陳占斌　杜婷婷

[摘要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)積極主動(dòng)轉(zhuǎn)型，切實(shí)提升自身增值服務(wù)能力，充分發(fā)揮“防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”作用，助力企業(yè)提質(zhì)增效。本文深入剖析了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)和現(xiàn)狀，探討新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)提質(zhì)增效的措施。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代 內(nèi)部審計(jì) 提質(zhì)增效

一、新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的含義

2018年初，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》重新修訂印發(fā)。作為核心概念的“內(nèi)部審計(jì)”定義在本次修訂中全面調(diào)整，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要獨(dú)立、客觀地對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，從而促進(jìn)單位自身完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

相較于過(guò)往，新規(guī)在職責(zé)范圍上增加了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，工作內(nèi)容也不僅限于監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是將提供建議的服務(wù)職能提到了更重要的位置。這種轉(zhuǎn)變與我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展息息相關(guān)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，全面轉(zhuǎn)型升級(jí)，將內(nèi)部審計(jì)從一個(gè)點(diǎn)延伸到整個(gè)面，使短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合，審出成果、審出效益、審出價(jià)值，更好地服務(wù)企業(yè)提質(zhì)增效。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)和現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、發(fā)展方式、發(fā)展動(dòng)力都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。只有主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，融入企業(yè)發(fā)展大局，才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)新要求，助力企業(yè)提質(zhì)增效。

（一）外部監(jiān)督力度持續(xù)增強(qiáng)

審計(jì)署令第11號(hào)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，為各單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用指明了方向。定位上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要接受審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督，增強(qiáng)其權(quán)威性和獨(dú)立性；內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，拓展審計(jì)職能；成果上，強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，明確對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

今年2月，國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)管局印發(fā)《中央企業(yè)2018年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)建議》，針對(duì)近年來(lái)中央企業(yè)接受各類審計(jì)、出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督管理、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查等發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前重點(diǎn)工作任務(wù)，明確2018年內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金管理和金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降杠桿減負(fù)債、境外業(yè)務(wù)、處僵治困、“兩金”壓控、重大投資建設(shè)項(xiàng)目和審計(jì)整改八大方面。

今年5月，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議并發(fā)表重要講話。會(huì)議提出要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。中央審計(jì)委員會(huì)的組建標(biāo)志著集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建工作全面展開(kāi)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍需改進(jìn)

就電網(wǎng)企業(yè)自身的審計(jì)現(xiàn)狀看，還有一些方面難以適應(yīng)新形勢(shì)新要求。一是審計(jì)深度和成效尚有欠缺。部分內(nèi)部審計(jì)還停留在事項(xiàng)查糾的具體結(jié)論層面，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析、對(duì)企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)解剖和專題分析研究方面做得還不夠深入。二是審計(jì)項(xiàng)目安排不夠精準(zhǔn)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大、問(wèn)題突出的專業(yè)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)注較少，有時(shí)容易遺漏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是審計(jì)成果運(yùn)用仍需加強(qiáng)。部分單位對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用缺乏足夠認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)整改，只是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，沒(méi)有從體制、機(jī)制、制度、流程等方面加以改進(jìn)和解決，缺乏有效的防范措施，致使一些問(wèn)題屢查屢犯。四是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)亟待提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員年齡總體偏大，人員專業(yè)結(jié)構(gòu)總體單一，嚴(yán)重制約審計(jì)工作有效開(kāi)展。

三、內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)提質(zhì)增效的措施

面臨新時(shí)代新任務(wù)新要求，內(nèi)部審計(jì)必將在職責(zé)履行、工作內(nèi)容、工作質(zhì)量和責(zé)任整改等方面承擔(dān)更加艱巨的任務(wù)，發(fā)揮更加重要的作用。

