基于COSO控制五要素的商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制探究

楊晨

摘 要：信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。本文以中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行為例，從COSO控制五要素的視角出發(fā)，分析了商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題，剖析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，深入探索和研究了商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：COSO 商業(yè)銀行 信用風(fēng)險(xiǎn) 控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（b）-032-02

信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。信用風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)劣，直接影響著商業(yè)銀行自身的運(yùn)行和發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融行業(yè)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重要的影響和作用。中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行是一家典型的商業(yè)銀行?；贑OSO控制五要素的視角，以中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行為例，對(duì)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行深入的探索和研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

1 關(guān)于COSO控制五要素

COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，即Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文縮寫(xiě)?；贑OSO內(nèi)部控制框架的觀點(diǎn)，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素共同構(gòu)建了內(nèi)部控制系統(tǒng)。COSO控制五要素貫穿于整個(gè)管理過(guò)程，由管理層的管理方式所決定，其相互之間既有區(qū)別又有關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)建為一個(gè)整體，并對(duì)變化的環(huán)境作出實(shí)時(shí)的反應(yīng)。COSO控制五要素的具體要求，如表1所示。

2 我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

2.1 控制環(huán)境需要持續(xù)改良

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)危害性的宣傳仍不到位，宣傳載體單一，教育培訓(xùn)工作相對(duì)滯后，相關(guān)的制度體系建設(shè)需要進(jìn)一步完善，對(duì)于效益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系處置不夠妥善，風(fēng)險(xiǎn)控制人才隊(duì)伍存在著專(zhuān)業(yè)化程度不夠強(qiáng)的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部具有5年以上風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的人員僅占39.3%。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要不斷規(guī)范

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行雖然構(gòu)建了企業(yè)客戶信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但主觀性因素仍然存在，一些客戶經(jīng)理為完成信貸工作任務(wù)，對(duì)于客戶信用評(píng)級(jí)制度的執(zhí)行力度不夠。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，主要實(shí)施的是專(zhuān)家打分的方法，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和靈敏性需要不斷強(qiáng)化，需要建立起更加完善、可行的量化指標(biāo)，對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)調(diào)整需要更加及時(shí)、準(zhǔn)確。

2.3 控制活動(dòng)需要更加嚴(yán)格

結(jié)構(gòu)性信貸風(fēng)險(xiǎn)是中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題。2010年1月～2016年12月，中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行共有企業(yè)貸款客戶27戶，小微企業(yè)貸款客戶23戶，占整個(gè)企業(yè)貸款客戶的85.19%，占比較大。這就使中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行面臨著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)本身就存在著各種不穩(wěn)定、不安全的因素。

2.4 客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)滯后

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)較為滯后，特別是對(duì)于一些老客戶的相關(guān)信息更新不及時(shí)，存在著過(guò)時(shí)、不完整的問(wèn)題；建立起來(lái)的數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和把握能力還有待進(jìn)一步提升，各項(xiàng)子系統(tǒng)之間的溝通渠道還需要進(jìn)一步完善，整個(gè)系統(tǒng)的前瞻性特點(diǎn)不夠強(qiáng)。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能發(fā)揮不充分

就外部監(jiān)管而言，中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)和建設(shè)銀行省分行對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行進(jìn)行監(jiān)督和管理；在內(nèi)部監(jiān)管方面，中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行雖然設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部，但其監(jiān)督管理職能發(fā)揮不充分，其需要從風(fēng)險(xiǎn)源頭抓起，全面把握風(fēng)險(xiǎn)控制的各環(huán)節(jié)、各要素，將風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)和監(jiān)測(cè)信息定期上報(bào)，接受監(jiān)督和審閱，從而有效避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3 我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在問(wèn)題的根源

3.1 控制環(huán)境的因素

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的認(rèn)識(shí)不夠充分，短期利益與長(zhǎng)期利益之間的關(guān)系處理不夠妥善，信貸政策執(zhí)行的不夠嚴(yán)格、不夠到位；績(jī)效激勵(lì)導(dǎo)向不夠優(yōu)化，傾向于中高級(jí)管理人員以及前臺(tái)的營(yíng)銷(xiāo)人員，對(duì)專(zhuān)業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制人員的激勵(lì)不夠，不利于整個(gè)銀行人力資源管理成效的有效提升。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的因素

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行在對(duì)一些客戶的信用資質(zhì)評(píng)估上缺少量化的指標(biāo)，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式方法創(chuàng)新性不足，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展與信用風(fēng)險(xiǎn)控制間的聯(lián)系認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)于先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)引用不夠，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在一定的僥幸心理，這都對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制產(chǎn)生了不良的影響。

