新常態(tài)下壽險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新作用探究

畢文明

摘 要：壽險(xiǎn)業(yè)作為我國(guó)金融經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，其在新常態(tài)背景下面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，新型的業(yè)務(wù)特征和需求規(guī)律也給壽險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)了更加錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)治理的最后防線，其需要及時(shí)全面地認(rèn)識(shí)到新常態(tài)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的新變化，探索出內(nèi)部審計(jì)作用的新途徑，以此來(lái)不斷強(qiáng)化和完善壽險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 壽險(xiǎn)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（b）-113-02

1 新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的新變化

1.1 業(yè)務(wù)范圍由分散經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)化融合

針對(duì)壽險(xiǎn)公司開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)，我們要根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍在新形勢(shì)下發(fā)生的演變適時(shí)推進(jìn)。自進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)在業(yè)務(wù)融合方面取得了迅猛的發(fā)展，同時(shí)在金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。新形勢(shì)下，關(guān)于現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的相關(guān)整改意見(jiàn)指出，當(dāng)下保險(xiǎn)業(yè)要整合安保、健康、養(yǎng)老等產(chǎn)業(yè)鏈，此外，也要與人口老齡化、收入水平等制度的安排相吻合，這些都促進(jìn)了新常態(tài)下壽險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展。與此同時(shí)在各個(gè)地區(qū)和機(jī)構(gòu)對(duì)于壽險(xiǎn)公司的監(jiān)管環(huán)境、存在的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)構(gòu)流程之間的差異也在日益凸顯，對(duì)于審計(jì)的要求也逐步向區(qū)域化和多元化進(jìn)行，需要開(kāi)展集團(tuán)化的業(yè)務(wù)審計(jì)。

1.2 經(jīng)營(yíng)模式由傳統(tǒng)模式演變?yōu)樾畔⒒Ｊ?/p>

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展涉及各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，難以避免，壽險(xiǎn)企業(yè)整體的銷售、運(yùn)營(yíng)以及服務(wù)流程都在隨之改變。由此，對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)也從傳統(tǒng)模式逐步向信息化模式轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)審計(jì)模式下形成的思維方式、評(píng)估視角、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和操作流程等已經(jīng)不能滿足當(dāng)前壽險(xiǎn)公司對(duì)審計(jì)的要求。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的壽險(xiǎn)公司的審計(jì)需要快速適應(yīng)信息化模式的轉(zhuǎn)變，既要將傳統(tǒng)的審計(jì)手段、管理方式快速演變?yōu)樾畔⒒Ｊ?，同時(shí)還要對(duì)新時(shí)代下出現(xiàn)的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和防范。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)因素由相對(duì)簡(jiǎn)單演變?yōu)殄e(cuò)綜復(fù)雜

壽險(xiǎn)企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代背景下所面臨的作用因素主要來(lái)自于以下幾個(gè)方面的交互作用，包括互聯(lián)網(wǎng)金融的深化、信息化大發(fā)展、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管機(jī)制的放開(kāi)管理以及市場(chǎng)化改革，在這些因素的共同作用下，壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素變得錯(cuò)綜復(fù)雜。進(jìn)入新常態(tài)時(shí)代，行政的審批和前端的監(jiān)管對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管作用逐步降低，傳統(tǒng)的監(jiān)管理念和體系也在發(fā)生著改變，這就給對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)帶來(lái)更多的壓力和多種不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。利率市場(chǎng)化的推進(jìn)使得壽險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債成本上升，同時(shí)其盈利模式也在發(fā)生著變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)測(cè)、預(yù)防警示需要持續(xù)的跟進(jìn)，如此才可以有效跟進(jìn)壽險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)戰(zhàn)略部署的全部進(jìn)程。

2 新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的新途徑

2.1 以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)來(lái)講，審計(jì)工作的開(kāi)展不是盲目進(jìn)行的，而是需要根據(jù)公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)也要綜合考慮在新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要導(dǎo)向，將審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步突出 。主要的作用途徑可以從三個(gè)方面著手：首先是建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)。對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)整個(gè)的業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的有效評(píng)估，找到其中存在的薄弱環(huán)節(jié)或者是漏洞，將所擁有的審計(jì)資源有針對(duì)性地投入到風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的管理階段，從而有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作，達(dá)到體現(xiàn)公司監(jiān)督治理效力的作用；其次是以風(fēng)險(xiǎn)作為主要導(dǎo)向，達(dá)到對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的全面覆蓋。以風(fēng)險(xiǎn)作為主要導(dǎo)向需要在持續(xù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，進(jìn)一步落實(shí)管理層的要求和關(guān)注；最后是重視對(duì)公司持續(xù)發(fā)展能力、效益性和成長(zhǎng)性的分析研究，將公司的管理資源進(jìn)行有效的配置，同時(shí)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性進(jìn)行充分的提升，對(duì)于政策監(jiān)管的落實(shí)情況要進(jìn)一步強(qiáng)化其監(jiān)管工作，揭露出其中的突出矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)公司穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)和健康地運(yùn)作。

2.2 以成果運(yùn)用為抓手，突出審計(jì)價(jià)值

新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要完善審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效利用。具體的作用途徑可以從三個(gè)方面著手：首先要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的開(kāi)發(fā)利用和綜合分析。對(duì)于審計(jì)方法和手段進(jìn)行充分的提煉和歸納，從宏觀和綜合的視角將分析模型進(jìn)行進(jìn)一步完善，針對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題，分析其出現(xiàn)問(wèn)題的原因，把握發(fā)展的規(guī)律進(jìn)一步提煉關(guān)鍵信息。其次是建立風(fēng)險(xiǎn)提示工作機(jī)制。針對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重大風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，定期地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行重大問(wèn)題提示和報(bào)告。最后建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控的綜合協(xié)調(diào)體系。壽險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展不是孤軍奮戰(zhàn)的，需要與其他各個(gè)部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合，建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，探索出將審計(jì)的監(jiān)管與管理層人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)的管理模式，將審計(jì)結(jié)果和整改情況作為管理層工作考核的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 以提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效為核心，突出審計(jì)效能

