科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理實(shí)效性的探討

羅蓉

[摘要]科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是科研單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，文章主要通過(guò)闡述科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中存在的問(wèn)題，并從完善科研項(xiàng)目預(yù)算、改進(jìn)科研勞務(wù)費(fèi)規(guī)定、推動(dòng)科研財(cái)務(wù)助理的建設(shè)及完善科研項(xiàng)目管理信息化建設(shè)等方面提出對(duì)策和建議。

[關(guān)鍵詞]科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理；科研單位

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825105

1前言

近幾年，隨著國(guó)家對(duì)科技投入的不斷增加，科研單位獲得的科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量越來(lái)越多，科研經(jīng)費(fèi)有了跨越式的增長(zhǎng)?？蒲袡C(jī)構(gòu)在推動(dòng)科研事業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，由于相關(guān)管理制度和運(yùn)行機(jī)制的落后，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理上問(wèn)題重重，科研經(jīng)費(fèi)管理改革逐漸成為最受關(guān)注的社會(huì)話題之一。2016年8月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，從經(jīng)費(fèi)比重、開支范圍、科目設(shè)置等方面提出了一系列“松綁+激勵(lì)”的措施。文章對(duì)我國(guó)科研項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，結(jié)合未來(lái)科研項(xiàng)目管理的改革趨勢(shì)，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議，以提高科研資金的使用效率。

2我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

21預(yù)算編制不科學(xué)

科研項(xiàng)目的預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)管理具有一種導(dǎo)向作用，但是在實(shí)踐中，科研人員在編制預(yù)算時(shí)存在較大隨意性，科研項(xiàng)目預(yù)算未能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期科研成果所需要的項(xiàng)目成本，科研項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性不高。究其原因，由于科研項(xiàng)目本身存在一定的未知性，申報(bào)人員缺乏對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)開支的科學(xué)論證，無(wú)法準(zhǔn)確將項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目研究目標(biāo)、相關(guān)政策和經(jīng)濟(jì)合理性有機(jī)結(jié)合。另外，大部分申報(bào)科研項(xiàng)目預(yù)算的科研人員缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)各科目的預(yù)算內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)測(cè)算方法、合理額度、控制比例把握不準(zhǔn)，存在隨意性。設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等直接費(fèi)用前期調(diào)研力度不夠，該足額計(jì)提的固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)、收益等未足額計(jì)提，造成核算時(shí)出現(xiàn)較大誤差，無(wú)法有效地核算和控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

22項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

當(dāng)前的項(xiàng)目管理采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批制度，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門以及財(cái)務(wù)部門三方共同監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)的使用。但在具體實(shí)施過(guò)程中，由于所關(guān)注的重點(diǎn)不同，管理流程不順暢，各環(huán)節(jié)之間脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T重視項(xiàng)目的申請(qǐng)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的適用情況關(guān)心較少；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注重項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的總量控制和最終目標(biāo)，缺乏對(duì)各項(xiàng)目單項(xiàng)成本的有效控制；財(cái)務(wù)部門注重財(cái)務(wù)核算以及收支的合理、合規(guī)性，對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)行缺乏了解。

23科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行力不足

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，很多科研單位沒(méi)有硬性要求到財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)部門無(wú)法掌握項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)額度，缺乏項(xiàng)目的預(yù)算依據(jù)，經(jīng)費(fèi)核算不準(zhǔn)確，造成有的項(xiàng)目結(jié)題前預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成，有的項(xiàng)目支出已超出預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄，不能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，個(gè)別項(xiàng)目的支出過(guò)于隨意化，導(dǎo)致預(yù)算與核算出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，管理辦法也不一樣，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人又缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，通常同時(shí)負(fù)責(zé)好幾個(gè)課題，各項(xiàng)開支在幾個(gè)項(xiàng)目之間混淆不清，出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)交叉使用的情況。

24科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管不力

大多數(shù)單位對(duì)科研項(xiàng)目的管理采用“課題制”的方式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)課題全權(quán)負(fù)責(zé)，從課題申報(bào)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)支出等方面有很大的自主權(quán)，給科研經(jīng)費(fèi)帶來(lái)了很大的隨意支配空間。一方面，財(cái)務(wù)管理人員由于專業(yè)上的限制，對(duì)需要開支的經(jīng)費(fèi)內(nèi)容與相關(guān)科研項(xiàng)目的性質(zhì)是否匹配無(wú)法準(zhǔn)確判斷。另一方面，當(dāng)前我國(guó)的科研管理要根據(jù)合同約定條款進(jìn)行跟蹤管理?？蒲腥藛T在開展科研活動(dòng)的同時(shí)還要負(fù)責(zé)相關(guān)合同的談判、簽訂、監(jiān)督和管理等多項(xiàng)從管理角度上來(lái)講需要職責(zé)相互分離的工作。同時(shí)，還存在人員經(jīng)費(fèi)不匹配的問(wèn)題。由于科研經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)用比例過(guò)低，無(wú)法體現(xiàn)對(duì)科研人員勞動(dòng)投入的認(rèn)可和激勵(lì)，在經(jīng)費(fèi)使用中就有可能發(fā)生虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)等違規(guī)行為。再加上科研單位的內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督等制度尚不健全，種種原因?qū)е聦?duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支無(wú)法做到有效監(jiān)管，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的套取、截留、擠占、挪用提供了土壤。

