高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

閆芮菲 李雄平 趙玉鳳

摘要 隨著高等教育管理體制改革的深入，國家加大了對(duì)高等教育事業(yè)的投資和支持，在關(guān)注資金投入力度的同時(shí)，資金使用績效也成為高等院校關(guān)注的重點(diǎn)。因此，引入預(yù)算執(zhí)行績效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)高校資金的科學(xué)運(yùn)用和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行合理監(jiān)督和評(píng)價(jià)非常重要。本文從構(gòu)建高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必要性入手，嚴(yán)格遵守績效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建原則，結(jié)合平衡記分卡、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)等方法，提出高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算管理；績效評(píng)價(jià)；指標(biāo)體系

1構(gòu)建高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必要性

預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)是通過價(jià)值化的目標(biāo)體系，根據(jù)合理的程序和方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，發(fā)揮預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)的約束和激勵(lì)作用。由于高校間競爭的存在，部分高校盲目追求眼前利益，而不顧國家利益與高校的發(fā)展的長遠(yuǎn)利益，嚴(yán)重影響了高等教育事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)體系有助于獎(jiǎng)懲機(jī)制的形成，賞罰分明，調(diào)動(dòng)工作積極性；轉(zhuǎn)變資金配置方式，使資金的分配由“按需分配”向“按需要、計(jì)劃和使用效果分配”的方向轉(zhuǎn)變，防止高校發(fā)展盲目舉債，增大高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)體系有助于高校制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)高校長期發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

2高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則及方法

2.1高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，須注意以下原則：首先，科學(xué)性原則。績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要結(jié)合高校工作實(shí)際情況，要保證指標(biāo)的全面性及指標(biāo)之間的互為補(bǔ)充性，即不能重復(fù)，也不能遺漏。其次，整體性原則。指標(biāo)的選取要與高校的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，注意相關(guān)指標(biāo)之間的聯(lián)系性同時(shí)突出重點(diǎn)，使得評(píng)價(jià)體系能夠全面反應(yīng)高校預(yù)算水平的同時(shí)突出高校發(fā)展過程中存在的重點(diǎn)問題。再次，可比性原則。指標(biāo)的數(shù)據(jù)的收集規(guī)則須保持一致，方便進(jìn)行學(xué)校不同時(shí)期和校際之間的比較。同時(shí)要注意可行性原則。是在設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)和需求時(shí)，要考慮評(píng)估工作的實(shí)際操作性。最后，動(dòng)態(tài)完整性原則。設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮近幾年的多組數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化規(guī)律，把握整體變化趨勢(shì)，根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合歷史數(shù)據(jù)適時(shí)進(jìn)行修訂。

2.2平衡記分卡

平衡計(jì)分卡（BSC）是通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)績效考核、績效改進(jìn)、戰(zhàn)略實(shí)施及戰(zhàn)略修正的過程。平衡記分卡法具有無可比擬的優(yōu)點(diǎn)，是科學(xué)性、整體性、可比性、可行性及動(dòng)態(tài)完整性原則的充分結(jié)合，不僅考慮到考慮短期財(cái)務(wù)目標(biāo)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)，而且充分考慮到指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的關(guān)系，綜合考慮設(shè)置變量，適時(shí)修訂，推動(dòng)高校長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.3關(guān)鍵績效指標(biāo)

關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI），是通過對(duì)少數(shù)幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的考核來達(dá)到全面考核的目的，得出績效評(píng)價(jià)結(jié)論的一種方法。關(guān)鍵績效指標(biāo)主要用于對(duì)工作人員工作能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)使部門主管明確主要責(zé)任，主管和工作人員明確了關(guān)鍵績效指標(biāo)，就會(huì)共同努力，朝同一目標(biāo)前進(jìn)，推動(dòng)關(guān)鍵績效指標(biāo)體系順利實(shí)施，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3高校預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用

3.1財(cái)務(wù)維度

隨著高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，部分高校為了爭取生源、提高競爭力而擴(kuò)大院校規(guī)模進(jìn)行投資，導(dǎo)致高校資金速動(dòng)比率嚴(yán)重下滑，甚至影響到高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。為對(duì)高校的資金使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，在評(píng)價(jià)體系的建設(shè)中，財(cái)務(wù)維度涉及到的關(guān)鍵指標(biāo)有預(yù)算收（支）完成率、收入支出比率、事業(yè)結(jié)余收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等代表性關(guān)鍵指標(biāo)。

（1）預(yù)算收（支）完成率=預(yù)算收（支）實(shí)際完成數(shù)/收（支）預(yù)算數(shù)×100%，反映高等院校預(yù)算執(zhí)行情況，能有效反映高校預(yù)算管理水平。

（2）收入支出比率=本年實(shí)際收入/本年實(shí)際支出，反映高等院校的財(cái)務(wù)運(yùn)營能力。收入支出比率≧1時(shí)，財(cái)務(wù)運(yùn)營能力良好；收入支出比率<1時(shí)，財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）事業(yè)結(jié)余收益率=當(dāng)年事業(yè)結(jié)余/當(dāng)年總收入x100%。事業(yè)結(jié)余資金是高校期末凈資產(chǎn)的組成部分，是辦學(xué)效益的貨幣體現(xiàn)。

