蔣雪萍 周政 金紹君

摘 要：現(xiàn)金流量預算作為一種新興的預算管理，在電力企業(yè)中得到廣泛應用，對企業(yè)資金利用率的提升起到較大的促進作用，并且極大地降低了企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的多種風險，增加了經(jīng)濟效益，能夠使企業(yè)在收入與支出之間保持最佳的平衡狀態(tài)，進而實現(xiàn)最終的經(jīng)濟目標，促進其長遠高效發(fā)展。本文將對現(xiàn)金流基本概念、管理現(xiàn)狀以及管理過程中存在的問題進行分析，并針對問題提出幾條合理性的解決措施，在此基礎上又創(chuàng)造性地提出了在電力企業(yè)中實施現(xiàn)金流精益化管理的方式，希望能夠為相關領域提供參考和借鑒。

關鍵詞：電力企業(yè) 現(xiàn)金流量預算 管理策略

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-096-04

隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，社會中各行各業(yè)的市場競爭日益激烈，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中獲得一席之地，則應加強對自身內部的管理工作。在電力企業(yè)中，現(xiàn)金流量預算能夠對企業(yè)在一段時期內的經(jīng)營及投資狀況進行充分地展現(xiàn)，已經(jīng)成為預算管理中的重要組成部分。在當前市場狀態(tài)下，現(xiàn)金流量的狀態(tài)將會對企業(yè)的運營發(fā)展起到關鍵性作用。為了減少電力企業(yè)運營過程中風險的發(fā)生幾率，使其現(xiàn)金流量能夠始終處于正常狀態(tài)，企業(yè)應圍繞自身的生產(chǎn)目標，積極建立科學合理的現(xiàn)金流量管理體系。

1 現(xiàn)金流基本概念及管理現(xiàn)狀

1.1 基本概念

在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，現(xiàn)金流幾乎貫穿了整個過程，其主要是指企業(yè)中的現(xiàn)金流動或者流轉的過程，它屬于一種動態(tài)的概念，主要涵蓋了現(xiàn)金的流轉速度、流轉方向以及流程等多個方面內容。在不同的學科體系中對現(xiàn)金流的概念設置并不相同，在財務學科中所指的現(xiàn)金流概念較為復雜，主要包括企業(yè)中現(xiàn)金的流出量、凈流量以及流入量等，其中流入量主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，或者固定資產(chǎn)在報廢時的剩余價值等，流出量指的是企業(yè)經(jīng)營過程中對原料的購買、員工工資的發(fā)放、生產(chǎn)設備的租賃等，而凈流量指的是流入量減去流出量之后的差額[1]。

1.2 管理現(xiàn)狀

現(xiàn)金流量能夠對企業(yè)在一段時間內的現(xiàn)金流入量與流出量趨勢進行整體的預測和計算，其存在的主要作用是能夠在企業(yè)運營過程中需要資金的基礎上，盡可能地減少資本的投入，將富余的資金都投入到其他項目當中，獲得更多的收益。在電力企業(yè)中對現(xiàn)金流量進行管理，不但能夠為電網(wǎng)的建設和用電質量提供充分的資金保障，同時還能夠通過減少資金投入，將剩余的閑散資金投入到其他項目的建設過程中，從而極大地提升資金的利用效率，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到顯著增加。目前，從我國電力企業(yè)中進行現(xiàn)金流管理的實際情況來看，的確能夠在一定程度上使企業(yè)的經(jīng)營效率得到提升，但是在現(xiàn)金流量方面，其預算值與實際值之間還存在諸多問題，這將導致現(xiàn)金流量管理的積極作用難以實現(xiàn)充分發(fā)揮，進而抑制了現(xiàn)金流對企業(yè)發(fā)展的促進作用。例如，在購售電收入的預算中，由于城鎮(zhèn)的居民在此方面具有較強的隨意性，使預存電費的時間與實際從卡的時間不相符合，這將為購售電工作帶來許多困擾，進而造成預算值與實際值間存在偏差[2]。

