孔秀美

摘要：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為人們創(chuàng)造了優(yōu)質(zhì)高效便捷的現(xiàn)代化生活，但也不可避免地滋生了新型違法犯罪活動(dòng)的溫床，近年來電信詐騙犯罪活動(dòng)迅速發(fā)展蔓延，給黨、國家和人民群眾造成了巨大的損失和極其惡劣的社會(huì)影響。新時(shí)代加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，鑄造銅墻鐵壁，最大程度地杜絕防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是目前廣大財(cái)務(wù)工作者亟需解決的首要問題。本文結(jié)合沂源縣實(shí)際案例就網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了淺要的探討和剖析。

關(guān)鍵詞： 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代 行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)委派 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控措施

2016年沂源縣交通局財(cái)務(wù)科出納遭遇電信詐騙一案，造成經(jīng)濟(jì)損失1570萬元，在社會(huì)上引起了軒然大波，無形中財(cái)務(wù)也成了萬眾矚目的高危行業(yè)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下電信詐騙等違法犯罪活動(dòng)猖獗發(fā)生肆意蔓延，使單位和個(gè)人蒙受了極大的損失，教訓(xùn)慘重，影響惡劣。因此加強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞杜絕隱患，防患于未然，成了新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的重中之重。因此按照中央八項(xiàng)規(guī)定和省、市、縣厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)實(shí)施辦法要求，按照“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的原則，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高反詐騙能力，從源頭上預(yù)防財(cái)務(wù)人員違規(guī)、違紀(jì)、違法行為發(fā)生，為沂源縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定高效發(fā)展提供有力保障已是當(dāng)務(wù)之急。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，必須全面分析主客觀原因準(zhǔn)確查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源，掌握風(fēng)險(xiǎn)的起因，有的放矢才能防患于未然?？傮w來看，最重要的不外乎以下兩個(gè)方面的原因：

（1）財(cái)務(wù)人員內(nèi)控觀念及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，而外部環(huán)境瞬息萬變，促成了高危風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。網(wǎng)絡(luò)化的飛速發(fā)展與墨守成規(guī)的慣性思維形成激烈的沖突，財(cái)務(wù)人員的教育程度、綜合素質(zhì)、理財(cái)觀念參差不齊，面對(duì)新情況新事物缺乏敏銳性和分辨力，不能以與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展的眼光去應(yīng)對(duì)突如其來的新生事物，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就在所難免。

（2）內(nèi)控系統(tǒng)不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督力度執(zhí)行力度不夠。行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系應(yīng)是根據(jù)單位行業(yè)特點(diǎn)，因地因時(shí)制宜建立的一套完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的，全員參與，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終，并且要求與時(shí)俱進(jìn)不斷補(bǔ)充修訂完善的流程和規(guī)范。不容樂觀的是目前大多數(shù)單位的內(nèi)控制度千篇一律無關(guān)痛癢只是一紙空文且一成不變，最致命的是缺乏監(jiān)督制約機(jī)制執(zhí)行力弱，制度形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)自然無孔不入。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（1）財(cái)務(wù)崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。明確職責(zé)范圍，公開崗位職責(zé)，推行首問責(zé)任制、首辦負(fù)責(zé)制、公開承諾制；主動(dòng)公開財(cái)務(wù)政策、規(guī)劃以及規(guī)范性文件；全面公開財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)、辦事程序、辦事依據(jù)和辦事結(jié)果；建立健全預(yù)算信息披露和報(bào)告制度，逐步擴(kuò)大公開范圍，主動(dòng)接受群眾和社會(huì)監(jiān)督；嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批制度，加強(qiáng)對(duì)涉及重大事項(xiàng)決策、項(xiàng)目安排、資金分配、資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策的監(jiān)督檢查。

（2）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。明確業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照“制度簡明、程序簡單、操作簡便、風(fēng)險(xiǎn)可控”的基本原則，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機(jī)制。

