樓燕 李宜霖 任志杰

摘 要：中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有很重要的地位，對于提升國民經(jīng)濟綜合實力、解決社會就業(yè)問題、繁榮市場經(jīng)濟等方面都起著關鍵性作用。中小企業(yè)的財務管理主要包括資金籌集管理、資金投資使用、資金運營、資金收益分配等，這些內容都直接或間接關系著企業(yè)的發(fā)展。如今，競爭激烈的市場環(huán)境要求企業(yè)在財務管理方面必須作出全面準確地判斷，以應對各種情況。本文討論了中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題，并進行了積極地思考和討論，通過進一步深入地分析，提出優(yōu)化中小企業(yè)財務管理工作，提高企業(yè)財務管理質量的建議和對策。

關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 優(yōu)化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-105-02

1 選題背景

十二屆全國人大常委會第二十九次會議于2017年9月1日表決通過了新修訂的《中小企業(yè)促進法》，發(fā)布會上數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占我國企業(yè)總量的90%以上，為國家提供了80%以上的就業(yè)崗位，是經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，也是社會發(fā)展的穩(wěn)定器。對于我國提升國民經(jīng)濟綜合實力、解決社會就業(yè)問題決、市場經(jīng)濟的繁榮等方面都發(fā)揮著關鍵作用。

近些年，隨著中小企業(yè)的數(shù)量不斷增長，規(guī)模不斷擴大，政府以及其他金融體系都致力于解決中小企業(yè)的財務管理問題，并取得不菲的成績。但中小企業(yè)具有產(chǎn)銷量小、資本少、受外部因素影響較大等特點，我國中小企業(yè)的財務管理難以統(tǒng)一。

中小企業(yè)規(guī)模小，相應的技術支持和資源就少，許多企業(yè)不能充分發(fā)揮財務管理的核心地位和作用，嚴重束縛了企業(yè)的發(fā)展。所以，本文研究中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，重點分析企業(yè)在財務管理上存在的問題，根據(jù)中小企業(yè)獨有的特點尋求企業(yè)財務管理方面的優(yōu)化方向，并提出可供參考的優(yōu)化方案，是本文的主要內容。

2 中小企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題

2.1 融資困難

我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，中小企業(yè)在其中扮演著非常重要的角色，但是融資難、融資貴依然是制約中小企業(yè)發(fā)展的關鍵瓶頸。我國中小企業(yè)由于規(guī)模小、資本少，向銀行信貸或民間融資還是相當困難，中小企業(yè)的發(fā)展受到了制約。中國中小企業(yè)上市服務聯(lián)盟、洞見資本研究院共同發(fā)布《2017中小企業(yè)融資發(fā)展白皮書》，在2017年4月23日的“2017中小企業(yè)融資與市值管理高峰論壇”上舉辦了該書的發(fā)布儀式。白皮書中顯示，2016年，在新三板市場上仍有57.4%的企業(yè)沒有交易。根據(jù)資料表明，我國87%的中小企業(yè)主要利用自有資金進行自身發(fā)展，24%的中小企業(yè)選擇從銀行貸款，13%的企業(yè)利用民間集資的形式進行籌集。調查還顯示，超過70%的中小企業(yè)感到資金不足。從2016年某省金融機構對1096戶企業(yè)的問卷調查看，全省中小企業(yè)貸款需求滿足率較低，其中企業(yè)貸款戶數(shù)滿足率為20.7%，企業(yè)貸款需求金額滿足率為24.5%。這些都說明中小企業(yè)融資難仍然是非常嚴重的問題。

圍繞融資難、融資貴的主要問題，《2017中小企業(yè)融資發(fā)展白皮書》分析了主要成因，包括三個方面：一是金融知識匱乏。中小企業(yè)大多是個體經(jīng)營，管理層的文化水平不高，對于金融方面的知識非常匱乏，甚至缺少相關常識，這樣就對企業(yè)和相關機構的溝通造成了障礙。二是融資渠道單一?，F(xiàn)在中小企業(yè)融資渠道單一，以銀行貸款和民間集資為主，而銀行對中小企業(yè)的貸款扶持政策較少，中小企業(yè)融資能力較差。三是信息不對稱。需要融資的企業(yè)和需要投資的投資者不能形成很好的對接，缺乏企業(yè)級別的金融平臺。

2.2 內部控制不嚴格

中小企業(yè)大多屬于個體經(jīng)營，其中家族化管理的現(xiàn)象非常嚴重，導致領導者集權，企業(yè)內部的控制體系難以完善，難以落實對財務管理以及相關工作人員的監(jiān)管。

