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      數(shù)字化共享審計(jì)模式在電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用

      2018-09-10 02:48:13王向陽(yáng)
      中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2018年12期
      關(guān)鍵詞:審計(jì)模式共享數(shù)字化

      王向陽(yáng)

      [摘要]為適應(yīng)國(guó)家共享發(fā)展的新理念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)、電網(wǎng)智能化發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的新挑戰(zhàn),國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化提出了新的更高要求。國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司基于企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái),探索建立數(shù)字化共享審計(jì)數(shù)據(jù)中心,完善數(shù)字化共享審計(jì)模式的總體實(shí)施框架,提出實(shí)現(xiàn)數(shù)字化共享審計(jì)模式的實(shí)施路徑。

      [關(guān)鍵詞]數(shù)字化 共享 審計(jì)模式 審計(jì)信息 防范風(fēng)險(xiǎn)

      2015年1月發(fā)布的《國(guó)家電網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)應(yīng)用

      指導(dǎo)意見》提出,到2020年實(shí)現(xiàn)公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域移動(dòng)應(yīng)用統(tǒng)一管理,明確了大數(shù)據(jù)應(yīng)用的頂層設(shè)計(jì)和應(yīng)用規(guī)劃。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)向數(shù)據(jù)共享轉(zhuǎn)型,把數(shù)字化共享作為審計(jì)信息化建設(shè)龍頭,挖掘海量數(shù)據(jù)信息價(jià)值,實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享,形成數(shù)字化共享審計(jì)新常態(tài)。

      一、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)理念與模式構(gòu)建

      數(shù)字化共享審計(jì)模式就是適應(yīng)數(shù)字化浪潮,通過引入共享思維,整合業(yè)務(wù)、方法、依據(jù)、疑點(diǎn)、案例、成果等數(shù)字化資源,實(shí)現(xiàn)充分共享,提升審計(jì)效率,實(shí)現(xiàn)提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目標(biāo)。共享理念的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)海量數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)最優(yōu)匹配,實(shí)現(xiàn)零邊際成本。隨著下一代電力系統(tǒng)管理的逐步演進(jìn),高度靈活的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)電力供應(yīng)鏈將形成新的價(jià)值鏈。數(shù)字化信息孤島的存在對(duì)審計(jì)增效益防風(fēng)險(xiǎn)提出了新要求,整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)形成數(shù)字化共享審計(jì),對(duì)電網(wǎng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)意義深遠(yuǎn)。

      (一)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)模式的構(gòu)建機(jī)理

      1.數(shù)字化共享審計(jì)的構(gòu)建框架,如圖1所示。

      (1)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接審計(jì)系統(tǒng)。數(shù)字化共享審計(jì)以業(yè)務(wù)數(shù)字化和跟蹤審計(jì)為重要抓手,與審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接,共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)。

      (2)數(shù)字化管理對(duì)接數(shù)字化審計(jì)。對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)字化管理,即被審計(jì)單位分別運(yùn)用ERP、營(yíng)銷業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法律等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)字化管理,內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)處理結(jié)果的審計(jì)。

      (3)形成審計(jì)信息共享庫(kù)。數(shù)字化共享審計(jì)通過強(qiáng)化ERP信息化審計(jì),對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),形成共享審計(jì)平臺(tái),建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、問題整改庫(kù)(包含問題清單庫(kù)、整改銷號(hào)管理庫(kù)等),形成內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。

      2.創(chuàng)新實(shí)時(shí)全程跟蹤審計(jì)。一是突出數(shù)字化跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)重大決策項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)、大額資金項(xiàng)目等“五個(gè)方面”進(jìn)行持續(xù)性、過程性跟蹤審計(jì),防范風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)調(diào)全過程數(shù)字化審計(jì)共享。內(nèi)部審計(jì)部門采取事前介入、事中跟蹤、事后反饋等方式進(jìn)行重點(diǎn)審查,并通過審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后續(xù)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果的數(shù)字化輸出,量化業(yè)務(wù)全過程風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施全方位跟蹤審計(jì)。數(shù)字化共享審計(jì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全方位跟蹤,揭示和反映國(guó)家法規(guī)、公司政策的執(zhí)行和落實(shí)情況,做到“邊審計(jì)邊整改”“邊規(guī)范邊提高”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)防問題和抵御風(fēng)險(xiǎn)。

