樓向華

摘 要：為了減輕建筑行業(yè)的稅務(wù)壓力，政府近年來頒布了一系列新的稅收管理政策，以“營(yíng)改增”政策為例，希望通過此舉能夠大大的降低施工建筑企業(yè)的企業(yè)運(yùn)作成本，提高其發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力量，不過盡管該項(xiàng)政策在初始為施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，但是如果能夠?qū)υ擁?xiàng)政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，將會(huì)發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施將會(huì)為建筑企業(yè)發(fā)展減輕巨大稅務(wù)壓力。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；精細(xì)化管理

1 引言

國(guó)家在建筑行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中積極頒布和實(shí)施“營(yíng)改增”政策，是我國(guó)建筑領(lǐng)域發(fā)展的一大重要的歷史契機(jī)，更是稅收改革的以此重要戰(zhàn)略舉措。一方面，實(shí)施“營(yíng)改增”政策有利于減輕對(duì)建筑行業(yè)的稅收重復(fù)征稅的問題，另一方面則是對(duì)企業(yè)的傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃體制帶來了挑戰(zhàn)，需要企業(yè)中的稅務(wù)管理人員在仔細(xì)研究相關(guān)政策的基礎(chǔ)上嚴(yán)格應(yīng)對(duì)，讓企業(yè)能夠在發(fā)展中抓住和利用這一稅收改革機(jī)遇，為企業(yè)降低成本做貢獻(xiàn)。

2 以精益管理的思想認(rèn)識(shí)建筑企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)

所謂精益管理在管理學(xué)中就是指通過不斷地進(jìn)行管理流程優(yōu)化，提高組織的運(yùn)作效率和質(zhì)量而進(jìn)行的一系列的持續(xù)性改進(jìn)工作方法。這一概念最早在制造業(yè)領(lǐng)域中被提出，目標(biāo)在于減少企業(yè)中對(duì)原材料的浪費(fèi)。當(dāng)前重提精細(xì)化管理主要在于大多數(shù)管理者都認(rèn)為這種管理模式將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的優(yōu)勢(shì)，我國(guó)本次進(jìn)行大規(guī)模的稅收制度改革，是我國(guó)在從發(fā)展中國(guó)家向著發(fā)達(dá)國(guó)家前進(jìn)的在稅務(wù)領(lǐng)域中的一次重要措施。精細(xì)化管理理念之下，實(shí)行營(yíng)改增以后的建筑企業(yè)如果能夠巧妙利用這一政策將會(huì)讓自身成為行業(yè)發(fā)展的龍頭，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，稅負(fù)的增減和企業(yè)發(fā)展成本息息相關(guān)，進(jìn)而也會(huì)影響到企業(yè)向顧客提供產(chǎn)品的質(zhì)量，比如實(shí)行營(yíng)改增企業(yè)稅率從3%的營(yíng)業(yè)稅上升到11%的增值稅，若是不進(jìn)行精細(xì)化管理將會(huì)降低發(fā)展利潤(rùn)，不僅違背了國(guó)家在稅務(wù)領(lǐng)域中進(jìn)行的供給側(cè)改革初心，還增加了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展失敗。反之則能夠享受到國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”政策帶來的政策紅利，實(shí)現(xiàn)國(guó)家在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革階段的順利過渡。總之，實(shí)施精細(xì)化管理能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)從不利環(huán)境中轉(zhuǎn)變到有利條件之下。

3 建筑企業(yè)實(shí)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題分析

3.1建筑企業(yè)的納稅時(shí)間問題

在建筑企業(yè)中工作的財(cái)務(wù)人員要掌握好企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，否則可能會(huì)帶來納稅提前或者延后的問題。提前交稅有利于和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，但是會(huì)在資金方面產(chǎn)生一些問題。延遲交稅雖然會(huì)產(chǎn)生滯納金，但是也會(huì)增加該方面資金的利息收益。

3.2建筑企業(yè)的計(jì)稅方法問題

采用計(jì)稅方法前要首先分析施工項(xiàng)目性質(zhì)和可能取得的增值稅專用發(fā)票類型，比對(duì)哪一種利潤(rùn)總額更高，不過一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法就要攜帶合同和為何選擇簡(jiǎn)易納稅方法到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，也會(huì)產(chǎn)生一些在方法選擇意見不同方面的分歧。

