企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

何世美

摘要：企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以幫助提高對內(nèi)部員工、財務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動的管理能力，也是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的重要手段。隨著新的市場經(jīng)濟(jì)的演變，市場中的企業(yè)需要不斷變革以適應(yīng)現(xiàn)代化的經(jīng)營模式，內(nèi)部控制通過建立科學(xué)系統(tǒng)的管理體系來達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的進(jìn)行歸納，并找到解決這些問題的切實可行的對策，從而幫助企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；管理體系；問題；對策

企業(yè)的內(nèi)部控制主要作用于企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，而穩(wěn)定又健康的財務(wù)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性因素。為了適應(yīng)市場發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)該建立由上至下、由內(nèi)而外的內(nèi)部控制體系，并貫徹落實到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和競爭對手，企業(yè)必須保持健康良好的財務(wù)工作作風(fēng)，以確保規(guī)避一些人為風(fēng)險。穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境可以提高企業(yè)的工作效率和財務(wù)管理能力，使良好的工作風(fēng)氣成為企業(yè)的常態(tài)化。但我國多數(shù)企業(yè)一直沿用的是傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，缺少對內(nèi)部控制的重視和系統(tǒng)規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部存在很多潛在風(fēng)險和管理漏洞，為了完善企業(yè)的內(nèi)部管理體制，首先應(yīng)該找到企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足，然后建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是為了整合企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行程序，建立合理財會機(jī)制。因為財務(wù)決定了企業(yè)的發(fā)展前景，并且關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，稍有差池會影響企業(yè)的整體運(yùn)營能力。在新時代的市場經(jīng)濟(jì)作用下，很多企業(yè)暴露出在財務(wù)管理上的缺陷，也就是內(nèi)部控制的不完整影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。我國經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)化和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革使得很多企業(yè)不影響快速的市場經(jīng)營節(jié)奏，導(dǎo)致內(nèi)部的財務(wù)控制混亂。企業(yè)如果想綜合治理內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題，就必須先找到影響內(nèi)部控制的核心因素，從有針對性的分析因素產(chǎn)生的原因和影響程度。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全

我國企業(yè)的通病是現(xiàn)代化程度不高，企業(yè)內(nèi)部一直沿用傳統(tǒng)的管理模式，家族式和獨(dú)裁式的管理方式使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所做出的決定參雜很多主觀意愿，缺乏科學(xué)客觀性。一個健康的內(nèi)部控制體系必須將內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的分責(zé)，并且將企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)劃分清楚。企業(yè)應(yīng)該聘請專業(yè)的管理人士對企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃，去除家族式管理對企業(yè)造成的潛在危害。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為的決策權(quán)不應(yīng)該只是掌握在少數(shù)人手中，在企業(yè)的財務(wù)管理方面更應(yīng)該實行公開和透明化管理，并建立集中管理的董事會，充分發(fā)揮其職能。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般會將重點放在企業(yè)的經(jīng)營活動中，將大部分精力放在企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展上，從而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的管理。由于企業(yè)各部門都有相應(yīng)職能，但內(nèi)部控制的管理不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，需要很多部門配合進(jìn)行。傳統(tǒng)經(jīng)營模式下的企業(yè)管理者認(rèn)識不到內(nèi)部控制的重要性，也不會將財務(wù)的決策權(quán)下方到基層部門，這就使得財務(wù)部門無法針對問題做出及時有效的整改對策，使企業(yè)中一直存在著不小的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)知能力，存在領(lǐng)導(dǎo)層不重視、下屬部門沒權(quán)利治理的嚴(yán)重問題。一般的企業(yè)管理者只會將內(nèi)部控制歸結(jié)為降低企業(yè)成本的一項手段，不能將其于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展聯(lián)系到一起，長期忽略內(nèi)部控制使得企業(yè)無法形成風(fēng)險財務(wù)控制的文化風(fēng)氣。

（三）缺乏企業(yè)內(nèi)部控制考核制度

企業(yè)在完善內(nèi)部控制的同時需要建立相應(yīng)的評價考核監(jiān)督機(jī)制，這是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的基本保障，也是使企業(yè)內(nèi)部人員奉公守法的一種約束。企業(yè)可以通過監(jiān)督力度的強(qiáng)弱控制內(nèi)部控制的執(zhí)行程度。但新的市場環(huán)境使企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制的重視程度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在評價與監(jiān)督中存在形式單一、監(jiān)督體系不全面等問題。企業(yè)故意將監(jiān)督體制的考核指標(biāo)做得單一，是為了在工作中尋找漏洞，幫助那些不積極的員工找到開脫的方法。這種傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式參雜了很多個人的情感，無法以科學(xué)的指標(biāo)去評價財務(wù)管理的優(yōu)劣勢。企業(yè)多數(shù)的內(nèi)部控制評價是從經(jīng)濟(jì)層面進(jìn)行考慮，無視了財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，而且企業(yè)發(fā)揮的監(jiān)督功能主要是由領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行統(tǒng)一管控，監(jiān)督部門的職能難以充分發(fā)揮。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理體制