另外，我國許多中小企業(yè)都沒有或無法建立內部審計部門，即使有，大多也形同虛設，不具有進行監(jiān)控所必需的權利，難以保證內部審計的獨立性。晉城市中小企業(yè)調查問卷顯示，62家（73.81%）的中小企業(yè)董事會下沒有設置薪酬委員會、審計委員會等或對應功能的職能部門，14家（16.67%）的中小企業(yè)表明不適用，只有8家（9.52%）的中小企業(yè)董事會下設立了薪酬委員會、審計委員會等組織機構，中小企業(yè)法人治理結構不完善的具體表現(xiàn)如下：（1）資金使用沒有嚴格的控制，記賬憑證等記錄不規(guī)范，導致資產(chǎn)不明確，有很大程度的浪費。（2）沒有正確的存貨控制意識。（3）應收賬款難以收回。

與大中企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨著更多的風險，但他們的風險管理能力非常匱乏，主要體現(xiàn)在意識不足、水平不夠。

2.3 成本控制管理意識薄弱

中小企業(yè)的發(fā)展時間短，對于成本控制上僅停留在一般的折扣優(yōu)惠等基礎知識，不能形成科學的管理意識。許多企業(yè)缺乏成本控制的意識，對成本的控制水平相對落后。中小企業(yè)在記賬上少有按照會計制度進行核算的，大多數(shù)以流水賬為主，計算方法不科學，隨意核算成本，導致利潤計算不準確，有些企業(yè)為了達到某些目的還會故意調整成本，片面地追求利潤而不注重成本管理，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

3 企業(yè)針對以上問題的對策建議

3.1 提高融資能力

中國經(jīng)濟進入追求高質量增長新階段，中小企業(yè)的發(fā)展也逐步開始多元化，企業(yè)如果想擴大經(jīng)營規(guī)模，提高自身的核心競爭能力，必須要有正確的融資理念和相關的金融知識。據(jù)《2016—2021年中國融資行業(yè)專項調研及投資價值預測報告》表明，在前期，先進行充分的市場調查，根據(jù)自身的融資能力選擇項目進行融資，做好融資規(guī)劃，融資金額不能遠大于償債能力。針對提高企業(yè)自身融資能力，本文提出以下建議。

3.1.1 強化自身“造血”能力

中小企業(yè)要加強自身的品牌效應，發(fā)展地區(qū)特色或相關產(chǎn)業(yè)，提高在當?shù)氐闹?，吸引政府政策支持；完善企業(yè)內部財務規(guī)則，填制符合企業(yè)真實情況的財務數(shù)據(jù)，打造優(yōu)良的企業(yè)形象；誠信為本，提高企業(yè)在銀行的信用等級；注重企業(yè)核心競爭力的提升，加大科技創(chuàng)新，綜合提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

3.1.2 善于利用債權融資

債權融資主要包括發(fā)行企業(yè)債券和向銀行借款。由于我國的企業(yè)債券市場不發(fā)達，不建議中小企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。針對銀行借款，有以下幾點建議：（1）完善財務制度，盡量滿足銀行的合理要求。（2）針對性地尋找銀行，優(yōu)先考慮城市商業(yè)銀行、信用社、民生銀行以及國有銀行的中小企業(yè)信貸部，盡可能地得到利率上的優(yōu)惠。

3.2 規(guī)范中小企業(yè)內部控制結構

針對上文提到的中小企業(yè)內部控制存在的三點問題，提出以下建議，以便企業(yè)更好地解決發(fā)展中遇到的問題。

3.2.1 建立合理的股權結構

我國中小企業(yè)大多是控股股東和實際控股人“一股獨大”，企業(yè)規(guī)模小，難以形成合理的股權結構，那么改善這種結構先需要建立“清欠接?！遍L效管理機制，嚴格規(guī)范國有股股東的行為，另外對于中小板的上市公司，企業(yè)更要注意保持他們的獨立性，上市公司的財務、人員、資產(chǎn)等方面要與股東完全分開，不僅要做到機構獨立，更要做到業(yè)務獨立。

3.2.2 充分發(fā)揮中小企業(yè)內部審計的監(jiān)督作用

企業(yè)需要建立合理的內部審計部門或機構，組織地位需高于其他職能部門。同時，企業(yè)要擴大內部審計范圍，逐步將內部審計轉向對管理效益方面的審計，同時對于領導的經(jīng)濟責任方面也要加強一定的審計，內部審計機構不是擺設，要充分調動其監(jiān)督作用，加強內部審計的獨立性，因而提高企業(yè)的運作效率，提升企業(yè)的經(jīng)營價值。