      3.審計(jì)數(shù)據(jù)中心閉環(huán)管理。審計(jì)數(shù)據(jù)中心是數(shù)字化共享審計(jì)模式應(yīng)用的必然結(jié)果。審計(jì)數(shù)據(jù)中心的運(yùn)作包含三個(gè)流程,即審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用(含審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用終端),如圖2所示。

      (1)審計(jì)數(shù)據(jù)采集。審計(jì)數(shù)據(jù)中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)自審計(jì)業(yè)務(wù)共享平臺(tái)和審計(jì)信息共享平臺(tái),還要采集非共享審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料以及審計(jì)回頭看結(jié)果的反饋數(shù)據(jù),這也是審計(jì)信息庫(kù)的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。

      (2)審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門匯總審計(jì)采集的數(shù)據(jù),形成“五庫(kù)”,即審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)和問題整改庫(kù)。

      (3)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)存儲(chǔ)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘,實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值提煉,屬于審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用前的最后一道關(guān)口。常用統(tǒng)計(jì)分析、多維分析、搜索探索、預(yù)測(cè)挖掘等分析方法。此外,審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用終端主要包括審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)。審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)服務(wù)有效應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目和日常監(jiān)督工作,并為審計(jì)與運(yùn)監(jiān)中心、財(cái)務(wù)、物資和營(yíng)銷等業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)和協(xié)同工作提供便利,關(guān)注審計(jì)人員的數(shù)據(jù)資源使用體驗(yàn)和利用價(jià)值,提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

      (二)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)共享庫(kù)的建設(shè)思路

      審計(jì)數(shù)據(jù)共享主要由“五庫(kù)”構(gòu)成,如表1所示,包括五大一級(jí)庫(kù)和不等數(shù)量的二級(jí)庫(kù)。

      1.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門以優(yōu)秀審計(jì)案例為經(jīng)驗(yàn)傳授,以操作指南庫(kù)為工作指導(dǎo),以典型經(jīng)驗(yàn)為參考借鑒,進(jìn)行歸納、總結(jié)與分析,形成審計(jì)業(yè)務(wù)開展的經(jīng)驗(yàn)支撐。

      2.規(guī)章制度庫(kù)。以經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)獲取的國(guó)家及地方相關(guān)管理規(guī)定為內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn),以國(guó)網(wǎng)公司通用制度和省公司各業(yè)務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)管理規(guī)定為主要依據(jù),將規(guī)章制度電子化,形成內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展的法律法規(guī)支撐。法規(guī)制度分為四個(gè)層次進(jìn)行管理,是數(shù)字化共享審計(jì)的執(zhí)行依據(jù)。

      3.審計(jì)資料庫(kù)。以內(nèi)部審計(jì)部門日常審計(jì)信息化監(jiān)控產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)檔案化,將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化,經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)專家分析匯總后體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)特點(diǎn),作為內(nèi)部審計(jì)工作開展的計(jì)算依據(jù)。

      4.審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)。以審計(jì)工作實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和問題數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)來(lái)源,內(nèi)部審計(jì)部門通過問題整改庫(kù)儲(chǔ)存審計(jì)疑點(diǎn),作為內(nèi)部審計(jì)工作的知識(shí)備查支撐。

      5.問題整改庫(kù)。問題整改庫(kù)是對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行處理和解決的數(shù)據(jù)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)同相關(guān)專業(yè)部門,對(duì)各單位工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跟蹤督導(dǎo),形成橫向到相關(guān)專業(yè)、縱向到各單位的協(xié)同合力,共同防范風(fēng)險(xiǎn),解決問題整改中的“疑難雜癥”,形成問題整改庫(kù)。

