中美環(huán)境稅法的比較研究

摘 要：2015年7月10日，中國立法機關(guān)出臺了《環(huán)境稅法》?，F(xiàn)在，我們面臨著嚴重的環(huán)境問題，環(huán)境稅收法律可以在一定程度上防止環(huán)境過度消費。美國，這個世界上最發(fā)達的資本主義國家，曾經(jīng)被環(huán)境問題所阻礙。但如今，相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)出臺，以成功解決這一問題。這對今天的中國是一個有價值的參考。本文主要分析了中國和美國在環(huán)境稅收方面的相關(guān)立法，以探討其借鑒意義。

本文共分為四個部分。第一部分主要分析了環(huán)境稅收法律制度，分析了環(huán)境稅收法律制度產(chǎn)生的原因。第二部分介紹了環(huán)境稅收法律制度的功能，旨在保護環(huán)境，促進社會從不同社會背景的和諧發(fā)展。第三部分主要是對中美兩國環(huán)境稅收法律制度的比較和分析。特別是分析法律的目的和內(nèi)容。第四部分，比較了我國環(huán)境稅收法律制度的發(fā)展方向和趨勢。為我國環(huán)境稅收法律制度的完善提供借鑒。

關(guān)鍵詞：環(huán)境；稅收；中國；美國

一、環(huán)境稅收法律制度概述

1.環(huán)境稅收法律制度產(chǎn)生的原因

自然環(huán)境在人類發(fā)展的歷史中發(fā)揮了重要作用。然而，人類長期以來忽視了這一寶貴財富，并將其揮霍殆盡，對環(huán)境造成不可逆轉(zhuǎn)的破壞。自工業(yè)革命以來，環(huán)境污染等環(huán)境問題日益嚴重。無盡的極端污染使人們意識到環(huán)境對人類的重要性。面對生存危機，保護環(huán)境已成為世界關(guān)注的焦點。保護環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展也成為一個重大的國際問題，并得到廣泛討論。

法律可以被視為解決人類環(huán)境問題的重要途徑。隨著現(xiàn)代環(huán)境的日益惡化，人類和自然環(huán)境的環(huán)境法律應(yīng)運而生。早期環(huán)境立法是一種直接禁止人們破壞環(huán)境，從而達到污染控制目標的禁止性規(guī)定。隨著社會的發(fā)展和進步，環(huán)境立法與時俱進。用于控制環(huán)境行為的法律直接暴露了其自身調(diào)整的局限性。例如，如何讓人們保護環(huán)境更加規(guī)范。隨著立法者的不斷探索，環(huán)境稅、環(huán)境補貼、環(huán)境污染交易系統(tǒng)等新法律層出不窮。這些方法比傳統(tǒng)的環(huán)境政策更加穩(wěn)定。稅收行為與人們?nèi)粘Ｉ畹沫h(huán)境保護相結(jié)合，一方面培養(yǎng)了人們對環(huán)境保護的意識，另一方面也彌補了法律自身發(fā)展的局限性。

二、環(huán)境稅特征分析

1.環(huán)境稅具有一般的稅收法律特征

第一，公共目的。征收環(huán)境稅一方面是社會環(huán)境資源最有效的配置，另一方面通過稅收為社會籌集資金提供“公共物品”以維持社會環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。第二，單方面強制。環(huán)境稅通過法律手段確定稅收的種類，在稅收制度和熱線聯(lián)系（即環(huán)境稅收立法和執(zhí)法環(huán)節(jié)）的國家中，單方面反映征稅主體的意志，與其他環(huán)境管理相關(guān)聯(lián)的手段比強制性的更重要。第三，無償征用。在環(huán)境稅的費用中，收藏家與收藏家相比是免費的，收藏家是否可以因為他的納稅而獲得特別的利息。第四，標準的確定性。由于環(huán)境稅也是通過法律制度實施的，在標準和程序的集合中，環(huán)境稅是明確而穩(wěn)定的。

2.環(huán)境稅收法律制度的功能

環(huán)境稅的最主要功能是保護環(huán)境，是基于市場經(jīng)濟規(guī)律的環(huán)境保護。通過增加經(jīng)濟成本對環(huán)境保護行為的征稅來阻止或限制違法者或?qū)ζ髽I(yè)行為沖動的環(huán)境有害。因此，環(huán)境稅收制度的發(fā)展具有完整的經(jīng)濟理論基礎(chǔ)。特別是一些稅收理論，如公共物品理論和環(huán)境外部性理論。這些理論從本質(zhì)上解釋了環(huán)境稅具有環(huán)境保護功能的原因。

