馬明莉

摘要：我國經(jīng)濟快速發(fā)展，內(nèi)部與外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，因此給我國事業(yè)單位風險防范與管控工作、長遠穩(wěn)健發(fā)展都提出了更高的要求。而完善的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)不可或缺的重要部分。因此，文章將從事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性進行分析，探究現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出存在的問題，提出完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對策建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；現(xiàn)狀；問題對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性

（一）有利于保障國有資產(chǎn)的安全和完整

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)將能夠較大地影響到國有資產(chǎn)的安全性與完整性。事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制，往往是根據(jù)對固定資產(chǎn)的購買、使用及處理，無形資產(chǎn)的處理，資金的利用等方面來建立規(guī)章制度，同時嚴格地監(jiān)管和合理地提煉出單位資產(chǎn)資金運作過程中的有價值的信息，從而確保國有資產(chǎn)不受損害。構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度將能夠有效地起到監(jiān)控的效用，從制度的角度避免不良行為的發(fā)生，規(guī)范每個環(huán)節(jié)步驟，嚴格有效的監(jiān)控各級管理者的權(quán)力，形成權(quán)力間的互相牽制，進而達到可以強化監(jiān)管力度的作用。

（二）有利于保證資產(chǎn)管理會計信息的真實準確

會計信息是來源于事業(yè)單位經(jīng)營管理真實的工作過程之中，因此事業(yè)單位唯有規(guī)范的進行每個經(jīng)營管理工作，并做到有制度可依，可以給財務(wù)工作供以有效可靠的會計信息。在事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作不斷進行的過程中，單位的各個管理行為也在不斷被規(guī)范，建立起了對有關(guān)單位的資產(chǎn)資金的相關(guān)信息的反饋機制，如此將可以更加真實地反饋給有關(guān)的管理者和工作人員，進而使資產(chǎn)管理會計信息能夠更加實時、可靠及有效，其使用價值也能得到極大發(fā)揮，事業(yè)單位全方位的實施內(nèi)部控制，將資產(chǎn)當作最關(guān)鍵的管控和保證的要點，讓單位領(lǐng)導(dǎo)者可以實時了解資金情況，能夠科學有效地管控資金支出，在確保日常資金支出正常的基礎(chǔ)上，不斷地提高資金的利用價值。

（三）有利于提升資金的使用效率

現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位仍舊出現(xiàn)有未能實時掌握單位整體資金信息狀況，缺少對數(shù)額較大的資金進行合理的計劃及諸多資金擱置等問題。導(dǎo)致該部分問題產(chǎn)生的主要原因是財務(wù)管理等業(yè)務(wù)部門自身所存在的不足之處，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，對資金的監(jiān)管與控制工作的有效性不強。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問題

（一）存在制度漏洞

從制度的層面上來看，現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在兩個不足之處：首先，我國部分事業(yè)單位還存在忽略內(nèi)部控制的情況，對內(nèi)部控制的關(guān)注度較低，同時針對有關(guān)的內(nèi)部控制工作的開展，仍舊需要依托員工的經(jīng)驗，未建立起一個健全的制度，造成制度的缺乏。其次，建立起了制度但卻還不夠健全，部分事業(yè)單位已經(jīng)能夠根據(jù)內(nèi)部控制管理的規(guī)定，就內(nèi)部控制管理方面來建立起相應(yīng)的制度，然而該部分制度未能聯(lián)系起單位的真實情況，使得制度存在諸多不足之處，不能實現(xiàn)全面管理。

（二）內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性

事業(yè)單位內(nèi)部控制是借由一連串管理行為來實現(xiàn)系統(tǒng)性的監(jiān)控工作，以此來保證資產(chǎn)的安全性和完整性，同時其需要將監(jiān)管的制度與措施貫徹到所有環(huán)節(jié)中，然而在真實的實施過程中，部分事業(yè)單位因為內(nèi)部控制未能具備良好的系統(tǒng)性，使得內(nèi)部控制的效果無法充分發(fā)揮出來。接下來以林業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理作為例子來看：因為內(nèi)部控制權(quán)責的模糊不明，權(quán)責之間相互交錯，財務(wù)部門不能有效地管控采購資金的支出，缺乏完善的固定資產(chǎn)的管理制度，造成林業(yè)局無法合理購入更為優(yōu)質(zhì)的采購設(shè)施，從而使得其真實的利用價值較低，工作效率難以得到有效提升。此外，部分林業(yè)局在有關(guān)樹苗的采購項目上，未對其進行規(guī)范的預(yù)算管理，在員工的績效考核方面上也未能夠合理地聯(lián)系起內(nèi)部控制制度的實際實施，使得樹苗采購費用大大超出預(yù)算。

