樊旭霞

摘要：高校內(nèi)部控制是指高校管理者為了防范和管控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)高校資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息安全而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等要素組成。本文通過(guò)分析高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，使高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更科學(xué)，更優(yōu)化，更合理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；對(duì)策

隨著我國(guó)高等院校教育事業(yè)投入的持續(xù)增長(zhǎng)，各地高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，資金規(guī)模的增長(zhǎng)，收入來(lái)源的多樣化給高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)了很大壓力，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)日益突出，如何完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，規(guī)范和約束內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，是我們目前亟待解決的問(wèn)題。

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）高校管理者內(nèi)控意識(shí)有待進(jìn)一步提高

我國(guó)高校普遍存在內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控體系不健全的現(xiàn)象。在以往的教育管理理念中，高校的管理層更多的是注重如何提升教學(xué)質(zhì)量，如何擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制高校管理者并沒(méi)有提出明確的制度建設(shè)和完整的理念設(shè)計(jì)，根本上體現(xiàn)在管理者內(nèi)控意識(shí)的缺乏。

（二）高校內(nèi)部控制缺乏相關(guān)規(guī)范體系

目前的高校普遍缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制規(guī)范體系，總是以一般的財(cái)經(jīng)類(lèi)的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而并未根據(jù)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)研究出更為合理的內(nèi)部控制規(guī)范機(jī)制。

（三）審計(jì)部門(mén)未起到監(jiān)督和管理的職能

審計(jì)部門(mén)能否獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)高校內(nèi)部控制制度體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性起著重要的作用，但目前我國(guó)許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用，有些高校未單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)樾姓`屬關(guān)系無(wú)法保證其在審計(jì)工作中的獨(dú)立性，審計(jì)職能被弱化，甚至缺失。

二、防范財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

各高校需建立一套與自身行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，完善可行的內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范和約束財(cái)務(wù)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，合理保障資產(chǎn)的安全和使用，同時(shí)提高高校公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，單靠一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它需要高校各部門(mén)，各學(xué)院，全體教職員工的參與和配合，共同做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保障內(nèi)部控制體系的良性運(yùn)行。同時(shí)，在內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)建立控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控，化解風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

（二）深入推進(jìn)高校預(yù)算控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算，一旦正式確定，在全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中起“指揮棒”的作用。預(yù)算控制要求高校管理層強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。高校預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧的原則，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)預(yù)算的管理和控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的權(quán)威性，并發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校資源配置中的主導(dǎo)作用，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到各相關(guān)責(zé)任人。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行分析，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的不足，使財(cái)務(wù)管理工作步入精細(xì)化、制度化的軌道。

（三）完善審計(jì)部門(mén)監(jiān)督機(jī)制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

高校內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，但是在內(nèi)部控制方面，卻沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督職能，功能的缺失可能引起內(nèi)部控制體系執(zhí)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的增加，其主要原因在于管理者并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的重要作用。高校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保障審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性，更好的為內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)服務(wù)。

（四）提高財(cái)務(wù)人員管理能力，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員在高校內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中起主體作用，隨著高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，使得高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)難度不斷增加，管理風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升，給財(cái)務(wù)人員提出了新的從業(yè)要求。財(cái)務(wù)人員要掌握較高的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要熟悉國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)人員需要完成由技術(shù)人員向管理人員的職能轉(zhuǎn)變，更多的注重財(cái)務(wù)管理能力方面的培養(yǎng)和提升。同時(shí)高校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，完善隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，引進(jìn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，提升高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍整體素質(zhì)。

（五）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏一個(gè)行之有效的評(píng)價(jià)及考核機(jī)制，學(xué)校管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的績(jī)效考核，加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行的管理，形成一個(gè)以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段，以?xún)?nèi)部控制管理能力提升，內(nèi)部控制有效實(shí)施為目的的評(píng)價(jià)、考核體系。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立和完善，不僅保障高校財(cái)務(wù)信息和各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和使用，約束和規(guī)范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，更是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要措施。只有堵住“制度漏洞”，健全監(jiān)管問(wèn)責(zé)機(jī)制才能更好的管理好高校財(cái)務(wù)工作。高校管理者應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管職能，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，使內(nèi)部控制規(guī)范在高校教育事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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