（4） 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)x100%。此項(xiàng)指標(biāo)用以反映學(xué)校的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債比率不宜過高，資產(chǎn)負(fù)債率≧50%時(shí)，高校償債能力存在問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，債權(quán)人的權(quán)益無法得到合理保障。

3.2客戶維度

高校提供的服務(wù)是高質(zhì)量的教育，學(xué)生是其最主要的客戶。學(xué)生科研水平的高低是衡量高校教育成果載體，學(xué)生的綜合素質(zhì)的高低是反映高等院校綜合培養(yǎng)能力的載體。在體系建設(shè)中，客戶維度涉及的關(guān)鍵指標(biāo)有：生均教育成本、生均占有資源比率、畢業(yè)生就業(yè)率等。

（1） 生均教育成本=教育事業(yè)支出/在校學(xué)生人數(shù)x100%。生均教育成本反映了學(xué)校培養(yǎng)每個(gè)學(xué)生所需要的資金情況，是一項(xiàng)衡量高校教學(xué)業(yè)績的重要指標(biāo)。

（2） 生均占有資源比率=辦學(xué)資源總額/在校學(xué)生人數(shù)x100%。辦學(xué)資源包括校舍建筑面積，實(shí)驗(yàn)室面積、圖書館面積、設(shè)備總值、操場面積、圖書冊(cè)數(shù)等等。生均占有資源比率體現(xiàn)了學(xué)校辦學(xué)投入情況。

（3） 畢業(yè)生就業(yè)率=當(dāng)年畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)/當(dāng)年實(shí)際畢業(yè)生人數(shù)，能有效反映高校畢業(yè)生的就業(yè)情況，說明畢業(yè)生社會(huì)適應(yīng)能力的高低，同時(shí)用來檢測(cè)高等院校的人才培養(yǎng)機(jī)制是否存在缺陷。

3.3內(nèi)部流程維度

高校內(nèi)部運(yùn)營的主要內(nèi)容包括科研、管理、教學(xué)等工作，在體系建設(shè)中，內(nèi)部運(yùn)營維度涉及的關(guān)鍵指標(biāo)有：教師人均科研經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)支出率和科研發(fā)展指標(biāo)分析等。

（1）教師人均科研經(jīng)費(fèi)=科研經(jīng)費(fèi)總額/教師總數(shù)，該指標(biāo)反映了高校學(xué)術(shù)水平和服務(wù)教學(xué)質(zhì)量，指標(biāo)越高，說明高校教學(xué)質(zhì)量越高。

（2）人員經(jīng)費(fèi)支出率=人員經(jīng)費(fèi)支出/總支出，能夠有效的反映高等院校的事業(yè)支出合理程度，該指標(biāo)的比率與高校管理效益成反比，指標(biāo)越低，說明經(jīng)費(fèi)使用效益越高。

（3） 科研發(fā)展指標(biāo)分析。

學(xué)術(shù)成果指標(biāo)=國家級(jí)科研論文數(shù)量/論文總量x100%

學(xué)術(shù)資源指標(biāo)=國家級(jí)、省級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室數(shù)量、博碩點(diǎn)數(shù)量/學(xué)科總數(shù) x100%這兩個(gè)指標(biāo)反映了科研成果的數(shù)量和質(zhì)量。

科研成功轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力價(jià)值指標(biāo)=科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力價(jià)值/科研成果數(shù)量 x100%，此指標(biāo)反映了高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力價(jià)值的轉(zhuǎn)化能力。

3.4學(xué)習(xí)與成長維度

學(xué)習(xí)和發(fā)展是高校穩(wěn)定快速發(fā)展的必然要求，體系建設(shè)中，學(xué)習(xí)與成長維度涉及到的主要指標(biāo)有：固定資產(chǎn)年增長率、教師培訓(xùn)費(fèi)用比、學(xué)科建設(shè)指標(biāo)分析等。

（1）固定資產(chǎn)年增長率=（年終固定資產(chǎn)數(shù)-年初固定資產(chǎn)數(shù)）/年初固定資產(chǎn)數(shù)×100%，反映高校的對(duì)固定資產(chǎn)投資力度，反應(yīng)了高校基礎(chǔ)設(shè)施投資趨勢(shì)。

（2）教師培訓(xùn)費(fèi)比例=教師培訓(xùn)費(fèi)支出/總支出，反映高校的對(duì)教師培訓(xùn)投入力度和教育水平提升方面所做的努力。

（3）學(xué)科建設(shè)指標(biāo)分析。

新增項(xiàng)目增長率=新增教學(xué)科研項(xiàng)目/項(xiàng)目總數(shù)x100%

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)指標(biāo)=重點(diǎn)學(xué)科數(shù)量/學(xué)科總數(shù)x100%

以上兩個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)高校教學(xué)科研項(xiàng)目的新增和重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)。

4結(jié)語

隨著高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，預(yù)算管理水平不高，資金使用效益低下，已成為制約高?？焖侔l(fā)展的瓶頸。構(gòu)建績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，能有效加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制和監(jiān)督，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)對(duì)策，同時(shí)獎(jiǎng)優(yōu)劣罰，形成約束和激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。因此，高校應(yīng)逐步構(gòu)建預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)體系，為推動(dòng)高等教育事業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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