      (三)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)的模式

      數(shù)字化共享審計(jì)模式主要是建立一個(gè)工作平臺(tái),構(gòu)建兩大共享中心,建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng),形成五大審計(jì)信息共享庫(kù),如圖3所示。一是建立一個(gè)工作平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)門戶系統(tǒng)為工作平臺(tái),依托此平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作交流,以此登錄、介入審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)環(huán)節(jié),同時(shí),平臺(tái)還是對(duì)外展示和交流的窗口。二是構(gòu)建兩個(gè)共享中心。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)信息共享形成數(shù)據(jù)中心;業(yè)務(wù)部門通過業(yè)務(wù)信息共享實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)池。三是建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng)。借助審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)三大應(yīng)用系統(tǒng),直接對(duì)接ERP系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)-內(nèi)部審計(jì)雙系統(tǒng)融合、多數(shù)據(jù)共享目的。四是形成五大審計(jì)信息共享庫(kù)。包括審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)和問題整改庫(kù)。

      二、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)途徑

      (一)審計(jì)門戶是數(shù)字化共享審計(jì)的接入指引

      如圖4所示,審計(jì)門戶鏈接數(shù)字化共享審計(jì)的相關(guān)系統(tǒng),包括如下模塊:一是個(gè)人事務(wù)和待辦工作模塊。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分類匯總,呈現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的工作現(xiàn)狀。二是預(yù)警分析和項(xiàng)目進(jìn)度模塊。針對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總,并提供項(xiàng)目的日常預(yù)警情況。三是全局搜索模塊。以審計(jì)規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)為基礎(chǔ),提供搜索引擎,方便信息查找和分類。四是計(jì)劃總結(jié)模塊。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)個(gè)人審計(jì)工作和項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的總結(jié)和報(bào)告,也是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)的主要來(lái)源,供內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員事先查詢并應(yīng)用。

      (二)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)是數(shù)字化共享審計(jì)的共享基礎(chǔ)

      審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)技術(shù)是審計(jì)查證的基礎(chǔ),也是實(shí)現(xiàn)問題事項(xiàng)督辦查缺補(bǔ)漏的依據(jù),更是審計(jì)整改管理的保障,數(shù)字化共享審計(jì)的主體涵蓋了外部監(jiān)管監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作?;诟鱾€(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)的信息共享,建立五大數(shù)據(jù)庫(kù),最終通過審計(jì)回頭看,實(shí)現(xiàn)并形成閉環(huán)監(jiān)督。

      1.為審計(jì)檢查提供數(shù)據(jù)工具。審計(jì)資料庫(kù)是對(duì)數(shù)字化共享審計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和備份的數(shù)據(jù)庫(kù),能體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)是開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要抓手和核實(shí)工具。

      2.為審計(jì)督導(dǎo)提供數(shù)據(jù)服務(wù)。審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)儲(chǔ)存疑點(diǎn)數(shù)據(jù),問題整改庫(kù)儲(chǔ)存疑點(diǎn)核實(shí)后確認(rèn)的問題。業(yè)務(wù)開展遇到相似疑點(diǎn)可以在問題整改庫(kù)找到解決方案,同時(shí),根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)問題的情況,控制和監(jiān)督非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

      3.為審計(jì)整改提供數(shù)據(jù)支撐。問題整改庫(kù)不僅提供疑點(diǎn)核實(shí)確認(rèn)信息,還提供問題后續(xù)整改數(shù)據(jù)。同時(shí),建立問題整改銷號(hào)臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)審計(jì)問題整改回頭看工作提供數(shù)據(jù)服務(wù),為開展審計(jì)問題整改與銷號(hào)奠定基礎(chǔ)。

      (三)數(shù)字化審計(jì)是共享審計(jì)模式的保障手段

      1.設(shè)計(jì)數(shù)字化審計(jì)方案。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集與存儲(chǔ),以聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控為重要手段,實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果管理,形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

      2.數(shù)字化審計(jì)分析查證具體業(yè)務(wù)。在具體審計(jì)實(shí)施過程中,對(duì)項(xiàng)目作業(yè)和資源績(jī)效進(jìn)行記錄和管理,做到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施與資源績(jī)效整合相適應(yīng)。