（一）樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)助力企業(yè)提質(zhì)增效，必須樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，通過(guò)培育內(nèi)審工作獨(dú)特的價(jià)值觀，形成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)文化。一是樹(shù)立“大審計(jì)”理念。統(tǒng)籌審計(jì)資源，整合審計(jì)力量，形成審計(jì)工作“一盤(pán)棋”，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能。二是樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念。既要勇于查錯(cuò)糾弊，又要善于諫言優(yōu)化管理，努力將高質(zhì)量的監(jiān)督與卓有成效的服務(wù)有機(jī)結(jié)合，為公司防范風(fēng)險(xiǎn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。三是樹(shù)立審計(jì)增值理念。既要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，更要關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率性與效益性，切實(shí)處理和把握好兩者的關(guān)系，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。

（二）完善審計(jì)內(nèi)部管理

加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化管理，加快推進(jìn)審計(jì)管理方式轉(zhuǎn)型。一是完善一體化協(xié)同運(yùn)作機(jī)制。按照“管審分離”原則，進(jìn)一步完善“上審下”工作機(jī)制，突出審計(jì)部的管理職能和審計(jì)中心的支撐作用，構(gòu)建“上下貫通、職責(zé)明確、分工協(xié)作、資源共享”的審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)部—審計(jì)中心”高效協(xié)同運(yùn)作。二是切實(shí)提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平。系統(tǒng)梳理審計(jì)工作流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)、考核要求，邀請(qǐng)優(yōu)秀的內(nèi)外部專家輪流授課，采取“以審代培”“老帶新”“師帶徒”等多種形式，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行多輪次、多層級(jí)的崗位技能培訓(xùn)和鍛煉，提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)管理、協(xié)調(diào)配合、語(yǔ)言溝通和寫(xiě)作能力，進(jìn)一步拓寬思路、改進(jìn)方式、強(qiáng)化措施、完善機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員能力素質(zhì)。三是建立健全審計(jì)報(bào)告機(jī)制。建立健全審計(jì)部門向公司黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)和定期報(bào)告工作機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)工作“五項(xiàng)報(bào)告”，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，為公司黨委提供決策支持服務(wù)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)完善法人治理、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）統(tǒng)一審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一審計(jì)工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化“三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”，構(gòu)建橫向協(xié)同、縱向貫通的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。一是審計(jì)工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化。規(guī)范審計(jì)職責(zé)，明確部門內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作界面。優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及定位，明確各項(xiàng)審計(jì)工作業(yè)務(wù)界面。二是審計(jì)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。完善依法治企檢查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程投資審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，厘清審計(jì)工作管理鏈條，規(guī)范各類審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密銜接、貫通融合。在審計(jì)工作記錄、底稿基礎(chǔ)上，制定重要審計(jì)事項(xiàng)承諾書(shū)、整改報(bào)告等審計(jì)作業(yè)模板，統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程工作標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)審計(jì)工作精益化管理。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確審計(jì)組成員工作職責(zé)，充分運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)控審計(jì)流程節(jié)點(diǎn)，確保審計(jì)過(guò)程可控在控。設(shè)置兼職審計(jì)報(bào)告復(fù)核審理人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，確保內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，審計(jì)意見(jiàn)和建議針對(duì)性、可行性強(qiáng)。

（四）促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

不僅要發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，更要做好問(wèn)題整改，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。一是強(qiáng)化整改工作責(zé)任落實(shí)。堅(jiān)持嚴(yán)肅整改，實(shí)行問(wèn)題整改“一把手”負(fù)責(zé)制。健全問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)縱向指導(dǎo)和橫向協(xié)同工作，內(nèi)部審計(jì)部門做好牽頭組織，專業(yè)部門落實(shí)整改責(zé)任，將問(wèn)題整改與改進(jìn)管理相結(jié)合，舉一反三，健全制度，強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)整改工作閉環(huán)管理。進(jìn)一步完善整改工作臺(tái)賬機(jī)制，明確整改標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，嚴(yán)格實(shí)行銷號(hào)管理。審計(jì)結(jié)束半年內(nèi)，建立整改落實(shí)情況跟蹤審計(jì)或現(xiàn)場(chǎng)檢查工作機(jī)制。三是建立典型案例通報(bào)制度。做到查處問(wèn)題與有效整改、提示風(fēng)險(xiǎn)與警示問(wèn)責(zé)、分析原因與健全制度有機(jī)結(jié)合。提高對(duì)問(wèn)題突出、整改不力單位的審計(jì)監(jiān)督頻次，必要時(shí)約談單位負(fù)責(zé)人。嚴(yán)格實(shí)施通報(bào)、警示、問(wèn)責(zé)。

