機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略分析

劉宏迪

【摘 要】近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展促進(jìn)下，我國(guó)民航業(yè)取得了較快的發(fā)展。機(jī)場(chǎng)企業(yè)作為集團(tuán)型企業(yè)，成員企業(yè)較多，而且業(yè)務(wù)范圍也不斷拓展，在這種情況，機(jī)場(chǎng)企業(yè)則應(yīng)打破常規(guī)管理思維，實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向型的全面預(yù)算管理，以此來(lái)更好地發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，全面提升預(yù)算管理水平，為機(jī)場(chǎng)企業(yè)的健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】機(jī)場(chǎng)企業(yè)；全面預(yù)算管理；原則；問(wèn)題；優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理是機(jī)場(chǎng)集團(tuán)化管理的重要手段，作為機(jī)場(chǎng)企業(yè)，需要針對(duì)自身的實(shí)際情況來(lái)探索全面預(yù)算管理，并構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，從而形成適合自身的全面預(yù)算管理體系，進(jìn)一步對(duì)機(jī)場(chǎng)預(yù)算的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，全面提高機(jī)場(chǎng)管理水平，為機(jī)場(chǎng)企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的盈利環(huán)境。

一、機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理概述

機(jī)場(chǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，需要制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，即企業(yè)整合整體目標(biāo)及對(duì)資源調(diào)配的能力，即需要綜合全面的考評(píng)上一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)可以分為4個(gè)方面：即通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)為財(cái)務(wù)管理決策提供重要信息支持；充分的利用現(xiàn)有資源來(lái)確保企業(yè)效益的最大化；通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)管理來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平；對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行細(xì)化分工，構(gòu)建一套完善的審批程序和人員配備體系。在開展全面預(yù)算管理工作中，可以從經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等方面區(qū)分全面預(yù)算管理內(nèi)容，基于月度預(yù)算、季度預(yù)算和年度預(yù)算來(lái)分析全面預(yù)算管理時(shí)間，從企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、子公司預(yù)算和企業(yè)部門預(yù)算來(lái)分析全面預(yù)算管理層級(jí)，從成本預(yù)算、投資預(yù)算和利潤(rùn)中心預(yù)算來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理責(zé)任進(jìn)行具體的分析。在實(shí)際工作中引入全面預(yù)算管理理念，對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行創(chuàng)新，機(jī)場(chǎng)企業(yè)需要基于自身的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，并結(jié)合各項(xiàng)預(yù)算編制方法的利弊來(lái)制定一套與自身相適合的預(yù)算編制方法，為全面預(yù)算管理在機(jī)場(chǎng)企業(yè)的順利實(shí)施提供重要的依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理的原則

在當(dāng)前全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，需要遵循全面管理原則上，由于預(yù)算內(nèi)容涵蓋了企業(yè)的所有方面，因此需要實(shí)行全方位的管理，并將預(yù)算貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每位員工及所有的方面，通過(guò)實(shí)施全員和全過(guò)程管理。同時(shí)還要遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則和積極穩(wěn)健、以收定支原則，即預(yù)算需要與集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相符，在具體編制時(shí)，要以效益優(yōu)先，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。在預(yù)算編制時(shí)原則上采用零基預(yù)算編制方法，以預(yù)算收支為零作為基點(diǎn)，來(lái)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出及收入的合理性和可行性進(jìn)行審議決策，同時(shí)預(yù)算數(shù)額較大的也要進(jìn)行審計(jì)決策，以此來(lái)確定收支水平。另外，由于全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)復(fù)雜和系統(tǒng)性的功能，涉及面較廣，因此需要充分的利用現(xiàn)代信息技術(shù)，增強(qiáng)關(guān)聯(lián)性。

三、目前機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

1.信息不對(duì)稱現(xiàn)象普遍存在

信息不對(duì)稱是當(dāng)前機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中十分常見(jiàn)的現(xiàn)象。當(dāng)前較多的機(jī)場(chǎng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有意識(shí)到“團(tuán)體”的重要性，企業(yè)各管理層級(jí)之間、職能管理部門與一線生產(chǎn)部門之間缺乏有效的交流和溝通，這就導(dǎo)致整體工作缺乏統(tǒng)一協(xié)同，這不僅會(huì)對(duì)機(jī)場(chǎng)企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)制約，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)及惡意競(jìng)爭(zhēng)。