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)行的環(huán)境稅收法律制度已經(jīng)成熟。環(huán)境稅收制度在實踐中實行，不斷創(chuàng)新，已經(jīng)從原有的零散稅制發(fā)展成為一個全面的環(huán)境稅制體系。所有這些來自不同國家的環(huán)境稅收制度共同構(gòu)成了整個環(huán)境稅收法律體系。目前國外環(huán)境稅收法律制度的主要內(nèi)容可以分為以下幾個方面。

3.1污染稅

污染稅是最基本、最重要的環(huán)境稅，是當今世界最廣泛使用的環(huán)境稅。環(huán)境稅的第一種形式是污染稅。污染稅主要針對環(huán)境污染問題。征稅對象是排放到環(huán)境中的污染物。

3.2資源稅

資源稅，是指自然資源的開發(fā)和利用各種稅收的行為強加的統(tǒng)稱，其目的是通過增加成本行為促進開發(fā)主體的合理開發(fā)和保護自然資源，以實現(xiàn)有限資源的可持續(xù)利用和環(huán)境保護

3.3生態(tài)稅

生態(tài)稅與污染稅、資源稅不同，是指通過整體、宏觀的生態(tài)安全維護、整體和整個生態(tài)系統(tǒng)的平衡對目標征稅。

三、中國與美國的環(huán)境稅收法律制度比較

1.美國環(huán)境稅法的發(fā)展

美國環(huán)境稅收法律制度的立法目的很明確：生命健康第一，經(jīng)濟發(fā)展第二。追溯到1970年美國大氣安全政策的行為大氣凈化（a）明確空氣法》法律分為兩個層次，第一，全國空氣質(zhì)量水平的環(huán)境質(zhì)量標準來保護公眾健康，第二，環(huán)境質(zhì)量標準是為了保護公眾福利。隨著時間的推移，對環(huán)境污染行為施加的美國稅收越來越復(fù)雜，形成了一個完整的科學體系。

2.我國環(huán)境稅法的發(fā)展

我國環(huán)境稅收法律制度的立法宗旨是經(jīng)濟社會發(fā)展始終處于核心地位，公共衛(wèi)生處于相對次要的地位。

長期以來，為了發(fā)展和政府評估的需要，公共衛(wèi)生在經(jīng)濟安全方面并不總是重要，導(dǎo)致其實際效果與設(shè)計目標之間存在較大差距。污染控制的目標是促進社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的兩個目標的發(fā)展。

四、未來我國環(huán)境稅收法律制度的完善建議

眾所周知，中國目前面臨的環(huán)境問題極其嚴重，因此，征收環(huán)境保護稅應(yīng)充分借鑒國外成熟經(jīng)驗，最大限度發(fā)揮稅收杠桿作用，促進我國環(huán)境問題迅速扭轉(zhuǎn)。美國是世界上最發(fā)達的資本主義國家之一。它的人口、地區(qū)和中國是相似的。美國也受到環(huán)境污染的困擾，美國很成功地解決了這個問題。作為一個龐大的人口大國和大國，美國當然可以為中國的環(huán)境治理提供一些經(jīng)驗教訓(xùn)。在作者看來，至少在環(huán)境稅費法律體系中，美國稅法可以為我國提供以下參考：

我國的環(huán)境稅收法律制度是建立在以下兩個法律制度之上的。

1.污染稅的法律制度。

污染稅主要包括以下幾個方面：廢氣、廢水、生產(chǎn)、生活垃圾及噪音排放稅。對污染產(chǎn)品征稅，如燃油稅、高油耗汽車稅、汽車稅和輪胎稅，以及交通擁堵引起的交通擁堵稅。

2.生態(tài)保護稅的法律制度。

生態(tài)稅收法律制度主要是指一種保護生態(tài)環(huán)境、維護生態(tài)安全、為環(huán)境保護籌集資金的法律制度。

在我國環(huán)境稅收法制建設(shè)的過程中，必須首先將環(huán)境稅和環(huán)境成本放在第二位。為了確立法治的原則，現(xiàn)代的環(huán)境稅費法律制度的概念。重點是排污收費、資源收費和生態(tài)收費的環(huán)境稅。

作者簡介

白家羽（1994.04），女，漢族，陜西延安人，西北政法大學法律碩士學院2016級碩士研究生，法律碩士（非法學專業(yè)）

（作者單位：西北政法大學法律碩士學院）