近年來，上海實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡

稱上實(shí)集團(tuán)）審計(jì)部圍繞集團(tuán)發(fā)展過程中的新業(yè)務(wù)、新情況，積極開拓內(nèi)審領(lǐng)域、創(chuàng)新內(nèi)審形式，拓展內(nèi)審深度和廣度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，推動(dòng)建立健全相關(guān)管理制度，大幅提升內(nèi)審質(zhì)量和效率，逐步實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的內(nèi)審全覆蓋。

立足“融產(chǎn)結(jié)合”戰(zhàn)略 創(chuàng)新集團(tuán)審計(jì)理念

上實(shí)集團(tuán)1981年在香港成立，由上海市國資委全資控股，是上海在境外規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)的綜合性企業(yè)集團(tuán)和香港最具地方代表性的中資企業(yè)之一。目前，上實(shí)集團(tuán)的業(yè)務(wù)主要分布在醫(yī)藥、基建、房地產(chǎn)、消費(fèi)品、金融投資5大領(lǐng)域，旗下境內(nèi)外實(shí)體企業(yè)達(dá)600余家，其中上實(shí)控股、上海醫(yī)藥、上實(shí)城開、上實(shí)發(fā)展和上實(shí)環(huán)境等5家核心企業(yè)分別在香港、上海和新加坡主板市場上市。

上實(shí)集團(tuán)以“融產(chǎn)結(jié)合”為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持“再次國際化、深度資本化、聚焦大健康、拓展新邊疆”四大戰(zhàn)略協(xié)同并舉，推動(dòng)核心業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。截至2016年底，上實(shí)集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)3，136億港元，2016年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1，650億港元，利潤總額134億港元，3年復(fù)合增長率分別達(dá)9.4%、10.2%和13.3%，集團(tuán)整體綜合實(shí)力在上海市國資委系統(tǒng)企業(yè)中位居前列，為上海經(jīng)濟(jì)調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長做出了突出貢獻(xiàn)。

上實(shí)集團(tuán)審計(jì)部以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以完善內(nèi)審體制機(jī)制為核心，以強(qiáng)化內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)為關(guān)鍵，以拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域和提升內(nèi)審方式方法為抓手，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機(jī)制、工作理念、工作內(nèi)容和工作方法，持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)、監(jiān)督與咨詢服務(wù)職能，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，為集團(tuán)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障，為集團(tuán)改革創(chuàng)新發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國資保值增值提供強(qiáng)力支撐。

有序開展內(nèi)控測評 創(chuàng)新完善內(nèi)控體系

為全面提高內(nèi)控水平，自2012年開始，上實(shí)集團(tuán)每年聘請德勤會計(jì)師事務(wù)所有計(jì)劃地分批對集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測試，集團(tuán)審計(jì)部一方面聯(lián)合相關(guān)職能部門全面檢查被測試企業(yè)的內(nèi)控問題落實(shí)整改情況；另一方面，定期組織對重點(diǎn)企業(yè)包括新收購和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)相關(guān)流程的關(guān)鍵控制進(jìn)行評估，并有針對性地對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)。在內(nèi)控體系建設(shè)過程當(dāng)中，集團(tuán)審計(jì)部堅(jiān)持 “集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)，提供業(yè)務(wù)支持”和“各直管下屬單位以現(xiàn)有內(nèi)控手冊為基礎(chǔ)，結(jié)合單位實(shí)際，縱向復(fù)制、橫向推廣”兩大原則，通過實(shí)施“訪談、穿行測試、缺陷整改、手冊編制、手冊發(fā)布與確認(rèn)”五項(xiàng)流程，有序促進(jìn)各企業(yè)內(nèi)控體系的完善。

同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)部推進(jìn)重點(diǎn)下屬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)，逐步覆蓋集團(tuán)所有核心業(yè)務(wù)。例如，所屬重點(diǎn)企業(yè)上海醫(yī)藥參照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)要求，完善了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立了風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告四個(gè)步驟的風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序。上海醫(yī)藥各職能部門和下屬企業(yè)對企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)有了相對全面的認(rèn)識，并有針對性地梳理形成應(yīng)對措施，有效防范固有風(fēng)險(xiǎn)，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

跟蹤集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展 創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容與方式

針對集團(tuán)近年來基金業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的勢頭，2015年，集團(tuán)審計(jì)部聯(lián)合集團(tuán)資產(chǎn)管理部及下屬各相關(guān)企業(yè)審計(jì)部，開展產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對集團(tuán)設(shè)立的24個(gè)基金，從設(shè)立目的及分類、募資情況、管控狀況及收益情況進(jìn)行全面的審計(jì)調(diào)查分析，并評價(jià)取得的成績和存在的問題及困難，從“制定集團(tuán)產(chǎn)業(yè)投資基金戰(zhàn)略規(guī)劃、構(gòu)建完善的投資基金業(yè)務(wù)管控體系、對現(xiàn)有問題進(jìn)行整改、妥善處理相關(guān)涉訴事項(xiàng)”等四方面提出專業(yè)建議。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)審計(jì)部參與研究規(guī)劃，推動(dòng)集團(tuán)在上海國資系統(tǒng)委管企業(yè)中率先形成了《上實(shí)集團(tuán)投資基金業(yè)務(wù)管理辦法》，明確集團(tuán)基金業(yè)務(wù)發(fā)展的總體思路、戰(zhàn)略導(dǎo)向、管控重點(diǎn)、信息披露等要求，要求基金信息即時(shí)動(dòng)態(tài)披露，并通過年度審計(jì)對所投資基金進(jìn)行穿透和減值測試，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)及下屬企業(yè)開展基金業(yè)務(wù)時(shí)有章可循、有規(guī)可依。