（3）財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。 建立綜合監(jiān)督機(jī)制、完善制度體系建設(shè)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度落到實(shí)處。主動(dòng)參與財(cái)務(wù)相關(guān)決策的修訂、執(zhí)行和監(jiān)管，識(shí)別工作實(shí)踐中暴露的普遍性、傾向性和苗頭性問題，從源頭上卡死財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)， 認(rèn)真梳理查擺單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和層次，重點(diǎn)查找工作實(shí)踐中存在的監(jiān)督管理方面的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，界定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出相應(yīng)的防控措施和監(jiān)督檢查考核辦法，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，形成“監(jiān)控有制度、操作有標(biāo)準(zhǔn)、考核有依據(jù)”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，完美的制度方能無懈可擊

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要與時(shí)俱進(jìn)、推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，是全員參與、共同監(jiān)督實(shí)施的權(quán)責(zé)清晰、制衡有利、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制得當(dāng)與否直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制，制定內(nèi)部控制流程圖，清晰直觀依章辦事。因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對(duì)等，不存死角杜絕隱患，提高內(nèi)控制度的科學(xué)性、可行性、完整性、系統(tǒng)性，形成結(jié)構(gòu)合理、互相配合、相互制約的內(nèi)部控制體系。

（二）“五分開一把關(guān)”制度

內(nèi)部控制制度的核心是資金安全，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)調(diào)和落實(shí)好“五分開一把關(guān)”。

（1）帳錢分開。會(huì)計(jì)管帳，出納管錢，管帳的不經(jīng)手錢，管錢的不登記帳。

（2）印鑒分開。銀行預(yù)留印鑒由會(huì)計(jì)和出納分開管理。

（3）網(wǎng)銀U盾分開。使用網(wǎng)上銀行的，三個(gè)U盾即制單、復(fù)核和主管由出納和會(huì)計(jì)分開管理，要分別設(shè)置密碼。上述交通局遭遇電信詐騙一案就是網(wǎng)銀盾未嚴(yán)格分離直接導(dǎo)致的惡果。

（4）電算化密碼分開。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，會(huì)計(jì)核算與出納制證賬號(hào)、密碼由會(huì)計(jì)和出納分開管理。

（5）票據(jù)使用和審核分開。會(huì)計(jì)管理票據(jù)的發(fā)放和核銷，出納管理票據(jù)的具體使用，兩者要分開相互牽制。

（三）大事報(bào)告制度

大事報(bào)告制度的核心是匯報(bào)情況、請(qǐng)示意見、落實(shí)措施、防范風(fēng)險(xiǎn)。

（1）對(duì)被派駐單位發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要及時(shí)向派駐單位匯報(bào)，告知溝通情況，接受雙重管理。

（2）對(duì)依據(jù)職權(quán)不能作出決定的事項(xiàng)或發(fā)現(xiàn)被派駐單位明顯違規(guī)跡象的，要及時(shí)向派駐單位反映匯報(bào)，集體研究決策，出具處理意見，充分發(fā)揮獨(dú)立性和監(jiān)督職能，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)致力于本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策、摒棄經(jīng)驗(yàn)決策及拍腦門決策，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)；其次，自上而下全員重視達(dá)成共識(shí)，將財(cái)務(wù)行為牢牢約束在制度的籠子里，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范化解意識(shí)和識(shí)別抵御能力；再次，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制來規(guī)范、預(yù)警和監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各部門要分工明確、權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)，定期召開管理層會(huì)議做到事前計(jì)劃謀略、事中分析控制和事后考核反思；建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制；建立監(jiān)督控制機(jī)制，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)分散化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將其扼殺于萌芽狀態(tài)。

五、結(jié)束語

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，財(cái)務(wù)工作者儼然成了高風(fēng)險(xiǎn)高素質(zhì)的代名詞，只有內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)外樹形象，以制度為保障，以鐵的紀(jì)律鋼的精神，常抓不懈以防范規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為己任，無懼無畏恪盡職守，才能屹立于時(shí)代之林永處不敗之地。

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