（三）內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

內(nèi)部控制管理信息對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能夠順利有效地進行有著極為重要的效用，如果事業(yè)單位缺少合理有效的內(nèi)部控制信息溝通，那么其內(nèi)部控制工作將會受到極大影響。就目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制實行的情況來看，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)仍舊有待健全，尤其是那些信息量龐雜、牽涉部門較多的事業(yè)單位就更需要做好這一點。就林業(yè)事業(yè)單位來看，以往的信息管理制度和方法已經(jīng)無法很好地滿足當代社會發(fā)展的需要，這就要求能夠構(gòu)建起一套更為有效適用的信息管理制度，以此來保障信息的實時性和準確性。而在現(xiàn)實生活中，許多林業(yè)事業(yè)單位在此方面還存在諸多的漏洞，往往造成了內(nèi)部控制措施不能很好地落實到位。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

我國事業(yè)單位要想推動內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的進程，那么其首要的工作就是要加強單位全體人員的內(nèi)部控制意識。而加強內(nèi)部控制意識則可以從以下三個方面入手：一是事業(yè)單位管理者需要全面深入地意識到內(nèi)部控制在預(yù)防、控制風險及促進事業(yè)單位長遠穩(wěn)健發(fā)展方面上所起到的關(guān)鍵作用，并能夠更深刻地意識到單位實行內(nèi)部控制的不是一蹴而就的，也不是簡簡單單就能做好的。因此要適當強化宣傳力度，嚴格將內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行工作落實。二是事業(yè)單位的有關(guān)部門同樣需要深入意識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性和其同自身工作的緊密聯(lián)系，有關(guān)部門的負責人要以身作則，起到領(lǐng)頭羊的作用，積極做好相應(yīng)的工作。三是事業(yè)單位的基層員工也需要意識到內(nèi)部控制制度的實行在一定程度上確保了單位的穩(wěn)健發(fā)展，進而能夠主動地協(xié)助有關(guān)內(nèi)部控制管理工作的開展。

（二）進一步健全內(nèi)控制度體系

構(gòu)建合理完善的內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位推動內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)進程而言有著關(guān)鍵的作用。事業(yè)單位需要聯(lián)系起本單位的真實狀況，就財務(wù)管理、物資管理等牽涉諸多內(nèi)部控制管理工作的方面開始著手，明確劃分管理的權(quán)責，逐步貫徹到管理部門及員工中，建立健全有效的內(nèi)部控制體系。接下來將以林業(yè)事業(yè)單位作為例子來講述事業(yè)單位如何完善內(nèi)部控制制度體系。第一、加強林業(yè)事業(yè)單位管理層的內(nèi)部控制意識，利用按期對其開展相關(guān)學習與培訓(xùn)等工作，加強內(nèi)控控制管理的力度，將執(zhí)行內(nèi)部控制看成一個系統(tǒng)性的管理工程，給單位建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建起健全規(guī)范的制度來對林業(yè)事業(yè)單位工作人員進行約束，使全體工作人員都能夠遵循和有效執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定與要求。第二、因為事業(yè)單位相較于一般的工作而言，其工作壓力不大，工作效率也不高，因此這就需要借助建立一系列的工資獎勵和績效激勵等機制，將工作人員依照去其能力大小和對單位的貢獻多少來對其進行考評，依據(jù)其崗位的重要性、勞動量的多少及工作表現(xiàn)來決定其薪酬的高低，以此來激發(fā)工作人員工作的積極性。第三、林業(yè)事業(yè)單位還需要強化預(yù)算管理，將每筆支出的資金做出準確可靠的規(guī)劃，完成好相應(yīng)的預(yù)算工作，嚴格將制度的實施落實到實處，防范資金的流失。第四、建立崗位責任分工制度，將內(nèi)部控制的責任進行嚴格的劃分，必須要落實到每一位責任人，各責任人之間相互牽制，以此來提高監(jiān)督的力度。

（三）建立內(nèi)控工作管理隊伍，加強內(nèi)控措施的落實

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作順利進行是一定要有優(yōu)質(zhì)的相關(guān)工作人員的，所以對于內(nèi)部控制工作管理隊伍的建立是非常有必要的。財務(wù)部門與審計部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理主要負責部門，所以要先從這兩個部門的工作人員入手，為其配備專業(yè)的人才，同時對原有的部門工作人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，以此來增強其工作能力。在建設(shè)好內(nèi)部控制工作管理隊伍后，還要將內(nèi)部控制措施切實執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)該把內(nèi)部控制工作的具體措施的執(zhí)行工作明確分布到各個相關(guān)部門，并將責任落實到每位工作人員身上。此外，還要將工作的完成狀況計入到有關(guān)的績效考評當中，再依據(jù)其相應(yīng)的考評結(jié)果來對其進行獎勵或懲罰。

四、結(jié)語

綜上所述，我國事業(yè)單位首先要做的就是加強單位全體的內(nèi)部控制意識，同時完善單位內(nèi)部控制制度體系，培養(yǎng)內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，將內(nèi)部控制切實的執(zhí)行到位，盡最大可能去增加單位的管理質(zhì)量，以此來跟上時代發(fā)展的步伐，為事業(yè)單位帶來長遠可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]羅向葵.試論如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)[J].知識經(jīng)濟，2013（16）.

（作者單位：新疆烏魯木齊市紅山公園）