企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體制，不僅是為了迎合市場的發(fā)展，跟上時代發(fā)展的腳步，也是為了穩(wěn)定企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和人員關(guān)系，尤其是增強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)方面的控制能力。企業(yè)應(yīng)該在符合國家法律要求的前提下，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制管理體系，配備相應(yīng)的人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理，企業(yè)的所有者和管理者可以參與到內(nèi)部控制的管理中，但應(yīng)該將權(quán)利下放到相應(yīng)的控制部門中，形成以董事會、監(jiān)事會等為基礎(chǔ)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。對于財務(wù)的管理，企業(yè)做出的每一項決策都應(yīng)該通過嚴(yán)格的財務(wù)審批，認(rèn)真參考財務(wù)部門給與的意見，并形成相應(yīng)的書面材料，做到層層管理和深度挖掘財務(wù)管理的細(xì)節(jié)，使內(nèi)部控制成為一個獨(dú)立的體系，將財務(wù)與企業(yè)的整體管理進(jìn)行分離管理。這種內(nèi)部控制可以很好的規(guī)避企業(yè)中的一些利益關(guān)系，并逐步完善財務(wù)管理制度。通過不斷加強(qiáng)管理部門的作用，將企業(yè)各部門有機(jī)的結(jié)合到一起，形成一套完整的財務(wù)管理流程，不僅規(guī)范了各部門的業(yè)務(wù)操作，也加強(qiáng)了管理者對財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營的全過程控制。

（二）提高對內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)對內(nèi)部控制的重視不僅應(yīng)該只在管理層中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該通過潛移默化的舉措去影響企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知程度，激發(fā)財務(wù)人員的內(nèi)部積極性，以此來營造企業(yè)內(nèi)部的良好工作風(fēng)氣。企業(yè)管理者應(yīng)該以身作則，將內(nèi)部控制的具體方針貫徹到企業(yè)的日常工作中，并且使員工了解領(lǐng)導(dǎo)的意圖，通過不斷強(qiáng)調(diào)來樹立企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)氣。領(lǐng)導(dǎo)者需要經(jīng)常對員工進(jìn)行內(nèi)部控制意識和方法的培訓(xùn)，通過言傳身教將內(nèi)控的基本概念和核心思想灌輸給企業(yè)所有員工，并且以身作則地遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)條例，在員工中樹立良好的榜樣。企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)行為中養(yǎng)成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，并且在日常管理中讓員工自覺遵守內(nèi)部控制制度。在員工中建立嚴(yán)謹(jǐn)和諧、誠實守信的工作態(tài)度，通過部門間的合作增強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)結(jié)合作。企業(yè)不僅要培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)技能，也需要將社會主義核心價值觀等職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)等納入企業(yè)培養(yǎng)員工的任務(wù)中，通過對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，達(dá)到滿足財務(wù)風(fēng)險控制的專業(yè)能力要求和基本素質(zhì)要求。

（三）建立全面的內(nèi)控監(jiān)管體系

完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系的首要任務(wù)就是建立全面的人員內(nèi)控意識體系，做到人人可監(jiān)管、人人可評價的內(nèi)部管理風(fēng)氣。這種監(jiān)管體系不僅可以提高相關(guān)部門的工作效率，也可以提高企業(yè)員工的工作積極性。企業(yè)可以通過獎勵和懲罰等相關(guān)監(jiān)督條例去激發(fā)財務(wù)人員的工作嚴(yán)謹(jǐn)性和積極性，以物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合的方式構(gòu)造企業(yè)的良好工作作風(fēng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的時候需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和在市場中所處的位置，對部門和員工的要求應(yīng)該符合市場發(fā)展的規(guī)律和員工的個人需求，監(jiān)管與獎勵的機(jī)制可以根據(jù)員工需求而調(diào)整。企業(yè)通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對每一項財務(wù)支出進(jìn)行風(fēng)險評估，通過專業(yè)的分析和科學(xué)的數(shù)據(jù)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險大小判斷，根據(jù)市場變化而調(diào)整風(fēng)險管理的具體措施。企業(yè)在財務(wù)審計方面也需要具備專業(yè)性和獨(dú)立性，保證審計人員的權(quán)力與執(zhí)行力。

（四）建立以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的創(chuàng)新管理平臺

互聯(lián)網(wǎng)金融是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的趨勢，企業(yè)的內(nèi)部控制也需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，通過互聯(lián)網(wǎng)的平臺構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)代市場中多數(shù)以虛擬和期貨交易為主，市場中的主體模糊并且信息量較少，從而產(chǎn)生了很大財務(wù)風(fēng)險，這種經(jīng)營模式下的企業(yè)內(nèi)部管理就需要與外部的企業(yè)聯(lián)系在一起，企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)了解合作伙伴或者競爭對手，并且依托互聯(lián)網(wǎng)平臺對經(jīng)濟(jì)活動的全過程實行全程監(jiān)管，最大限度地降低交易風(fēng)險，并將內(nèi)部控制與外部經(jīng)營聯(lián)系在一起，不僅可以提高內(nèi)部控制的效益，也提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該始終堅持構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部管理體制、提高對內(nèi)部控制的重視程度、構(gòu)建全面的內(nèi)控監(jiān)管體系和以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的創(chuàng)新管理平臺。通過不斷地培養(yǎng)和提高內(nèi)部控制的相關(guān)能力，以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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