25科研項(xiàng)目的管理信息化建設(shè)不完善

目前，科研單位的科研項(xiàng)目信息化管理程度還有待提高。一方面，財(cái)務(wù)人員難以實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的基本情況和進(jìn)展情況；另一方面，科研人員難以實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，外協(xié)合同經(jīng)費(fèi)支出、付款情況，導(dǎo)致雙方需要花更多的時(shí)間與精力去交換信息，科研管理工作低效。究其根源，主要是科研項(xiàng)目的管理信息化建設(shè)不完善，科研管理信息共享渠道不暢通，缺少整合信息資源、實(shí)現(xiàn)信息共享的機(jī)制與平臺(tái)。

3改進(jìn)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的建議

31完善科研項(xiàng)目的預(yù)算管理

科研人員要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作引起重視，根據(jù)項(xiàng)目研究實(shí)際，認(rèn)真細(xì)致地編制預(yù)算，使得科研經(jīng)費(fèi)更好地為研究提供支持。

首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制人員的政策、制度宣貫，提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平，了解項(xiàng)目申報(bào)的管理流程及相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法。其次，財(cái)務(wù)人員積極參與預(yù)算的編制，依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，針對(duì)申報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的要求，判斷不同科目的使用范圍、核算方式及額度的合理性，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算編制的科學(xué)性。

在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的編報(bào)原則如目標(biāo)相關(guān)性原則、政策相符性原則、經(jīng)濟(jì)合理性原則。項(xiàng)目預(yù)算與同類科研活動(dòng)支出水平相當(dāng)，盡量提高資金的使用效率。

在此基礎(chǔ)上，國(guó)家有關(guān)部門還應(yīng)進(jìn)一步深化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革。一方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目預(yù)算設(shè)置；另一方面，可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行彈性預(yù)算制度，允許經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行在預(yù)算數(shù)上下合理范圍內(nèi)進(jìn)行浮動(dòng)；同時(shí)，引入第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，由專業(yè)的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行合理評(píng)估。

32改進(jìn)科研勞務(wù)費(fèi)和人員費(fèi)的管理規(guī)定

人力資源成本是科研項(xiàng)目全成本中重要的組成部分，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的比例，可以積極地調(diào)動(dòng)科研人員的工作熱情。一方面，建議從項(xiàng)目直接成本中列支科研人員的報(bào)酬，把科研人員工資、獎(jiǎng)金、津貼在制度中予以明確，合理反映科學(xué)研究中人力資本的價(jià)值，使科研人員勞動(dòng)報(bào)酬合法化。另一方面，科研人才是科技成果的創(chuàng)造者，科研項(xiàng)目主管部門可以將科研經(jīng)費(fèi)中的相當(dāng)一部分作為科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)科研成果的大小設(shè)置不同的獎(jiǎng)勵(lì)等級(jí)，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)踐成果考慮給予科研人員一定的期權(quán)激勵(lì)，進(jìn)一步推動(dòng)科研人員的創(chuàng)新積極性。

33積極推動(dòng)科研財(cái)務(wù)助理的建設(shè)

為提高管理效率，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，營(yíng)造有利于科研人員潛心科學(xué)研究的工作氛圍，在科研單位推動(dòng)科研財(cái)務(wù)助理的建設(shè)?？蒲胸?cái)務(wù)助理主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、行政事務(wù)性管理、維護(hù)運(yùn)行類管理以及其他科研輔助性工作，為科研人員提供項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收等方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

34完善科研項(xiàng)目的管理信息化建設(shè)

建立信息管理平臺(tái)，通過(guò)信息化的手段將管理制度鑲嵌在具體工作流程中，提高科研項(xiàng)目管理的水平。在信息技術(shù)的輔助下，轉(zhuǎn)化財(cái)務(wù)專用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，建立科研經(jīng)費(fèi)核算、查詢、預(yù)警、控制、信息推送等一體化平臺(tái)，做到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制，由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)化為主動(dòng)式管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員和科研人員的有效溝通，在二者之間建立長(zhǎng)效的溝通機(jī)制。利用“互聯(lián)網(wǎng)+科研服務(wù)”模式，采取自助終端、微信等便捷化手段，提高科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷效率。

35完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法

目前，科研項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，一般依據(jù)論文發(fā)表的檔次和數(shù)量、專利申請(qǐng)數(shù)、獲獎(jiǎng)數(shù)、被權(quán)威機(jī)構(gòu)檢索數(shù)等數(shù)量指標(biāo)，未充分考慮科研成果是否能夠轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力、能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益等因素。建議對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行更為科學(xué)的評(píng)估方法，比如學(xué)習(xí)美國(guó)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)率分析、同行評(píng)議、指標(biāo)分析等方法，切實(shí)提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平，進(jìn)一步提高科技水平，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供動(dòng)力。

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