（五）健全審計(jì)考評(píng)機(jī)制

構(gòu)建多維度審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，充分激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作效能。一是強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核。以企業(yè)負(fù)責(zé)人為考核對(duì)象，針對(duì)審計(jì)整改、成果轉(zhuǎn)化等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人增強(qiáng)法治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，約束經(jīng)營(yíng)管理行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是細(xì)化內(nèi)部審計(jì)專業(yè)考核。突出優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)案例評(píng)選的獎(jiǎng)勵(lì)示范效應(yīng)，激勵(lì)內(nèi)審人員工作精益求精，不斷提升專業(yè)管理水平。三是深化受托中介機(jī)構(gòu)考核。以受托中介機(jī)構(gòu)為考核對(duì)象，定期進(jìn)行工作質(zhì)量綜合考核評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果合格的納入企業(yè)備選范圍，不合格的予以淘汰，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)提高工作質(zhì)效，充分發(fā)揮審計(jì)咨詢服務(wù)作用。

（六）加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

要把創(chuàng)新作為審計(jì)更好履職的動(dòng)力源泉，著力圍繞審計(jì)組織體系、制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行機(jī)制、管理模式、技術(shù)方法等方面開(kāi)展創(chuàng)新。一要增強(qiáng)獨(dú)立性。創(chuàng)新審計(jì)管理體制，深入推進(jìn)“上審下”，實(shí)現(xiàn)一體化高效運(yùn)轉(zhuǎn)。二要構(gòu)建企業(yè)“大監(jiān)督”格局。整合紀(jì)檢、審計(jì)等專業(yè)監(jiān)督資源，探索建立總審計(jì)師制度，完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)領(lǐng)和管控。三要立足全覆蓋。創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌、資源整合和信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋。

（七）提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

積極提升審計(jì)人員素質(zhì)，努力打造一支適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展，政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)隊(duì)伍。一是嚴(yán)把隊(duì)伍入口關(guān)。嚴(yán)格落實(shí)定崗、定編、定員要求，建立專職審計(jì)人員準(zhǔn)入機(jī)制、主副崗和崗位輪換機(jī)制，嚴(yán)守人員入口，充實(shí)、配齊、配強(qiáng)專職審計(jì)人員。不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍年齡、專業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)部門負(fù)責(zé)人任免向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)備制度，選準(zhǔn)配強(qiáng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，為更好發(fā)揮審計(jì)職能作用提供組織保障。二是建立審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)。按照有重點(diǎn)、分專業(yè)的建設(shè)思路，從企業(yè)各部門中挑選一批業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、作風(fēng)好的業(yè)務(wù)骨干，建立審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，實(shí)行定期更新和輪換機(jī)制。三是加強(qiáng)審計(jì)人員“四項(xiàng)能力”的培養(yǎng)。在集中培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化培訓(xùn)課程設(shè)置和授課方式，根據(jù)重大審計(jì)項(xiàng)目、人員梯隊(duì)建設(shè)、綜合能力培養(yǎng)需要，按照審計(jì)專業(yè)、項(xiàng)目類別、人員層級(jí)動(dòng)態(tài)開(kāi)展多維度培訓(xùn)，探索以考促學(xué)、以賽促學(xué)，營(yíng)造比學(xué)趕超氛圍，提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

新時(shí)代，我國(guó)審計(jì)工作包括內(nèi)部審計(jì)工作已成為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。面對(duì)新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，要做好電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，就要自覺(jué)適應(yīng)新形勢(shì)新要求，提升審計(jì)增值服務(wù)能力，幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，助力提質(zhì)增效。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)吉林省電力有限公司，郵政編碼：130021，電子郵箱：261583988@qq.com）

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