2.預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在

預(yù)算管理在機(jī)場(chǎng)資源分配過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，一旦出現(xiàn)預(yù)算松馳現(xiàn)象，則會(huì)對(duì)預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性帶來(lái)較大的影響，導(dǎo)致機(jī)場(chǎng)企業(yè)資源分配混亂現(xiàn)象發(fā)生。特別是當(dāng)前信息技術(shù)的快速發(fā)展及廣泛應(yīng)用，這對(duì)機(jī)場(chǎng)企業(yè)管理者對(duì)信息掌控的能力提出了更高的要求，而預(yù)算管理已成為當(dāng)前機(jī)場(chǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)。

3.缺乏科學(xué)、健全的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和管理機(jī)制

由于機(jī)場(chǎng)具有社會(huì)公共設(shè)施的屬性，因此對(duì)于航班運(yùn)輸生產(chǎn)的安全保障更為重視，這就在一定程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展能力存在忽視，因此企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和管理機(jī)制不科學(xué)和不健全的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，沒(méi)有完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，這為全面預(yù)算管理的實(shí)施帶來(lái)了一定的制約。

4.公司戰(zhàn)略缺乏一定的指引性

在機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，需要基于機(jī)場(chǎng)的中期和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃作為基礎(chǔ)，然后以此為基礎(chǔ)來(lái)制定具體的預(yù)算方案。但在當(dāng)前機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，并沒(méi)有參照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)也沒(méi)有分析企業(yè)現(xiàn)金流、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理戰(zhàn)略的實(shí)施缺乏必要的指引，從而造成預(yù)算的順利實(shí)施存在障礙。

四、機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

1.建立健全全面預(yù)算管理制度

對(duì)于機(jī)場(chǎng)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)部需要采取多種方式來(lái)加大對(duì)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)管理的重要性的宣傳，而且在具體預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要深入基層，做好實(shí)際調(diào)研工作，在科學(xué)預(yù)測(cè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的前提下，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況相符。進(jìn)一步建立健全全面預(yù)算管理制度，并對(duì)全面預(yù)算的原則、方法和內(nèi)容進(jìn)行確定，為全面預(yù)算的順利實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化公司戰(zhàn)略與機(jī)場(chǎng)預(yù)算的有效對(duì)接

公司戰(zhàn)略與機(jī)場(chǎng)預(yù)算是一種相輔相成的關(guān)系，公司戰(zhàn)略為機(jī)場(chǎng)預(yù)算的合理性提供保障，而機(jī)場(chǎng)預(yù)算是公司戰(zhàn)略的重要支撐。因此，在實(shí)際的操作中，我們可以努力拓展管理的內(nèi)容范疇，實(shí)現(xiàn)價(jià)值分析與機(jī)場(chǎng)戰(zhàn)略的全面融合，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的長(zhǎng)期及短期發(fā)展規(guī)劃，制定相關(guān)的預(yù)算編制工作，為公司戰(zhàn)略與機(jī)場(chǎng)預(yù)算的對(duì)接提供基礎(chǔ)支撐。同時(shí)，在預(yù)算管理模式方面，可以實(shí)現(xiàn)機(jī)場(chǎng)戰(zhàn)略、作業(yè)預(yù)算、EVA預(yù)算以及KPI預(yù)算的全面結(jié)合，以此來(lái)形成更為科學(xué)合理的預(yù)算管理模式，而相關(guān)的工作人員在實(shí)施預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)該要堅(jiān)持以機(jī)場(chǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略為中心，將其作為主要的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，從而保證機(jī)場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略的可執(zhí)行性。

3.構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理組織系統(tǒng)

當(dāng)前，全面預(yù)算管理的責(zé)任單位主要分為兩個(gè)層次，一個(gè)是執(zhí)行機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)以及決策機(jī)構(gòu)，而執(zhí)行機(jī)構(gòu)又可以細(xì)分為利潤(rùn)中心、成本中心以及投資中心。而工作機(jī)構(gòu)則主要是指全面預(yù)算管理委員會(huì)常務(wù)機(jī)構(gòu)，在其下方還會(huì)設(shè)置一個(gè)具體的管理辦公室。決策機(jī)構(gòu)主要是由企業(yè)的董事會(huì)及其他組成。在此之下，為了企業(yè)可以得到進(jìn)一步的發(fā)展，企業(yè)可以構(gòu)建起一套科學(xué)的管理組織系統(tǒng)，例如，將預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)以及決策機(jī)構(gòu)都納入到預(yù)算運(yùn)行管理機(jī)構(gòu)的范疇之中，并以權(quán)限、層次的分配來(lái)具體運(yùn)行。