2 現(xiàn)金流量預算管理中存在的主要問題

2.1 管理意識較低且基礎薄弱

隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，現(xiàn)金流量預算在企業(yè)管理中所占的地位逐漸提升，能夠對企業(yè)的決策起到較為重大的影響。但是，部分企業(yè)仍然沿用以往傳統(tǒng)的財務預算模式，在企業(yè)管理中僅僅圍繞著利潤這一目標，對現(xiàn)金流量管理的意識較低，有些企業(yè)中上層領導人員對現(xiàn)金流量管理工作不夠重視，使現(xiàn)金預算管理對企業(yè)的積極作用難以得到充分發(fā)揮。此外，雖然大部分企業(yè)都已經(jīng)逐漸建立起基本的管理制度，但卻對現(xiàn)金流量管理的關注度不強，沒有科學合理的相關制度作為保障，使得該制度難以在企業(yè)中長久的實施，并且對企業(yè)在經(jīng)營中現(xiàn)金的狀態(tài)及安全程度不能充分保障。同時，由于目前企業(yè)對于現(xiàn)金流的編制方面不夠合理，主要由業(yè)務人員為企業(yè)提供數(shù)據(jù)信息，受業(yè)務人員自身素質的影響較大，使得經(jīng)營風險得不到有效規(guī)避。在實際實行過程中，企業(yè)對于現(xiàn)今流量管理的基礎較為薄弱，難以做到對數(shù)據(jù)信息的準確分析，使得管理方面出現(xiàn)單一、片面等問題，對預算的準確性也造成了極大的不利影響[3]。

2.2 創(chuàng)新程度不足且控制方式單調

在企業(yè)的現(xiàn)金流量管理中，雖然已經(jīng)有越來越多的企業(yè)對此方面的認識加深，但是依然有部分企業(yè)錯誤地認為現(xiàn)金管理中現(xiàn)金的流量越多越好，這樣做雖然能夠有效地降低企業(yè)運行過程中發(fā)生資金斷裂的風險，但是這樣做也將會造成大量的閑散資金滯留在企業(yè)當中，難以實現(xiàn)企業(yè)的進一步擴張，并且不利于資產(chǎn)價值的充分發(fā)揮，這將說明目前企業(yè)在對現(xiàn)金流量的管控當中缺乏一定的創(chuàng)新性，對于現(xiàn)金的管理方式過于單調。

2.3 專業(yè)管理人才緊缺

當今社會中激烈的市場競爭其實質是人才方面的競爭，電力企業(yè)中現(xiàn)金流量的管理不可能一蹴而就，屬于一個周期性較長且十分復雜的系統(tǒng)工程，其能夠涉及到企業(yè)經(jīng)營中的方方面面，因此只有依靠高素質、高能力的綜合型人才才能將這份工作做好，實現(xiàn)現(xiàn)金流量管理的有效運行。這將對管理者提出較為嚴格的要求，不僅需要其擁有豐富的理論知識，對于相關領域的法律以及計算機、金融等方面的知識都有所涉及，同時還要求其具備高超的實踐技能和經(jīng)驗，這樣在具體的管理工作中才能夠做到游刃有余。但是，目前企業(yè)在運營的過程中，相關專業(yè)的管理人才十分缺乏，尤其是在籌劃融資以及企業(yè)的信息化建設方面，對于高素質、復合型人才已經(jīng)到了緊缺的程度。對此，企業(yè)應注重對現(xiàn)金流量管理方面人才的培養(yǎng)和訓練[4]。