在新常態(tài)的時(shí)代背景下，壽險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)面臨著新的轉(zhuǎn)型升級(jí)，所以內(nèi)部審計(jì)也要隨之進(jìn)行思路的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而突出審計(jì)效能。具體做法可從三個(gè)方面著手：首先是審計(jì)的重點(diǎn)不能在緊緊局限于合規(guī)性，而是要更加關(guān)注審計(jì)的效益性。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不再一味地追求速度而是更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益和質(zhì)量，注重管理?xiàng)l例實(shí)施的合理性和合規(guī)性。其次是審計(jì)的功能也不僅僅是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題這一淺顯的層面，而是慢慢向風(fēng)險(xiǎn)分析層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在新常態(tài)時(shí)代背景下，審計(jì)工作要深層次地反映總體的經(jīng)營(yíng)狀況、揭示相關(guān)存在的問(wèn)題進(jìn)一步分析其原因，提出相應(yīng)的解決方案。最后是審計(jì)建議不再是就事論事而是要注重對(duì)整體機(jī)制轉(zhuǎn)變的研究，在提出審計(jì)建議時(shí)要根據(jù)壽險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的發(fā)展情況舉一反三，優(yōu)化和完善體制機(jī)制，從而提升審計(jì)增值的作用性。

3 新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的保障措施

3.1 了解新形勢(shì)，踐行新理念

新常態(tài)時(shí)代背景下，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，同時(shí)也是審計(jì)工作面臨的前所未有的轉(zhuǎn)折期，壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)有一個(gè)清晰地認(rèn)識(shí)和了解，進(jìn)行準(zhǔn)確地審計(jì)定位，將自身的職責(zé)范圍進(jìn)行充分地確定。要用新的視野和新的視角來(lái)總結(jié)壽險(xiǎn)企業(yè)在新形勢(shì)下發(fā)展的新規(guī)律，領(lǐng)會(huì)新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)作出重大發(fā)展決策的戰(zhàn)略部署意圖，對(duì)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展規(guī)律有一個(gè)準(zhǔn)確地把握，從而有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，也要進(jìn)行持續(xù)地創(chuàng)新和價(jià)值的提升。新常態(tài)下審計(jì)工作的開(kāi)展要圍繞整體的發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行審計(jì)方法和審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新，需要聚焦新常態(tài)下發(fā)展的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)、難點(diǎn)，從而確保整體的審計(jì)范圍。在審計(jì)成果利用創(chuàng)新方面，促進(jìn)審計(jì)的整改，責(zé)任的追究和審計(jì)談話機(jī)制的不斷突破和完善，進(jìn)一步確保審計(jì)的效果。

3.2 分析新風(fēng)險(xiǎn)，采取新措施

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下壽險(xiǎn)企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)局面，同時(shí)還有來(lái)自壽險(xiǎn)企業(yè)綜合化和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展，對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了進(jìn)一步強(qiáng)化的需求。壽險(xiǎn)企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化對(duì)于新風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)分析和防范，才能不斷地在新挑戰(zhàn)中發(fā)揮出新的作用。一方面是要具備基本的敏銳的專業(yè)判斷能力，新常態(tài)下由于多種因素綜合作用而產(chǎn)生的新的風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，在各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行充分的判斷和監(jiān)測(cè)，從而達(dá)到對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、及時(shí)性和成效性。另一方面要具備風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范能力。內(nèi)部審計(jì)要不斷地從風(fēng)險(xiǎn)防范的后端逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管控的前端靠近。對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)整個(gè)的運(yùn)作過(guò)程有一個(gè)全面清晰地認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行科學(xué)有效地評(píng)估，及時(shí)識(shí)別、評(píng)價(jià)和防范新常態(tài)下的新風(fēng)險(xiǎn)，全面客觀地報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)情況，提出可操作化建議，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.3 面對(duì)新市場(chǎng)，探索新方法

在新常態(tài)背景下，“云平臺(tái)”“大數(shù)據(jù)”“云計(jì)算”等相關(guān)技術(shù)逐漸滲入到壽險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化和信息化程度的要求也越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)于審計(jì)管理的科學(xué)化和精細(xì)化要求也隨之提高。首先是審計(jì)手段的數(shù)字化。逐步建立數(shù)據(jù)挖掘和系統(tǒng)整合為重點(diǎn)的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)模式，推動(dòng)包括審計(jì)方式手段和審計(jì)理念在內(nèi)的持續(xù)創(chuàng)新。其次是審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，建立健全審計(jì)項(xiàng)目全面的信息質(zhì)量管控，梳理審計(jì)事項(xiàng)，編制相關(guān)的審計(jì)流程圖，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全面控制和科學(xué)管理。最后是審計(jì)模式遠(yuǎn)程化。對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)整體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域要實(shí)施業(yè)務(wù)領(lǐng)域的非監(jiān)控模式，推行遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的快速轉(zhuǎn)變，發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)舞弊、形成威懾的重要作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳靜.低利率環(huán)境下中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展模式和路徑選擇[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（26）.

[2] 司源.論新常態(tài)下壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的新作用[J].保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（06）.