4.完善全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限

機(jī)場(chǎng)企業(yè)需要通過(guò)對(duì)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，成立全面預(yù)算及綜合考核領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)全面預(yù)算和綜合考核辦公室。并針對(duì)機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算的還是分工制定預(yù)算管理的具體措施和方法，進(jìn)一步平衡預(yù)算指標(biāo)，并協(xié)調(diào)好預(yù)算管理中的問(wèn)題，督促財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的完成。另外，還要建立完善的全面預(yù)算工程流程，明確各部門及成員的職責(zé)和權(quán)限，為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施提供重要的組織保障，有序的推進(jìn)全面預(yù)算工作的順利開展。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與機(jī)場(chǎng)預(yù)算的協(xié)同性

首先，機(jī)場(chǎng)應(yīng)該要充分了解自身的實(shí)際發(fā)展情況，并以此為基礎(chǔ)，參考機(jī)場(chǎng)價(jià)值的分析報(bào)告，堅(jiān)持內(nèi)部資源與外部環(huán)境的相互結(jié)合，利用平衡記分卡等方法制定適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。其次，以公司的實(shí)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略情況以及機(jī)場(chǎng)戰(zhàn)略情況為基礎(chǔ)，加強(qiáng)預(yù)算與戰(zhàn)略之間的緊密聯(lián)系，制定并具體實(shí)行相關(guān)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，同時(shí)在戰(zhàn)略具體的實(shí)行過(guò)程中，應(yīng)該要注重年度預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合、注重過(guò)程的細(xì)化，將戰(zhàn)略以分步驟的形式進(jìn)行實(shí)施。最后，要提高對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)工作的重視程度，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施情況有一個(gè)全面的了解把握，并做出具體的分析報(bào)告，標(biāo)注出需要重點(diǎn)關(guān)注的方面，并對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決調(diào)整，確定下一個(gè)階段工作，盡可能的避免出現(xiàn)工作失誤，保證工作有效性。

6.建設(shè)信息系統(tǒng)，推進(jìn)全面預(yù)算管理

機(jī)場(chǎng)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，需要加快推動(dòng)全面預(yù)算系統(tǒng)的建設(shè)，并更好的發(fā)揮出其重要功能。在實(shí)際工作中，機(jī)場(chǎng)企業(yè)需要針對(duì)具體的審核需要來(lái)形成完整的預(yù)算管理表格，并采用網(wǎng)絡(luò)化方式來(lái)對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理、查詢和報(bào)送，以此來(lái)提高機(jī)場(chǎng)企業(yè)預(yù)算信息管理手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的目標(biāo)。同時(shí)機(jī)場(chǎng)企業(yè)還要促進(jìn)預(yù)算管理流程系統(tǒng)化的實(shí)現(xiàn)，利用全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)存儲(chǔ)和展現(xiàn)各次的預(yù)算報(bào)送和批復(fù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)還可以依據(jù)企業(yè)本身編制的預(yù)算自動(dòng)生成來(lái)完成預(yù)算上報(bào)工作 這樣不僅預(yù)算管理報(bào)表更具統(tǒng)一性，而且全面預(yù)算管理模式在整個(gè)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)企業(yè)中也能夠得以實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

機(jī)場(chǎng)企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，并對(duì)其進(jìn)行不斷優(yōu)化，不僅量化戰(zhàn)略目標(biāo)，而且促進(jìn)了過(guò)程控制，有效的提升了公司治理水平，這對(duì)于機(jī)場(chǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了良好的基礎(chǔ)。因此當(dāng)前機(jī)場(chǎng)企業(yè)需要將全面預(yù)算管理貫穿于經(jīng)營(yíng)管理工作的始終，以此來(lái)提升機(jī)場(chǎng)企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬曉麗.關(guān)于提升支線機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理水平的思考[J].財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版， 2014.12.

[2]焦延紅.丹東機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題研究[D].沈陽(yáng)大學(xué)，2013.09.

[3]劉東陽(yáng).西部機(jī)場(chǎng)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐及體會(huì)[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016.05.