2.4 重視形式規(guī)范，缺乏系統(tǒng)管制

在全面預算管理中現(xiàn)金預算處于十分重要的地位，并且其重要性已經(jīng)得到了相關領域的共識。但是，由于受到多種原因的影響，在具體的實施過程中，其結果并不十分理想，大部分情況下都只是流于形式，甚至有人覺得該管理效果并沒有較大的實際作用，長此以往，將會導致電力企業(yè)處于一種收支無序的狀態(tài)中。通過調查研究發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生此種問題的原因主要是因為缺乏系統(tǒng)的工程意識。現(xiàn)金預算幾乎貫穿了企業(yè)中的各個方面，具有較強的系統(tǒng)性，因此需要企業(yè)中各個相關部門密切結合和協(xié)調才能夠做好，并且需要上層領導給予高度重視。但是，在目前電力企業(yè)實施的現(xiàn)金流量管理中存在重視形式規(guī)范，忽視系統(tǒng)工程意識，企業(yè)中的上層領導對此指導不力，導致下層員工也難以對此項工作加強重視，企業(yè)中的現(xiàn)金管理成為應付上級的“游戲”。同時，企業(yè)中各個部門的協(xié)調力度不足，最終導致此項管理難以得到妥善的落實，只能流于形式。

2.5 注重目標考核，缺乏彈性機制

在電力企業(yè)實施現(xiàn)金流量預算管理的過程中，還存在著缺乏現(xiàn)金預算調節(jié)機制的問題，在思想認識、調節(jié)方式、資金儲備等多個方面都缺乏相關的應變機制。同時，部分企業(yè)沒有樹立長遠的發(fā)展眼光，難以在發(fā)展的初期、中期以及后期對現(xiàn)金流量的狀態(tài)進行預測，或者只是做好了長期預算的準備，但是缺少對短期以及中期階段的預算調整，使得企業(yè)不能夠在特定的時期采用正確的現(xiàn)金流量控制措施。另外，部分企業(yè)對此方面的考慮過于片面，只是單純地考慮到企業(yè)的盈利情況，而忽視了虧損的問題，因此在現(xiàn)金流量方面并沒有預留出一部分儲備金以備不時之需，這同樣說明了企業(yè)在應急防范方面缺乏相關機制支持，一旦發(fā)生虧損現(xiàn)象，則會完全脫離事先制定好的計劃，例如企業(yè)中發(fā)生回款延誤或者臨時需要資金等情況，便難以解決。因此，縣級以下的供電公司眾多財務人員大部分只是被動地進行預算管理的執(zhí)行，對于公司中實施的現(xiàn)金流量管理工作的認識不到位，并沒有對此方面擁有良好充分的規(guī)劃，這種被動式的現(xiàn)狀將會在很大程度上抑制現(xiàn)金流量預算管理在企業(yè)中積極作用的充分發(fā)揮[5]。

3 現(xiàn)金流量預算管理中存在問題的解決措施

為了能夠有效保障現(xiàn)金流量預算在企業(yè)整個經(jīng)營管理過程中地位不被動搖，充分發(fā)揮自身的積極作用，電力企業(yè)應在全過程管控的基礎上對現(xiàn)金流量預算進行深入規(guī)劃與更新，使其中存在的不足之處能夠得到有效地解決，進而更加良好高效地為企業(yè)的經(jīng)營管理而服務。

3.1 建立完善的預算管理體系，明確責任主體

為了能夠更加良好的符合生產(chǎn)經(jīng)營管理中的規(guī)定，電力企業(yè)應加強對現(xiàn)金流量管理的重視程度，積極建立和完善預算管理體系，在預算之前對相關事宜進行分析，進而為現(xiàn)金的流向作出科學合理的預測，為企業(yè)的決策提供準確而全面的數(shù)據(jù)，有效地保障了企業(yè)決策的科學性和準確性。在具體的管理過程中，首先應對企業(yè)中最近兩年之內的同期數(shù)據(jù)進行反復的分析，并且對電費資金的流量以及收支情況進行充分了解，然后對其中涉及到的各項資金進行細化和分析，采用動態(tài)監(jiān)控的方式對每月資金流量預算進行管控，并且從中找出偏差存在的原因，通過預警系統(tǒng)對資金的流通進行全過程的監(jiān)控，以此來實現(xiàn)對企業(yè)中現(xiàn)金流量的科學有效管理。

