劉慧

摘要：隨著國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，電力市場格局發(fā)生深刻變革，電力改革面臨新挑戰(zhàn)，電力建安類企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭。為提高企業(yè)管理水平，需加強(qiáng)工程預(yù)算管理，通過全過程管控，確立預(yù)算對(duì)企業(yè)管理的導(dǎo)向作用，通過業(yè)財(cái)融合，保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)在預(yù)算管理上的統(tǒng)一性。文章通過研究工程預(yù)算管理的重要性及特點(diǎn)，以業(yè)財(cái)融合為視角，分析出目前電力建安業(yè)工程預(yù)算管理存在的問題，從而提出完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力建安業(yè)；工程預(yù)算；業(yè)財(cái)融合

一、電力建安業(yè)工程預(yù)算管理的重要性

（一）應(yīng)對(duì)市場變革、堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向的現(xiàn)實(shí)需要

隨著國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，電力市場格局發(fā)生深刻變革，電力改革面臨新挑戰(zhàn)，電力市場中，壟斷地位被打破，電力建安類企業(yè)要提升市場競爭力，必須堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的管控來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的不斷提升，因此也是一種價(jià)值管理。在企業(yè)工程預(yù)算編制中，必須保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與工程數(shù)據(jù)的統(tǒng)一與銜接，保證生產(chǎn)經(jīng)營中的各環(huán)節(jié)之間的信息有效共享，才能對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行更加高效的配置和有效的運(yùn)用，從而提升企業(yè)價(jià)值。

（二）提高管理效率、促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變的有效途徑

提升內(nèi)部管理，需要企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理效率，降本增效，也需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向著更加精益化的方向不斷發(fā)展，對(duì)于建安類企業(yè)，加強(qiáng)工程預(yù)算管理、完善工程預(yù)算管理體系尤為必要。另外，會(huì)計(jì)人員職能的轉(zhuǎn)變，由簡單的會(huì)計(jì)核算向綜合管理方向轉(zhuǎn)變，更需要財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求，加強(qiáng)工程預(yù)算管理可以將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)銜接，使財(cái)務(wù)人員更加清晰的掌握數(shù)據(jù)背后更深層次的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，深入企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

（三）制定戰(zhàn)略目標(biāo)、做好決策支撐作用的必要條件

預(yù)算對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略管理具有重要作用，是企業(yè)做好決策支撐的必要條件。在激烈的電力市場競爭下，企業(yè)的戰(zhàn)略管理，是需要企業(yè)決策層在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐下進(jìn)行的。加強(qiáng)企業(yè)工程預(yù)算管理，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，在預(yù)算約束下，追求企業(yè)利益的最大化。在重大問題的分析決策上，財(cái)務(wù)需要為決策層的生產(chǎn)經(jīng)營需要和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。

二、電力建安業(yè)工程預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）分層管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的預(yù)算組織體系

電力建安類企業(yè)工程預(yù)算流程較為復(fù)雜，預(yù)算涉及部門較多，因此需要進(jìn)行分層、分級(jí)管理，建立起了分層次的預(yù)算組織體系，將預(yù)算的決策中心、編制中心和責(zé)任中心進(jìn)行有效的劃分，賦予不同的職責(zé)和工作范圍，達(dá)到明確分工的效果。

（二）全過程、全流程的預(yù)算管控過程

電力建安類企業(yè)工程的建設(shè)周期較長，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，工程預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控及考評(píng)等多個(gè)步驟。其中預(yù)算編制包括收入、成本各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算編制，環(huán)節(jié)和內(nèi)容較為復(fù)雜，不確定因素較多。因此電力施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)了預(yù)算的全過程控制環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算各流程和引起預(yù)算變動(dòng)的各因素進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

（三）整體性、系統(tǒng)性的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成

在預(yù)算管理中，依托其對(duì)工程的深入了解，從整體上對(duì)工程全過程進(jìn)行統(tǒng)籌安排，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。在工程資源分配需求、考核政策的制定及完善等方面，提出客觀的、符合整體長遠(yuǎn)利益的意見，支撐公司管理層綜合分析和平衡工程整體預(yù)算資源。同時(shí)，對(duì)各工程預(yù)算執(zhí)行的重大偏差進(jìn)行分析，并及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。

三、電力建安業(yè)工程預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算權(quán)責(zé)不清晰

工程預(yù)算包括從工程概算到財(cái)務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)換和銜接的全過程，預(yù)算執(zhí)行和管理是工程項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)，需要企業(yè)各部門的配合與協(xié)作，這就要求工程預(yù)算管理工作不僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，更需要各部門的相互配合。在預(yù)算編制過程中，工程業(yè)務(wù)部門對(duì)于涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控的全過程并不是特別了解，仍然簡單的將預(yù)算的權(quán)責(zé)歸于財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門業(yè)務(wù)缺乏推動(dòng)力，無法對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效控制。這必然將導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際工程管理之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，一方面，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，另一方面增加了預(yù)算執(zhí)行的難度，降低預(yù)算資金的使用效率。

（二）預(yù)算管理不精細(xì)

目前電力建安業(yè)工程預(yù)算管理還比較粗放，未形成精細(xì)化管理的格局。一方面，雖然專業(yè)預(yù)算管理人員能夠做到依據(jù)現(xiàn)有的知識(shí)與數(shù)據(jù)制定出較為科學(xué)合理的工程預(yù)算，但由于對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能有效理解，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)接時(shí)的偏差。另一方面，由于工程中不可控因素的發(fā)生，對(duì)于工程預(yù)算的調(diào)整不及時(shí)和對(duì)工程預(yù)算執(zhí)行的偏差，從而導(dǎo)致年度預(yù)算出現(xiàn)偏差，降低了預(yù)算對(duì)經(jīng)營管理的約束作用，導(dǎo)致工程預(yù)算管理流于形式，無法發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用。