4 “營(yíng)改增”后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理策略

4.1對(duì)現(xiàn)有組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

營(yíng)改增后，組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整時(shí)企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。建議建筑企業(yè)首先建立“營(yíng)改增”工作小組：第一，由企業(yè)董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理?yè)?dān)任小組組長(zhǎng)，做好重大事項(xiàng)的統(tǒng)籌工作；第二，常務(wù)副組長(zhǎng)，由企業(yè)財(cái)務(wù)主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)營(yíng)改增細(xì)則的具體實(shí)施；第三，由財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)執(zhí)行相關(guān)條例；第四，小組組員由財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部和各部門的負(fù)責(zé)人組成。

在成立“營(yíng)改增”工作小組以后，結(jié)合下屬子公司的分布情況，削減沒有實(shí)際業(yè)務(wù)的分公司；還要提高專業(yè)化的分工程度，如成立區(qū)域性的設(shè)備租賃公司和預(yù)制構(gòu)件廠以提高管理效率。

4.2將現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I(yíng)實(shí)體模式

聯(lián)合經(jīng)營(yíng)和資質(zhì)套用是當(dāng)前建企業(yè)常用的兩種業(yè)務(wù)模式，這兩種模式在進(jìn)行營(yíng)改增以后將會(huì)存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨增值稅專用發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)，為此必須對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)資質(zhì)管理和限制資質(zhì)共享，將業(yè)務(wù)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I(yíng)實(shí)體模式，比如采取聯(lián)合體模式、集中管理模式和總分包模式。

4.3統(tǒng)一安排增值稅管理工作

對(duì)增值稅的管理工作是建筑企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要工作，類似于收集業(yè)主的涉稅信息。為此要各部門提高認(rèn)識(shí)配合財(cái)務(wù)人員做好企業(yè)的增值稅管理，明確企業(yè)各部門在增值稅管理中的主要職責(zé)；由企業(yè)工程管理部門負(fù)責(zé)按照增值稅下的管理要求編制標(biāo)后預(yù)算，做好分包管理，如分包商的選擇和信息管理；修訂分包合同的模板以及修訂承包管理制度等。

4.4加強(qiáng)企業(yè)對(duì)營(yíng)改增稅法的正確認(rèn)識(shí)和信息化投入

（1）做好人員培訓(xùn)工作，提對(duì)營(yíng)改增工作認(rèn)識(shí)。當(dāng)前任務(wù)之一是要讓企業(yè)的工程造價(jià)預(yù)算者和財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)清營(yíng)改增的意義，通過開展培訓(xùn)和研討班的方式對(duì)企業(yè)管理層和一線工作者進(jìn)行有關(guān)營(yíng)改增工作的知識(shí)宣傳，尤其是要重點(diǎn)對(duì)營(yíng)改增工作中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析適應(yīng)增值稅政策之下的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（2）加強(qiáng)信息化建設(shè)。為了適應(yīng)營(yíng)改增之后的工作新環(huán)境，防范好建筑企業(yè)可能虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，需要盡量取得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，從企業(yè)的信息化管理手段著手做好企業(yè)各項(xiàng)合同的信息化管理，以提高企業(yè)的稅務(wù)管控能力。

（3）增強(qiáng)稅務(wù)管理，優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流。對(duì)于增值稅的管理最好能夠保證在各個(gè)期間都能做到進(jìn)銷平衡，盡量降低稅款占用資金成本過高。因?yàn)榻ㄖ挝坏脑鲋刀愅ǔＪ前丛律陥?bào)繳稅，當(dāng)月增值稅納稅額計(jì)算公式為納稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)行營(yíng)改增以后，在對(duì)合同的執(zhí)行過程中需要給業(yè)主開具發(fā)票繳納銷項(xiàng)稅，并在分包等供應(yīng)商處獲取發(fā)票認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)間，對(duì)于同屬一個(gè)納稅周期的，盡量降低該納稅期的增值稅稅額。另外，建筑企業(yè)還要建立單獨(dú)的稅收核算部門，完善納稅申報(bào)流程，對(duì)企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅最大限度的抵扣，優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流。

5 結(jié)語(yǔ)

實(shí)行“營(yíng)改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下國(guó)家對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行的一次戰(zhàn)略性調(diào)整，在減輕施工企業(yè)稅務(wù)壓力和活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面成績(jī)顯著。希望建筑企業(yè)相關(guān)單位的稅務(wù)管理人員能夠充分認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策所帶來的政策紅利，以及應(yīng)該如何更好的利用這一政策，讓其成為企業(yè)發(fā)展的制勝法寶，促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 唐麗娜. 營(yíng)改增后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理研究[J]. 會(huì)計(jì)師， 2016（15）：36-39.