此外，要想實現(xiàn)高效的企業(yè)現(xiàn)金全過程管理，還應積極動員電力企業(yè)中的全體員工，提升員工的參與熱情與積極性，企業(yè)可以采用健全和完善現(xiàn)金流量預算管理責任制的方式，將責任落實到具體的部門當中，以免在問題發(fā)生時，產(chǎn)生責任不清、責任推諉或者找不到具體的負責人等現(xiàn)象。例如，將電費資金的流量管理事宜交給營銷部門來負責，工資保險等方面的現(xiàn)金管理由人力資源部門負責等，通過將責任進行分配，能夠使工作人員的責任心極大地提升，同時也實現(xiàn)了現(xiàn)金流量管理的全過程監(jiān)控[6]。

3.2 加強對預算全過程的管控

3.2.1 明確全過程管控目標

在電力企業(yè)中，明確管控目標則等于確定的現(xiàn)金流量管理的方向，有利于后續(xù)諸多工作的順利展開。企業(yè)擁有一個明確的目標并且向著此目標而邁進，能夠激發(fā)工作人員的參與熱情，提升工作效率，對企業(yè)的內部生產(chǎn)起到較大的提升作用。電力企業(yè)可以采用建立管控目標的方式，針對現(xiàn)金流量管理設立一個總體的大目標，并在此基礎上進行層層劃分，設立出下屬的多個子目標，并且將各個子目標有針對性地分配給企業(yè)的各個部門，建立相應的考核體系，對現(xiàn)金流量管理工作進行有效的評價和優(yōu)化。

3.2.2 劃分流量預算單元

在電力企業(yè)的全過程管控過程中，要想使現(xiàn)金流量預算結果的準確性得到顯著地提升，則可以根據(jù)責任主體部門將現(xiàn)金流量進行單元的劃分，主要劃分成專管、專項以及專責等方面，以便于實現(xiàn)現(xiàn)金流量管理工作的妥善落實。避免由于工作過于系統(tǒng)和復雜，在具體的實施過程中困難重重，最終只能流于形式，難以發(fā)揮有效作用。

3.2.3 加強對重點現(xiàn)金流量的控制

在電力企業(yè)中，對于重點現(xiàn)金流量來說，應實施動態(tài)監(jiān)管的方式，從預算申報階段開始，一直到完成統(tǒng)計之后，對整個過程實施動態(tài)的監(jiān)控有利于整體工作效率和質量的提升，能夠促進每個環(huán)節(jié)中，相關責任人員工作的落實，進而實現(xiàn)公司全體成員參與現(xiàn)金管理工作的目標。

3.3 建立科學現(xiàn)金流量預算分析，加強內部監(jiān)控

3.3.1 建立預警分析機制

在電力企業(yè)中，通常會在每個月的下旬對各個部門現(xiàn)金流量進行預算和申報，其中往往存在諸多偏差，應對此進行預警和暗示，并且積極建立預警分析機制，對存在的問題進行原因的分析，并且在日后的工作中積極改正，進而確?，F(xiàn)金流量預算的順利進行[7]。

3.3.2 建立執(zhí)行分析機制

按照公司對資金管理方面的相關要求以及預算單元等內容，對每月執(zhí)行分析的模板進行制定，并且將其發(fā)放到公司的各個部門當中，各部門應嚴格按照模板中的規(guī)定要求，進行現(xiàn)金流量的預算和分析，對每個月部門中現(xiàn)金流量的執(zhí)行狀態(tài)展開進一步剖析，并且針對其中的不足之處研制出正確合理的解決方案和改進措施，以此來促進現(xiàn)金流量預算中準確性的有效提升。

3.3.3 建立獎懲機制

在電力企業(yè)的運行過程中，應建立和完善內部獎懲機制，對公司中各部門在現(xiàn)金流量工作中的預算執(zhí)行情況進行公示，對于排名靠前的部門，公司可以適當?shù)挠枰元剟?，對于排名后幾位的部門采取相應的懲罰措施，做到獎罰分明，以此來提升全體員工對現(xiàn)金流量工作的重視程度，并且能夠積極的參與其中，將現(xiàn)金流量工作在企業(yè)中得到充分落實，并且獲得良好的應用效果。