      3.信息化審計(jì)支撐遠(yuǎn)程審計(jì)。遠(yuǎn)程審計(jì)人員與專家等借助信息化審計(jì)進(jìn)行分析和決策,以解決疑難問題,及時(shí)將信息反饋到現(xiàn)場(chǎng),以達(dá)到遠(yuǎn)程同步審計(jì),專家隨時(shí)指導(dǎo)。

      4.信息化審計(jì)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方向。在審計(jì)總體成果的基礎(chǔ)上,整理出各類問題、多頻多發(fā)問題、問題金額數(shù)目,為審計(jì)提供經(jīng)驗(yàn),并實(shí)時(shí)跟蹤整改落實(shí)情況。

      (四)智能化審計(jì)是數(shù)字化共享審計(jì)的重要支撐

      智能化審計(jì)的目標(biāo)是自動(dòng)化,也是將來(lái)審計(jì)引入人工智能的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮數(shù)字化共享審計(jì)覆蓋面“廣”、查處問題“深”、反映情況“準(zhǔn)”和措施建議“實(shí)”的優(yōu)勢(shì),對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查、預(yù)警,實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督隨時(shí)跟蹤。

      1.審計(jì)模型分析。以審計(jì)模型分析為任務(wù)調(diào)度決策提供依據(jù),選擇審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù),進(jìn)行任務(wù)調(diào)度決策數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取,通過審計(jì)問題排行、任務(wù)執(zhí)行監(jiān)控、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警完成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控預(yù)警。

      2.任務(wù)調(diào)度決策。對(duì)審計(jì)任務(wù)進(jìn)行需求查證后確定任務(wù)。以日常會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以數(shù)據(jù)分析工具為參考,在趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等模型中進(jìn)行選擇,內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)執(zhí)行方式和功能運(yùn)行進(jìn)行合理配置并分配工作,最終篩查問題,對(duì)審計(jì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行處理。

      3.監(jiān)控預(yù)警。明確審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn),通過歸納審計(jì)熱點(diǎn)、匯總審計(jì)問題的頻次排行,明確審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn),對(duì)任務(wù)執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控,對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警,具體業(yè)務(wù)的審計(jì)手段與目標(biāo)如表2所示。

      (五)審計(jì)整改是數(shù)字化共享審計(jì)的效果體現(xiàn)

      1.建立問題整改庫(kù),督導(dǎo)問題整改落實(shí)。問題整改工作堅(jiān)持“嚴(yán)肅過程、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的原則,針對(duì)每項(xiàng)問題,分別明確責(zé)任單位。同時(shí),實(shí)行業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門問題整改的“雙會(huì)簽”制和“銷號(hào)”確認(rèn)制。對(duì)未按期完成整改或整改不力的單位,約談其主要負(fù)責(zé)人;年終仍未銷號(hào)的,納入相關(guān)單位負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核。

      2.共享問題整改庫(kù),協(xié)同監(jiān)督問題整改。堅(jiān)持加強(qiáng)監(jiān)督部門和責(zé)任部門聯(lián)動(dòng)力度,共同研究問題整改和風(fēng)險(xiǎn)防范措施,適時(shí)解決整改中的“疑難雜癥”。同時(shí),將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題納入?yún)f(xié)同監(jiān)督平臺(tái),通過數(shù)據(jù)平臺(tái)協(xié)同督促問題整改,改進(jìn)管理,防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

      綜上,企業(yè)實(shí)現(xiàn)了在審計(jì)門戶指引下,依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度,通過智能化審計(jì)制定計(jì)劃并由數(shù)字化審計(jì)分析查證,最終落實(shí)到審計(jì)整改庫(kù)的整個(gè)數(shù)字化共享審計(jì)處理流程。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)回頭看又實(shí)現(xiàn)了由審計(jì)信息共享庫(kù)對(duì)數(shù)字化審計(jì)、智能化審計(jì)和政策依據(jù)的反饋。自此,企業(yè)實(shí)現(xiàn)了由審計(jì)門戶到審計(jì)庫(kù)、再由審計(jì)庫(kù)反饋到審計(jì)門戶的整個(gè)閉環(huán)審計(jì)管理。

