史新海

摘要：目前，由于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得國內(nèi)企業(yè)均得到了較大的發(fā)展，加之經(jīng)濟(jì)所呈現(xiàn)出全球化特性，讓市場競爭變得尤為激烈。而這對(duì)于企業(yè)而言，要想在市場中占有一席之地，那么做好防控風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是至關(guān)重要的工作內(nèi)容之一，這將有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高其市場競爭能力。文章將從機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制管理的所存在的問題入手進(jìn)行分析，并提出能夠有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議。

關(guān)鍵詞：機(jī)場企業(yè)；財(cái)務(wù)視角；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

一、機(jī)場企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制流程存在的問題

1.流程不夠規(guī)范

機(jī)場企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展離不開一個(gè)健全合理的內(nèi)部控制流程。然而，部分機(jī)場企業(yè)目前所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是以在財(cái)務(wù)管理過程中所出現(xiàn)的實(shí)際問題作為憑據(jù)，沒有形成全局看待問題的觀念與缺少長遠(yuǎn)的目光。同時(shí)，還未能夠擬定出一系列科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，在規(guī)范部分財(cái)務(wù)流程時(shí)只是簡單的以通知的方式，其重視程度無法突顯。

2.人員的素質(zhì)

人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)在整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中是能夠起到?jīng)Q定性的關(guān)鍵因素。通常而言，企業(yè)所采用的崗前培訓(xùn)是讓老員工帶著新員工逐步了解和掌握公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作內(nèi)容，新員工在熟練掌握工作內(nèi)容后就可以開始單獨(dú)上崗?fù)瓿晒ぷ鳌５窃撆嘤?xùn)方法存在一些不足之處，較為明顯的就是老員工和新員工間對(duì)于知識(shí)體系及財(cái)務(wù)活動(dòng)的理解程度不一樣，極易產(chǎn)生一定的偏差，如此使得公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部流程與財(cái)務(wù)工作無法真正有效執(zhí)行到位。

（二）預(yù)算管理和成本管理控制存在的問題

1.預(yù)算管理存在的不足

不管是什么企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行都需要對(duì)公司展開全方位的預(yù)算管理。部分機(jī)場企業(yè)為了更好的進(jìn)行預(yù)算管理的工作，在其組織結(jié)構(gòu)上設(shè)立了對(duì)應(yīng)的部門，然而這些部門間的職責(zé)不夠明確。此外，在實(shí)際的工作中，有關(guān)部門在未能做好預(yù)算工作時(shí)，不對(duì)自身進(jìn)行反思找出問題所在，而是在相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致了各部門的工作效率不高。

2.成本管理控制的問題

機(jī)場企業(yè)在部分成本較高的項(xiàng)目上開展了對(duì)應(yīng)的能夠減少成本增加效益的管控措施，加大監(jiān)管的力度，加強(qiáng)了成本的管理與控制。然而，還是有諸多的問題存在。在審核成本費(fèi)用的過程中，預(yù)算管理的工作未能得到切實(shí)的完成，缺乏獨(dú)立的科目來有效的考評(píng)成本核算項(xiàng)目，在實(shí)際的工作中，員工的工作積極性偏低，其考評(píng)的效果無法充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度不完善

對(duì)于企業(yè)而言，要想其能夠穩(wěn)健的發(fā)展，那么就必須要有一個(gè)健全而完善的規(guī)章制度作為支撐。就機(jī)場企業(yè)而言，對(duì)于內(nèi)部控制制度方面上的財(cái)務(wù)管理等工作的進(jìn)行，同樣需要一個(gè)健全的制度體系來作為支撐，要具體明晰的劃分好公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，明確各層級(jí)的權(quán)責(zé)。然而，有些機(jī)場企業(yè)卻并未在內(nèi)部制度上起相應(yīng)的章程，使得公司在管理業(yè)務(wù)流程時(shí)缺乏規(guī)范性，在問題出現(xiàn)后各部門相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致問題無法得到及時(shí)解決，給公司的發(fā)展帶來了不良影響。

（四）監(jiān)督部門未發(fā)揮出應(yīng)有作用

目前，我國機(jī)場企業(yè)的監(jiān)管部門并未真正的發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督力度，使得其監(jiān)管效果較為薄弱。此外，有些機(jī)場企業(yè)也未構(gòu)建起內(nèi)部審計(jì)部門，而構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)場企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)重的缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性，受到諸多因素的影響，使得其最終形同虛設(shè)，無法有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足之處，其效用得不到充分的發(fā)揮。

（五）未建立完善的防范機(jī)制

民航業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，為了保障其能夠穩(wěn)健的發(fā)展，建立完善的防范機(jī)制是非常重要的。構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，擬定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以此來科學(xué)合理的評(píng)估各相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性及對(duì)公司的影響程度，通過這樣方法來擬定出具有針對(duì)性的對(duì)策。部分機(jī)場企業(yè)往往忽視了對(duì)于防范機(jī)制的建立，使得公司在毫無準(zhǔn)備的情況下應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給公司帶來了一定的損失。