（三）預(yù)算管理全過程不閉合

工程預(yù)算管理需要對(duì)工程全過程進(jìn)行管控，同時(shí)將業(yè)財(cái)融合貫穿于整個(gè)工程預(yù)算管理過程中，依托財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的深入了解，整體平衡預(yù)算資源分配需求、制定預(yù)算考核意見。一方面，對(duì)電力建安業(yè)工程預(yù)算閉環(huán)管理而言，由于權(quán)責(zé)沒有有效劃分，加之預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)內(nèi)容未有效分解，涉及到的預(yù)算調(diào)整和監(jiān)控?zé)o法正常協(xié)調(diào)和運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致糾偏無法正常運(yùn)行。另一方面，缺乏預(yù)算執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)工程預(yù)算的收入預(yù)算和經(jīng)費(fèi)支出管理預(yù)算、工程效益缺乏行之有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，仍停留在粗放型水平，全過程閉合管理仍需進(jìn)一步理順。

四、完善電力建安業(yè)工程預(yù)算管理的措施

（一）明確職責(zé)分工，建立清晰的工程預(yù)算管理體系

充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的銜接作用和對(duì)公司經(jīng)營的指導(dǎo)作用，要建立預(yù)算組織體系，梳理預(yù)算業(yè)務(wù)流程，并將業(yè)財(cái)融合貫穿于整個(gè)工程預(yù)算管理中。一是工程預(yù)算要與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃有序銜接，電力建安類企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場預(yù)測，制定各級(jí)組織的年度計(jì)劃目標(biāo)，包括本年新簽合同額和以前年度未完成合同額；二是工程預(yù)算與績效緊密結(jié)合，注重預(yù)算的科學(xué)性和彈性，并將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋。確立預(yù)算組織體系、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系、編制體系、反饋報(bào)告體系、監(jiān)控和考評(píng)體系的全方位、全維度的工程預(yù)算管理體系；三是業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門要明確工作職責(zé)，明確各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)中的具體工作，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢。

（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，提高工程預(yù)算精細(xì)化管理水平

針對(duì)工程預(yù)算管理粗放的問題，有必要建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)紐帶，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，使工程預(yù)算管理工作向著更加精細(xì)化的方向發(fā)展。在流程上，借助統(tǒng)一的預(yù)算管理流程，對(duì)各工程的收入、成本預(yù)算，通過信息化、數(shù)據(jù)化的方式實(shí)施，提高預(yù)算編制效率和準(zhǔn)確性。在標(biāo)準(zhǔn)上，根據(jù)不同的工程類型制定標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，在標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)中明確數(shù)量、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，通過細(xì)化材料、人工的耗費(fèi)形成定格標(biāo)準(zhǔn)成本。在資金配置上，應(yīng)進(jìn)行工程資金需求實(shí)時(shí)預(yù)測，根據(jù)項(xiàng)目前期資金的收支情況、項(xiàng)目進(jìn)展等情況，實(shí)現(xiàn)工程資金收支聯(lián)動(dòng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還要對(duì)工程項(xiàng)目前期資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)處置，從源頭解決業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性問題。在預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整上，按照預(yù)算對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、支付等業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制和反饋，以體現(xiàn)預(yù)算對(duì)工程項(xiàng)目的導(dǎo)向作用，實(shí)行預(yù)算滾動(dòng)管理溝通，在對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整工作，使公司的工程項(xiàng)目計(jì)劃能夠快速的針對(duì)外環(huán)境的變化做出調(diào)整

（三）重視預(yù)算管理考核，形成全過程閉合管理

要進(jìn)行工程預(yù)算全過程管控，在預(yù)算的實(shí)際編制，要考慮不同工程類型的各項(xiàng)指標(biāo)，提高專業(yè)性和可信度，還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)與上年度同期相比的變化，增強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。在執(zhí)行中，要通過實(shí)行單項(xiàng)成本預(yù)算，加強(qiáng)工程精益化管理水平，強(qiáng)化各項(xiàng)指標(biāo)的約束作用，重點(diǎn)衡量單項(xiàng)工程成本利潤率、應(yīng)收賬款回收及時(shí)率、工程完工率等具體指標(biāo)。在考核中，根據(jù)不同類型分別設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，有所側(cè)重，對(duì)于考核計(jì)算的方法也需要適當(dāng)改進(jìn)，不僅需要觀察預(yù)算完成情況及與預(yù)算的差距，還要發(fā)掘影響預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)的原因，通過將EVA、利潤率等綜合指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，尋找影響預(yù)算完成的成本動(dòng)因，控制成本的根源，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)更好的執(zhí)行，進(jìn)而提升經(jīng)營業(yè)績，提高工程管理效率。

五、結(jié)語

加強(qiáng)電力建安業(yè)工程預(yù)算管理，還需要建立相應(yīng)的信息共享平臺(tái)等配套措施加以輔助。因此，建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息平臺(tái)，在電力施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享，尤為重要。在平臺(tái)建設(shè)上，根據(jù)平臺(tái)中相關(guān)模塊對(duì)工程收支情況進(jìn)行分析，對(duì)工程成本進(jìn)行及時(shí)歸集，確保數(shù)據(jù)從工程立項(xiàng)到工程預(yù)決算及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門可以通過分析工程預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)本年度經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，對(duì)經(jīng)營情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。

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（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司青島供電公司）