(jīng)費(fèi)支出的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)驗(yàn)證（下同），并將查得網(wǎng)頁的打印件作為附件備查，同時(shí)后附包括但不限于人庫單、出庫單、質(zhì)檢報(bào)告、采購合同、資金結(jié)算憑單等資料，涉及“三重一大”的支出，還應(yīng)提供相關(guān)手續(xù)。

（2）測試化驗(yàn)加工費(fèi)

測試主要是針對所研制開發(fā)的儀器整體樣機(jī)、關(guān)鍵部件、軟件或產(chǎn)品進(jìn)行功能和性能評(píng)價(jià)，可分為自測試和第三方測試、本地測試和異地測試，其中自測試主要指研發(fā)過程中由研制方自己開展的一些儀器設(shè)備功能性驗(yàn)證的測試工作，而異地測試只能是第三方測試；自測試過程中耗費(fèi)的水電費(fèi)、研發(fā)人員費(fèi)，及以邀請外部專家形式發(fā)生的第三方測試，均不屬于測試化驗(yàn)加工費(fèi)支出范疇。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提供測試化驗(yàn)加工的協(xié)議合同、發(fā)票、資金結(jié)算憑單、具有相關(guān)資質(zhì)的單位所出具的檢測報(bào)告等。

（3）差旅費(fèi)

出差人員的安排及出差地點(diǎn)等基礎(chǔ)要素，應(yīng)與項(xiàng)目任務(wù)書及相關(guān)說明相符。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的差旅費(fèi)管理制度后附相關(guān)憑據(jù)，例如出差申請、差旅費(fèi)相關(guān)發(fā)票、特殊情況下的說明等。

（4）會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)

會(huì)議的召開主要依據(jù)各節(jié)點(diǎn)工作的實(shí)際需求，并嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；國際合作與交流費(fèi)的發(fā)生，應(yīng)與預(yù)算編制的詳細(xì)說明相符。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提供會(huì)議相關(guān)的通知（含會(huì)議議題、會(huì)議規(guī)模、參會(huì)單位、參會(huì)人員要求、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)期、接待安排等）、簽到簿、會(huì)議費(fèi)發(fā)票等；產(chǎn)生的國際合作與交流費(fèi)，不得出現(xiàn)與預(yù)算編制不符的國別差異、議題差異等情況。

（5）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

主要用于文件檢索、資料復(fù)印、論文發(fā)表等。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)提供相關(guān)資料，大額支出應(yīng)當(dāng)提供協(xié)議合同。

（6）勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)通常指在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員中沒有工資性收入的人員和臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用，例如在校學(xué)生。項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助也可納人勞務(wù)費(fèi)中列支。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提供包括但不限于姓名、身份證號(hào)、金額、電話號(hào)碼、簽字、職稱（如在校生證明）等信息的關(guān)鍵附件信息備查。

（7）專家咨詢費(fèi)

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照專家咨詢費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支，并附專家姓名、所在單位、職稱、職務(wù)、電話號(hào)碼、簽字等相關(guān)信息。此外，如“測試化驗(yàn)加工費(fèi)”中所述，以邀請外部專家形式發(fā)生的第三方測試，應(yīng)當(dāng)以會(huì)議形式列支專家咨詢費(fèi)。

（8）間接費(fèi)用

主要用于補(bǔ)償項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目實(shí)施所發(fā)生的間接成本和績效支出，其中的間接成本可包含現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水電氣暖等消耗，績效支出則為一線科研人員的實(shí)際貢獻(xiàn)及價(jià)值體現(xiàn)。

企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提供諸如發(fā)票、相關(guān)分配表等資料備查。同時(shí)需要注意的是，間接費(fèi)應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)反映，不得以事先提取的形式進(jìn)行列支。

此外，企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用非現(xiàn)金方式結(jié)算，尤其對設(shè)備費(fèi)、大宗材料費(fèi)和測試化驗(yàn)加工費(fèi)等支出，原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；科研院所、高等學(xué)校等事業(yè)單位承擔(dān)項(xiàng)目所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、小額材料費(fèi)和測試化驗(yàn)加工費(fèi)等，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行“公務(wù)卡”結(jié)算。

（二）經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)時(shí)跟蹤

國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)管理和使用遵循目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、權(quán)責(zé)清晰、規(guī)范管理、?？顚Ｓ谩⒆粉檰栃У脑瓌t，因此，企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)踉蹤。

（1）企業(yè)單位可參考專項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)理“項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行報(bào)告”格式，建立符合自身需求的資金跟蹤表。表中包括但不限于“研究經(jīng)費(fèi)科目”、“經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額”、“經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額”、“經(jīng)費(fèi)未執(zhí)行金額”、“特殊備注”，其中“經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額”與“經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額”、“經(jīng)費(fèi)未執(zhí)行金額”應(yīng)當(dāng)區(qū)別中央財(cái)政資金和其他資金、按照不同年份及累計(jì)匯總的形式進(jìn)行列式；牽頭單位除定期編制自身的資金跟蹤表外，還應(yīng)及時(shí)收集并匯總各參研單位的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。

（2）企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)實(shí)際用于專項(xiàng)但尚未列式于資金跟蹤表的各項(xiàng)巳付經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付經(jīng)費(fèi)情況，例如：按照設(shè)備材料采購合同或測試化驗(yàn)加工合同相關(guān)條款已經(jīng)支付、但尚未取得發(fā)票且人庫領(lǐng)用或完成相關(guān)測試等工作的預(yù)付賬款，以備用金形式支付、但尚未核銷入賬的差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)的借款等。

（3）項(xiàng)目承擔(dān)的企業(yè)單位是科研任務(wù)實(shí)施和經(jīng)費(fèi)管理使用的責(zé)任主體，實(shí)行法人責(zé)任制，因此企業(yè)單位將經(jīng)費(fèi)支出的跟蹤情況反饋至項(xiàng)目技術(shù)處時(shí)，更應(yīng)及時(shí)反饋至企業(yè)單位的法人，方便其適時(shí)觀測專項(xiàng)整體執(zhí)行情況。

（三）相關(guān)財(cái)務(wù)資料的檔案管理

預(yù)算編制相關(guān)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)資料檔案最終以項(xiàng)目任務(wù)書形式體現(xiàn)；經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)資料，實(shí)際存檔于財(cái)務(wù)資料中。為順利完成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)估及則務(wù)驗(yàn)收等工作，企業(yè)單位可將相關(guān)原始資料提前依照項(xiàng)目評(píng)估驗(yàn)收的要求進(jìn)行復(fù)印歸檔。順序思路如：項(xiàng)目任務(wù)經(jīng)費(fèi)支出的年度資金跟蹤表、研究經(jīng)費(fèi)科目的年度會(huì)訓(xùn)核算明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證、出人庫單、合同、分配表、情況說明等，其中研究經(jīng)費(fèi)科目的年度會(huì)計(jì)核算明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按照收入預(yù)算的不同經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行分別整理。

五、結(jié)語

綜上所述，緊跟國家相關(guān)規(guī)范和管理辦法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際規(guī)模條件，依從科研項(xiàng)目技術(shù)需求，合理編制專項(xiàng)資金預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)提前做好相關(guān)則務(wù)評(píng)估驗(yàn)收的準(zhǔn)備，才能更好的推動(dòng)國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)項(xiàng)目順利進(jìn)行，促進(jìn)國家創(chuàng)新體系的發(fā)展，并促使企業(yè)單位自身的發(fā)展經(jīng)營步人良性循環(huán)。

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