3.3 控制活動(dòng)的因素

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行重視信貸業(yè)務(wù)而對(duì)類(lèi)信貸業(yè)務(wù)重視不夠，重視表內(nèi)業(yè)務(wù)而對(duì)表外業(yè)務(wù)重視不夠，重視客戶的貸前審查，而對(duì)于客戶的貸后跟蹤、監(jiān)控較為薄弱，對(duì)于貸后客戶的變化情況把握不夠，沒(méi)有及時(shí)、有效地對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行掌控；另外，風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具也較為缺乏，這就容易導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.4 信息與溝通因素

中國(guó)建設(shè)銀行對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)信息的獲得，實(shí)行的是下級(jí)支行向上級(jí)銀行逐級(jí)上報(bào)的傳輸形式。在信息傳輸?shù)倪^(guò)程中，基層行有意隱瞞相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)信息，則上級(jí)行就獲得不到相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)信息。中國(guó)建設(shè)銀行的信息監(jiān)督管理措施有待進(jìn)一步加強(qiáng)。另外，對(duì)于信息系統(tǒng)整體發(fā)展?fàn)顩r的認(rèn)識(shí)還需更加全面，注重軟硬件建設(shè)的同步發(fā)展。

3.5 監(jiān)督的因素

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行作為省分行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，由省分行授權(quán)而從事相關(guān)銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有較為明顯的屬地化特征，由于受到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和行政性因素的影響，就容易出現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理不夠全面、充分、細(xì)致的問(wèn)題。在此狀況下，中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率相對(duì)較大。

4 我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制的舉措

4.1 控制環(huán)境方面

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行應(yīng)妥善處理正常的信貸業(yè)務(wù)與信用風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系，既不盲目施貸，不顧信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否，也不能一味的控制信用風(fēng)險(xiǎn)，而停滯了正常的信貸業(yè)務(wù)；強(qiáng)化員工信用風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)培養(yǎng)，加強(qiáng)相關(guān)的教育培訓(xùn)工作；加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)控制人員隊(duì)伍建設(shè)，為信用風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力的人才支撐；完善信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，推進(jìn)審貸分離制度建設(shè)；加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的宣傳引導(dǎo)力度，營(yíng)造審慎、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行應(yīng)不斷優(yōu)化客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建科學(xué)、完善的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)警戒層級(jí)，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施定向監(jiān)測(cè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)信息反饋，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范，適時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制政策，及時(shí)化解、處理、解決各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，全面防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。預(yù)警分析、預(yù)控措施共同構(gòu)建為信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其具體構(gòu)建流程，如圖1所示。

4.3 控制活動(dòng)方面

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化類(lèi)信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制，注重控制信貸資金被挪用所造成的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制新增貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些限制性發(fā)展的行業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)政策要求，實(shí)施強(qiáng)有力的限額管理，對(duì)于有著良好發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)和實(shí)施轉(zhuǎn)型升級(jí)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大扶持力度；此外，還應(yīng)制定出切實(shí)有效的不良資產(chǎn)清理方案，加大對(duì)不良資產(chǎn)的處理力度。

4.4 信息與溝通方面

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行應(yīng)構(gòu)建良好的信息溝通渠道，促進(jìn)信息之間的高效、順暢流通，形成良好的信息溝通機(jī)制，保證信息的完整性和規(guī)范性，促進(jìn)信息溝通的充分性，確保突發(fā)事件處理的及時(shí)、合理，最大限度地降低信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；從戰(zhàn)略的高度推進(jìn)信息化建設(shè)，注重信息化建設(shè)的資金投入，圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需求科學(xué)制定信息化建設(shè)的發(fā)展規(guī)劃，從政策、資金、人員等各個(gè)方面為信息化建設(shè)的發(fā)展提供有效的保障。

4.5 監(jiān)督方面

中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行應(yīng)在中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)和建設(shè)銀行總行、省分行的有效監(jiān)督下，更加充分地發(fā)揮自身風(fēng)險(xiǎn)管理部的積極作用，以《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》《授信制度指引》為依據(jù)，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督，特別是對(duì)于一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位實(shí)施重點(diǎn)的監(jiān)督，可以通過(guò)采用返回測(cè)試、壓力測(cè)試、穿行測(cè)試等方法，提升信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的實(shí)際成效，形成信用風(fēng)險(xiǎn)控制的常態(tài)化。

總之，中國(guó)建設(shè)銀行ZZWB支行信用風(fēng)險(xiǎn)控制是我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)縮影?；贑OSO控制五要素，對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行深入地探索和研究，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最終將為商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造出更加豐富的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1] 梁晟耀.全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)操作指南[M].北京：電子工業(yè)出版社，2015.

[2] 孫志娟.金融危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度與控制研究[M].北京：人民出版社，2015.

[3] 胡偉.我國(guó)上市商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2015（5）.

[4] 肖舟.商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)金融，2016（11）.

[5] 阮丹.金融危機(jī)背景下商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016（12）.