      三、國(guó)網(wǎng)湖北電力數(shù)字化共享審計(jì)模式的具體應(yīng)用

      (一)完善機(jī)構(gòu)設(shè)置,深化審計(jì)資源集約化管理

      國(guó)網(wǎng)湖北電力審計(jì)部在省公司層面成立了審計(jì)中心,形成“上審下”工作態(tài)勢(shì),提升審計(jì)獨(dú)立性,強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的常態(tài)化監(jiān)督檢查,為數(shù)字化共享審計(jì)提供組織保障。

      審計(jì)部與審計(jì)中心實(shí)行“一體運(yùn)作,雙輪驅(qū)動(dòng)”的工作模式,解決審計(jì)力量薄弱和審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾。執(zhí)行五個(gè)“一體化管理”,即審計(jì)工作一體化部署、審計(jì)項(xiàng)目一體化實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量一體化管控、審計(jì)人力資源一體化配置、審計(jì)人員績(jī)效一體化考核。同時(shí),審計(jì)部和審計(jì)中心雙輪驅(qū)動(dòng),在省公司和地市供電公司平臺(tái)組建審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化“上審下”工作機(jī)制。

      (二)構(gòu)建審計(jì)信息共享庫(kù),推動(dòng)審計(jì)信息共享

      1.通過審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。通過內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)交流、項(xiàng)目組的經(jīng)驗(yàn)歸集、專家的咨詢與講座,多方共同形成審計(jì)經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

      2.通過規(guī)章制度庫(kù)實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度共享。業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)規(guī)章制度,內(nèi)部審計(jì)部門積累審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度,共同構(gòu)建規(guī)章制度庫(kù),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)章制度執(zhí)行能力。

      3.通過審計(jì)資料庫(kù)實(shí)現(xiàn)資料共享。審計(jì)過程中,審計(jì)人員收集并匯總審計(jì)相關(guān)資料,將文檔分門別類進(jìn)行歸集,共同構(gòu)建審計(jì)資料庫(kù),提升內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)能力。

      4.通過審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)共享。針對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)人員梳理發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及屢查屢犯問題,分專業(yè)、分單位匯集相關(guān)問題,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)識(shí)別敏感性。

      5. 通過審計(jì)整改庫(kù)實(shí)現(xiàn)整改共享。專業(yè)部門、審計(jì)部門以及各單位共享審計(jì)整改意見,共享審計(jì)成果,實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改庫(kù)的落實(shí)共享,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用效果,防范風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)建立多維度日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析機(jī)制,促進(jìn)審計(jì)全覆蓋

      1.提供硬件和人員保障。協(xié)調(diào)并建立在線審計(jì)工作室,支持在線開展遠(yuǎn)程審計(jì)和數(shù)據(jù)分析;提供專職運(yùn)維人員,為日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)和技術(shù)支持。

      2.橫向分工方面。審計(jì)人員聯(lián)系對(duì)口業(yè)務(wù)部門,共享政策規(guī)章庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)方向?qū)诼?lián)系1-2個(gè)專業(yè)部門,定期收集對(duì)口部門的重要資料與信息,及時(shí)關(guān)注獲取對(duì)口專業(yè)部門內(nèi)外部政策變化,成為對(duì)口專業(yè)領(lǐng)域的信息化應(yīng)用專家。

      3.縱向分工方面。審計(jì)人員固定分管二級(jí)單位,共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。在審前階段、后續(xù)審計(jì)階段及審計(jì)項(xiàng)目間隙,應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)信息化手段對(duì)二級(jí)單位開展日常“掃描”,深入了解被掃描單位的經(jīng)營(yíng)管理歷史及現(xiàn)狀,不斷增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性,建立日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析機(jī)制。