二、促進(jìn)機(jī)場企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

（一）進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

民航業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其面臨著各式各樣風(fēng)險(xiǎn)，因此在其經(jīng)營管理過程中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別于內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)相關(guān)工作人員需要根據(jù)其所識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有針對(duì)性采取防范和解決的措施，盡可能的避免或是減少因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而給公司所帶來的損失。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，可以有效識(shí)別出內(nèi)部所存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來擬定出相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制

在實(shí)際的工作過程中，我國機(jī)場企業(yè)在有關(guān)預(yù)算管理方面實(shí)行沒有切實(shí)到位，各部門的員工對(duì)于預(yù)算管理的重視程度仍舊不高，導(dǎo)致預(yù)算工作無法有效的完成，使得實(shí)際的成本遠(yuǎn)超出預(yù)算編制的成本管理，無法準(zhǔn)確有效的管控公司的經(jīng)營成本。因此，機(jī)場企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制，有效的完成公司的預(yù)算工作，嚴(yán)格的管控成本，促進(jìn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（三）開展內(nèi)部審計(jì)

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐步同內(nèi)部控制與審計(jì)合二為一。要想健全機(jī)場企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，那么進(jìn)行公司的內(nèi)部審計(jì)是必不可少的工作之一。此外，為了確保審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，就必須要保障其獨(dú)立性，要嚴(yán)格的規(guī)范其審計(jì)工作的進(jìn)行，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法，實(shí)時(shí)的更新完善審計(jì)工作的內(nèi)容，確保并體現(xiàn)出其應(yīng)有的權(quán)威性，加強(qiáng)其監(jiān)控的能力，考評(píng)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，實(shí)時(shí)的找出公司財(cái)務(wù)中存在的問題，提升員工的工作效率，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督范疇已經(jīng)不僅局限于管理者所傳達(dá)的實(shí)行狀況及整個(gè)制度的績效，而是擴(kuò)展到了內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)管，其主要職責(zé)就是監(jiān)管內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)管活動(dòng)等。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)囊括了管理層、內(nèi)外部的稽查人員，兩者各司其職，聯(lián)系其內(nèi)外部的環(huán)境，嚴(yán)格的監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)流程，全面的監(jiān)管企業(yè)控制制度。此外，監(jiān)管部門在找出內(nèi)部控制存在的問題后，需要通過正式的報(bào)告的方式來逐級(jí)遞交到公司的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的手中，再利用公司的溝通與反饋的制度，確保信息的有效傳達(dá)，如此才可以盡可能的防范失誤的產(chǎn)生，使得內(nèi)部監(jiān)管的效用能夠充分發(fā)揮出來。

（五）構(gòu)建完善防范機(jī)制

因?yàn)槊窈綐I(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，機(jī)場企業(yè)處在競爭激烈且瞬息萬變的市場環(huán)境中，面臨著各式各樣風(fēng)險(xiǎn)，其危險(xiǎn)性不言而喻，因此構(gòu)建完善的防范機(jī)制，健全內(nèi)部控制制度是非常必要的。此外，還可以構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來有效的防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是指針對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)生產(chǎn)運(yùn)營上設(shè)立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如此一來在產(chǎn)生問題時(shí)，可以在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警信號(hào)，便于相關(guān)人員實(shí)時(shí)的找出問題所在，制定出相應(yīng)對(duì)策。還要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性及影響程度來做出等級(jí)劃分，每個(gè)管理等級(jí)就對(duì)應(yīng)各個(gè)不同等級(jí)的預(yù)警，如此能夠依據(jù)警報(bào)的不同等級(jí)把報(bào)告上交給相應(yīng)等級(jí)的管理層來負(fù)責(zé)解決，有效的優(yōu)化了公司的資源。

（六）構(gòu)建良好的溝通與反饋機(jī)制

企業(yè)的管理者應(yīng)該時(shí)刻掌控生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，確保其在針對(duì)企業(yè)發(fā)展做出的決策能夠準(zhǔn)確合理。而這就需要企業(yè)能夠構(gòu)建起良好的溝通與反饋的機(jī)制，以此來保證各員工間、各管理者間、各員工與各管理者間能夠有一個(gè)良好的溝通途徑與實(shí)時(shí)反饋的機(jī)制，而這既要有硬件設(shè)備的支撐，也要有思想層面上的重視。所有工作人員都應(yīng)該了解自己的職責(zé)所在，實(shí)時(shí)的依照自身工作狀況來做出反思，在找出問題時(shí)要第一時(shí)間反饋給上級(jí)，以此來提升控制的效率。

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