針對上實(shí)集團(tuán)及下屬企業(yè)并購力度不斷加大、公司商譽(yù)持續(xù)增長的情況，2015年，集團(tuán)審計(jì)部積極研究并推動(dòng)下屬重點(diǎn)企業(yè)開展商譽(yù)減值預(yù)警管理工作，摸索建立商譽(yù)減值測試模型。通過對下屬重點(diǎn)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行常態(tài)化的商譽(yù)減值測試和評估，提示相關(guān)企業(yè)及時(shí)采取管理措施，主動(dòng)降低或逐步釋放商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)，較好地發(fā)揮了預(yù)警作用。2015年度測試企業(yè)12家，2016年度測試企業(yè)15家，覆蓋面占到商譽(yù)凈值總額的95.62%。

上實(shí)集團(tuán)作為一家投資控股型企業(yè)集團(tuán)，每年投資項(xiàng)目數(shù)量多、金額大，對集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績影響深遠(yuǎn)。自2013年起，集團(tuán)審計(jì)部在風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，每年選取若干重大且有特點(diǎn)的股權(quán)或固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，進(jìn)行系統(tǒng)分析和全面回顧，并與項(xiàng)目投資決策時(shí)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、經(jīng)營效益、社會效益以及環(huán)境效益等進(jìn)行對比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出相應(yīng)對策和建議，以改善企業(yè)的投資決策及管理水平，并為企業(yè)后續(xù)投資決策提供依據(jù)。經(jīng)過數(shù)年的審計(jì)實(shí)踐，集團(tuán)審計(jì)部已形成一套成熟的投后評價(jià)審計(jì)規(guī)范，建立了投后評價(jià)審計(jì)長效機(jī)制。

為加強(qiáng)干部管理，集團(tuán)審計(jì)部會同集團(tuán)組織部門于2016年開始對集團(tuán)新任高級管理人員試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知制度，書面告知其任期內(nèi)需履行的遵紀(jì)守法責(zé)任、工作目標(biāo)責(zé)任、經(jīng)營決策責(zé)任、內(nèi)控管理責(zé)任、經(jīng)營報(bào)告責(zé)任、廉潔從業(yè)責(zé)任等，促進(jìn)新任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向“事前告知、事中事后監(jiān)督相結(jié)合”轉(zhuǎn)化，形成全過程閉環(huán)管理。

針對歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，集團(tuán)審計(jì)部一方面建立問題整改銷號制度，推動(dòng)相關(guān)企業(yè)持續(xù)整改到位，另一方面會同集團(tuán)職能部門就當(dāng)年下屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)制建設(shè)情況、審計(jì)工作開展情況、審計(jì)落實(shí)整改情況實(shí)施經(jīng)營管理目標(biāo)考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)，確保問責(zé)到位。

大力培育創(chuàng)新人才 創(chuàng)新審計(jì)組織方式

在人才配備上，圍繞集團(tuán)核心業(yè)務(wù)，通過內(nèi)部發(fā)掘與市場化招聘相結(jié)合，注重財(cái)務(wù)、法律、地產(chǎn)、醫(yī)藥、金融等不同專業(yè)背景，有針對性地配齊、配強(qiáng)專業(yè)審計(jì)人員，三年間共引入8人充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍?，F(xiàn)集團(tuán)專職審計(jì)人員均為大學(xué)以上學(xué)歷，平均年齡40歲，平均審計(jì)工作年限7年，9人擁有高級職稱，10人取得CPA資格，11人取得CIA資格。

在人才培育上，通過項(xiàng)目實(shí)踐鍛煉與專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一方面，利用集團(tuán)業(yè)務(wù)審計(jì)中心平臺，會同下屬企業(yè)內(nèi)審部門積極開展各類聯(lián)合審計(jì)項(xiàng)目，交叉派員組成聯(lián)合審計(jì)小組開展審計(jì)；另一方面，積極組織審計(jì)人員參加市內(nèi)審協(xié)會組織的專業(yè)培訓(xùn)及各類職稱和資格考試的后續(xù)教育培訓(xùn)，并且每年組織兩次系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員的統(tǒng)一交流培訓(xùn)，內(nèi)容由審計(jì)專業(yè)范疇拓展至資本運(yùn)作、資產(chǎn)交易、工程建設(shè)等經(jīng)營領(lǐng)域。

在人才使用上，從專業(yè)管理和綜合管理兩個(gè)維度，不斷為集團(tuán)各級企業(yè)培養(yǎng)和輸送人才。集團(tuán)審計(jì)部前兩任總經(jīng)理已分別升任集團(tuán)副總裁和下屬上市公司總裁，1名業(yè)務(wù)骨干升任集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理。近年來又輸送了3名審計(jì)干部至下屬企業(yè)擔(dān)任審計(jì)負(fù)責(zé)人。良好的職業(yè)發(fā)展路徑，更加堅(jiān)定了內(nèi)審人員立足本職、勤勉工作的信心和決心。

集團(tuán)發(fā)展需要審計(jì)創(chuàng)新，審計(jì)創(chuàng)新需要?jiǎng)?chuàng)新人才，創(chuàng)新實(shí)踐是審計(jì)創(chuàng)新人才成長的舞臺。