3.4 完善預算考核體系

3.4.1 建立考核制度

在電力企業(yè)中，建立有效的激勵機制能夠有效地提升員工對現(xiàn)金流量工作的參與熱情，使該工作在企業(yè)中的積極作用得到充分發(fā)揮。對此，企業(yè)可以采取建立考核制度的方式來配合現(xiàn)金流量校核體系，通過薪酬獎勵以及升級制度等方式，加強全體員工的責任意識和工作積極性，使其能夠以高度的熱情投入到工作當中，并且以積極向上的心態(tài)來面對考核，充分發(fā)揮出員工在此方面的創(chuàng)造性。

3.4.2 實施量化考核

為了能夠使考核制度以及激勵機制的作用發(fā)揮到最大，電力企業(yè)可以在對員工進行考核的過程中，實施量化考核的方式，使考核的有效性與客觀性得到有效的保障。在考核體系制定完畢后，在針對其中的各個項目設立自己的評分標準和分值，再根據(jù)工作人員對不同項目的完成情況進行加分和減分的處理，最終將所有得分累計相加，得出總體分值，以此來對現(xiàn)金流量的管理情況進行評估。在考核完成后，通過通報的方式將各個部門的排名情況進行公示，并且將最終的考核成績與員工的工資標準相掛鉤，以此保障考核作用的充分發(fā)揮，有效地提升現(xiàn)金流量管理效果[8]。

4 電力企業(yè)現(xiàn)金流精益化管理的實現(xiàn)路徑

對于電力企業(yè)來說，應采用建立現(xiàn)金流精益化管理系統(tǒng)的方式對現(xiàn)金流預測工作進行創(chuàng)新，要想真正實現(xiàn)這一點，還需要企業(yè)建立相關的制度規(guī)定，并且對縣級供電企業(yè)中的相關工作進行制度等方面的改革和創(chuàng)新。其中，主要包括以下幾個方面。

4.1 在內控環(huán)境方面

在實施現(xiàn)金流精益化管理的過程中，電力企業(yè)中的領導層應加強對此方面的認識和重視程度，由于態(tài)度是由觀念所決定，因此上層領導對其的態(tài)度將會影響下層員工以及整個企業(yè)對其的看法，如果企業(yè)中的領導人員對其重視程度不足，則會抑制其積極作用的發(fā)揮，對整體企業(yè)帶來一定程度的損害。因此，企業(yè)領導和管理人員必須要加強重視，對企業(yè)生產(chǎn)中的各個領域和各個部門中的現(xiàn)金流量進行有效的控制，以此來提升資金的利用效率，進而使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間和更多的經(jīng)濟效益。此外，還應加強企業(yè)的基礎管理工作，在實際工作中，構建企業(yè)管理的規(guī)范化體系，合理配置企業(yè)中的流動現(xiàn)金數(shù)量，確?，F(xiàn)金流量始終處于穩(wěn)定安全的狀態(tài)，促進企業(yè)資本價值的發(fā)揮；加強對相關工作人員的考核力度，保障其在現(xiàn)金流量預算工作中的效率和質量，進而提升預算結果的準確性；財務部門還應充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，對于企業(yè)中的重要信息資源等進行有效監(jiān)督，并且在保障企業(yè)正常運行的基礎上，將剩余資金進行其他項目的投資，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 在企業(yè)風險管理方面

電力企業(yè)在此方面應加強基礎管理工作，根據(jù)企業(yè)中的實際情況，制定出能夠包含各項工作的標準，進而使企業(yè)管理能夠走上標準化和規(guī)范化的道路，這對于現(xiàn)金流量的控制來說也將起到十分重要的作用。同時，為了能夠有效地規(guī)避風險，企業(yè)應樹立長遠眼光，并且根據(jù)自身的現(xiàn)狀對流動資金進行合理配置，在發(fā)展的短期、中期以及長期階段都應制定出不同的策略，并且要將資金的籌措、分配以及回收等多種工作進行妥善安排，根據(jù)不同時期電力企業(yè)的發(fā)展特點進行資金的預留，并且對后期企業(yè)中現(xiàn)金流動的規(guī)模和速度進行長遠的分析和猜測，做到未雨綢繆，事先制定出針對容易發(fā)生的緊急情況，做好應急計劃。此外，縣級供電公司應該加強與其開戶銀行之間的溝通，這樣做不僅能夠及時獲取現(xiàn)金的流動信息，而且還能夠在現(xiàn)金不足時向其尋求幫助，實現(xiàn)企業(yè)的進一步拓展，同時也能夠更好地適應市場的需要，有效地進行風險的規(guī)避[9]。