3.2.3 建立中小企業(yè)財務風險預警機制

企業(yè)可以將風險預警機制引入企業(yè)內部，根據(jù)自身的經(jīng)營特點設置財務風險預警情況的臨界點，讓企業(yè)、管理者、員工共同承擔風險責任，從而降低財務風險。

3.3 加強成本控制管理

企業(yè)的利潤等于收入減成本、費用、稅費，因此，成本是影響利潤的一大因素，控制住成本才能保證企業(yè)的利潤，中小企業(yè)成本的控制一般通過尋求降低成本的途徑，因此提出以下幾點建議。

3.3.1 轉變和提高成本控制管理認識

對成本控制管理工作人員進行較全面的綜合素質培訓，企業(yè)負責人先要提高自身的管理水平，充分認識到成本控制管理的重要性，加大必要的人力物力投入，條件允許的話，可以在企業(yè)內部設置成本控制委員會等職能部門。

3.3.2 加強成本管理

對于生產(chǎn)型中小企業(yè)來說，產(chǎn)品的成本控制尤為重要。產(chǎn)品的成本包括材料成本、人工成本和制造費用。在材料成本上，在采購的時候可以先計算出經(jīng)濟批量，在利用時間節(jié)點、運輸方式等方面的優(yōu)惠。合理進行采購，盡量節(jié)約成本。在人工成本上，工資高低影響著人才流動，因而可以建立科學合理的工資管理體系，將員工工資和員工對企業(yè)的貢獻兩項因素結合起來，更好地調動員工工作積極性。

4 政府針對企業(yè)現(xiàn)狀可作出的政策

4.1 加大對中小企業(yè)的扶持力度，完善相關立法

今年人大常委會表決通過了新修訂的《中小企業(yè)促進法》，這顯示了政府對中小企業(yè)的重視程度。政府在政策上對企業(yè)進行引導，可以促進企業(yè)的發(fā)展。同時，政府還可以出臺一些針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠和財政補貼方面的政策，對企業(yè)資金需求上提供幫助。

4.2 改進財政部門財務的監(jiān)管手段，提高監(jiān)管效率

首先，財政部門是會計工作的主管執(zhí)法監(jiān)督檢查部門，應貫徹實施《中華人民共和國會計法》、加強中小企業(yè)會計基礎規(guī)范化工作及促進會計改革與發(fā)展中承擔重要使命。財政部門要利用監(jiān)管優(yōu)勢，加強對會計師事務所的監(jiān)管，發(fā)揮民間審計對中小企業(yè)的監(jiān)督和服務作用。同時，財政部門要聯(lián)合政府審計、稅務部門以及金融機構等對企業(yè)存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，形成財務監(jiān)督的工作合力。其次，通過常規(guī)性檢查、突擊檢查等方式，財政部門要加強督促和指導中小企業(yè)依法建賬和對外提供真實、完整的會計信息，對于會計工作中的違法違紀行為，特別是對授意、指使、強令編造虛假會計信息、賬外設賬等嚴重損害國家和社會公眾利益的行為，應當依法嚴肅懲處。最后，要逐步建立和完善會計監(jiān)督機制，使會計監(jiān)督程序化、制度化。

5 結語

綜上所述，財務管理對于現(xiàn)代大多數(shù)想進一步發(fā)展的中小企業(yè)而言是非常值得重視的，企業(yè)目前存在的財務管理方面的問題有：融資困難、內部控制不嚴格、成本控制管理薄弱等問題，中小企業(yè)的決策者要對此作出一些改變，包括強化自身“造血”能力和利用債權投資來提高自身的融資能力，通過建立合理的股權結構、設計合理的內部審計機構、建立中小企業(yè)財務風險預警機制來規(guī)范內部控制結構，通過加強成本管理和提高成本控制管理認識來強化企業(yè)的成本控制管理。解決好這些問題，中小企業(yè)才可以有一個好的財務狀況，這無疑對中小企業(yè)的發(fā)展有著很大的幫助，同時也對發(fā)展生產(chǎn)力、增加地方財源、擴大勞動就業(yè)機會、滿足社會多樣化需求、創(chuàng)造地區(qū)經(jīng)濟繁榮等方面發(fā)揮積極作用。

參考文獻

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