      (四)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),發(fā)揮共享審計(jì)的作用

      1.共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。以審計(jì)門戶為審計(jì)工作平臺(tái),開展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì),相關(guān)業(yè)務(wù)部門智力支持,共享業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng),共享業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

      2.共享專家智力支持。內(nèi)部審計(jì)小組借助業(yè)務(wù)部門專家現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作,共享業(yè)務(wù)專家資源;共享內(nèi)部審計(jì)部門人才智慧,支持非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展。

      3.“1+N”遠(yuǎn)程集中在線審計(jì)模式。按照“一個(gè)項(xiàng)目、N組人員遠(yuǎn)程同步審計(jì);一個(gè)平臺(tái),N個(gè)業(yè)務(wù)部門支持”開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目的遠(yuǎn)程審計(jì),應(yīng)用管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng),結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)掃描日常審計(jì)數(shù)據(jù),對(duì)比審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù),發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)找準(zhǔn)方向,提升審計(jì)效率。

      (五)抓審計(jì)整改,利用好審計(jì)共享平臺(tái)

      1.閉環(huán)模式搜集問題。分別從外部審計(jì)、國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)檢查、公司內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面收集整理審計(jì)疑點(diǎn),形成審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)人員匯總審計(jì)回頭看中發(fā)現(xiàn)的問題,嚴(yán)格審核整改資料,建立未整改事項(xiàng)臺(tái)賬。實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)層面對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的閉環(huán)搜集模式,增強(qiáng)審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)的囊括力度。

      2.建立滾動(dòng)“銷號(hào)”臺(tái)賬。根據(jù)問題性質(zhì),從當(dāng)期考核類、持續(xù)追蹤類、管理提升類三個(gè)維度整改臺(tái)賬,建立差異化銷號(hào)規(guī)則。對(duì)各維度的問題,均要求上報(bào)整改計(jì)劃、工作措施和完成時(shí)間并落實(shí)責(zé)任人。

      3.實(shí)行問題整改專業(yè)管理與審計(jì)管理雙會(huì)簽。根據(jù)問題整改庫(kù)的落實(shí)情況,實(shí)行專業(yè)管理與審計(jì)管理共同會(huì)簽確認(rèn)原則,對(duì)相關(guān)問題分專業(yè)、分單位進(jìn)行全面清理核查和整改落實(shí),將問題整改同改進(jìn)管理相結(jié)合,健全制度,防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

      (六)審計(jì)“回頭看”,實(shí)現(xiàn)監(jiān)管閉環(huán)

      1.實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)監(jiān)督。審計(jì)回頭看是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向內(nèi)部審計(jì)過程的“倒流”。將問題整改庫(kù)和問題整改銷號(hào)臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)回頭看工作的自我監(jiān)督,促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)成果的充分應(yīng)用,進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

      2.問題整改考核問責(zé)。按照“嚴(yán)肅審計(jì)、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的要求,建立健全重大審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)與整改、考核與問責(zé)相協(xié)同的成果運(yùn)用機(jī)制,強(qiáng)化問題導(dǎo)向,實(shí)行同一數(shù)據(jù)平臺(tái)考核,加強(qiáng)多部門協(xié)同監(jiān)督共享,擴(kuò)大審計(jì)工作的成果運(yùn)用范圍,實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改、風(fēng)險(xiǎn)管控和管理改進(jìn)的全閉環(huán)管理。

      數(shù)字化共享審計(jì)從審計(jì)門戶到審計(jì)庫(kù)的閉環(huán)審計(jì)管理模式,使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)刻覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面,較好地保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的順利開展。通過數(shù)字化手段,推動(dòng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)章制度共享、審計(jì)疑點(diǎn)共享、審計(jì)資料共享、問題整改共享,實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)到業(yè)務(wù)、從本部到基層、從檢查到整改、從個(gè)例到全面、從查處到防范全流程的工作聯(lián)動(dòng)。

      (作者單位:國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司,郵政編碼:430077,電子郵箱:hbiia@hbiia.com)

      主要參考文獻(xiàn)

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