4.3 構建精益化管理保障體系

新時期背景下，電力企業(yè)除了需要對內部的現(xiàn)金流預算制度進行創(chuàng)新之外，還需要建立精益化的管理保障體系，主要包括來自國家或者政府在政策方面的引導支持或者技術方面的幫助、民間組織的支持以及資金方面的投入、對于自身進行人力資源方面的優(yōu)化和升級。因此，對于現(xiàn)金流精益化的管理其本質上就是尋求政府或者其他組織在政策、技術或者資金等多個方面的支持，這樣做同樣也能夠提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的效果。另外，應加強企業(yè)中各個部門的聯(lián)合，由于現(xiàn)金流屬于一種系統(tǒng)性工作，能夠貫穿于整個企業(yè)運營的始終，絕對不是單純地對其中幾個部門進行改良和優(yōu)化就能夠達到整體提升的目標，因此領導一定要積極進行組織和引導，加強各個部門之間的協(xié)調合作，共同投入到現(xiàn)金流管理工作當中。應注重以人為本，在企業(yè)中應以人力資源部門為核心，對與現(xiàn)金流精益化管理相關人員加強培訓工作，使員工能夠對此方面形成清楚深刻的認識，轉變以往落后的思想觀念，并且加強對工作人員的道德素質培養(yǎng)，使其能夠成為企業(yè)所需要的高素質、高能力的綜合型人才。

4.4 完善精益化管理監(jiān)督機制

要想使縣級的供電企業(yè)能夠達到現(xiàn)金流精益化管理的目標，還應在以上措施的基礎上完善管理的監(jiān)督機制。在電力企業(yè)中，如果不具備良好的監(jiān)督機制，則很難發(fā)現(xiàn)在日常經(jīng)營中存在的各種各樣的問題，也不能及時對問題進行彌補和糾正，使得精益化管理的效果難以充分實現(xiàn)。在建立精益化管理的過程中，企業(yè)應做到多維監(jiān)控、現(xiàn)金流量系統(tǒng)的透明化展現(xiàn)。其中多維監(jiān)控主要是指電力企業(yè)領導對縣級供電公司的監(jiān)控、財務經(jīng)理對現(xiàn)金流業(yè)務人員的監(jiān)控等，并且加之多元束縛，即上級主管部門應對下屬公司進行頻繁的約談和通報，內部審計部門應加強問題和意見的提出頻率以及基層員工及時向上提出工作中需要改進的意見和建議等。此外，在電力企業(yè)中，上層管理部門應將現(xiàn)金流信息進行透明化、公開化處理，以此來博得各個層面和企業(yè)內部各個部門的關注，使員工能夠深刻了解企業(yè)情況，也便于廣大群眾對供電公司現(xiàn)金狀況的監(jiān)督。

5 結語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各行各業(yè)對人才的需求量都顯著提升，電力企業(yè)中對專業(yè)現(xiàn)金流管理人員也十分缺乏，因此應加強人才方面的培養(yǎng)。同時，企業(yè)還應根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，建立和完善監(jiān)督機制，對現(xiàn)金流管理工作實施動態(tài)的全過程監(jiān)督，在此基礎上建立考核制度及獎懲措施，能夠有效提升工作人員的積極性，使其能夠熱情飽滿地投入到實際工作當中。同時，企業(yè)還應將整體的現(xiàn)金流發(fā)展劃分為多個子目標，分配到各個部門當中，各部門之間嚴格遵守規(guī)定要求，并且加強協(xié)調合作，共同完成企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作。此外，在新時期背景下，企業(yè)還應順應市場發(fā)展潮流，實施現(xiàn)金流的精細化管理，以此來促進自身的又好又快發(fā)展。

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