我國(guó)集團(tuán)審計(jì)工作職能及舉措研究

周琪

【摘 要】集團(tuán)化發(fā)展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一定階段的必然產(chǎn)物，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向好，集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，很容易出現(xiàn)這樣那樣的財(cái)務(wù)管理困局，審計(jì)工作如何開展，長(zhǎng)期以來成為集團(tuán)效益的一個(gè)瓶頸，如何突破這個(gè)瓶頸是擺在集團(tuán)審計(jì)工作者面前的一個(gè)重要工作，也是一項(xiàng)非常浩大的工程，需要面對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性與繁瑣性這兩個(gè)關(guān)口，充分把握內(nèi)部審計(jì)是輔助財(cái)務(wù)管理的有力工具，做好審計(jì)工作就應(yīng)該刻不容緩。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)財(cái)務(wù)管理；審計(jì)職能；舉措

集團(tuán)則務(wù)審計(jì)是評(píng)價(jià)本集團(tuán)及所屬分公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益具有企業(yè)獨(dú)立監(jiān)督的行為，目的是促進(jìn)并加強(qiáng)本集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

一、集團(tuán)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀分析

1.集團(tuán)內(nèi)部管理不到位，對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠。不少集團(tuán)公司對(duì)于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈的情況發(fā)生。加上企業(yè)內(nèi)部民主決策意識(shí)不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動(dòng)性較為突出，缺乏合理的規(guī)劃和有效的監(jiān)督，表面工作突出，形式主義嚴(yán)重，很容易形成級(jí)別差異化，相互模仿，相互推誘，給集團(tuán)審計(jì)工作帶來一定程度上的困難。

2.專業(yè)程度不高，財(cái)務(wù)意識(shí)單薄。專業(yè)知識(shí)是集團(tuán)審計(jì)工作的首要要求，具備`定的專業(yè)能力是做好集團(tuán)審計(jì)工作的重要保障，如果缺乏基本的專業(yè)技能，很難在審計(jì)工作中發(fā)揮主要作用，難以形成財(cái)務(wù)管理的有效性，給集團(tuán)則務(wù)造成不必要的麻煩。

3.集團(tuán)機(jī)制滯后，得過且過。有些集團(tuán)在盲目發(fā)展的過程中，由于長(zhǎng)期缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和進(jìn)取精神，又無相對(duì)的激勵(lì)機(jī)制，很容易造成執(zhí)行不到位，漏洞百出，拆東墻補(bǔ)西墻的局面，職責(zé)不清，制度不完善，相互扯皮，很容易給財(cái)務(wù)工作帶來麻煩。為了避免不必要的麻煩，正副職工作疊加嚴(yán)重，工作失誤增多，處理起來比較困難，一定要明確企業(yè)利益與個(gè)人利益的重要性，對(duì)于責(zé)任的追究和執(zhí)行力度的弱化都會(huì)有很好的幫助，避免將該追究的責(zé)任事故不了了之。

二、要著重強(qiáng)化集團(tuán)審計(jì)工作職能

集團(tuán)審計(jì)的工作職能要緊緊圍繞集團(tuán)確定的目標(biāo)任務(wù)，以審查審計(jì)為重點(diǎn)，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，著力強(qiáng)化以下幾點(diǎn)職能必須明確到位，便于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)工作，在服務(wù)集團(tuán)全局中發(fā)揮積極作用。

1.有效建制。建立完善機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督工作規(guī)范化。集團(tuán)審計(jì)組織要貫徹落實(shí)《中國(guó)審計(jì)條例》，切實(shí)加強(qiáng)機(jī)制制度建設(shè)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的動(dòng)態(tài)管理，建立整改落實(shí)情況檢查通報(bào)制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作的警示和預(yù)防作用。要重視解決審計(jì)工作中存在的困難和問題，制定審計(jì)工作意見，為開展審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。要提高審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作的流程和步驟。

2.有效監(jiān)督。審計(jì)是企業(yè)在一定范圍內(nèi)或一定時(shí)期必須要履行的職責(zé)，是集團(tuán)上層領(lǐng)導(dǎo)為了規(guī)范集團(tuán)發(fā)展，在某一領(lǐng)域或某一范圍進(jìn)行的財(cái)務(wù)行為，對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和日常管理起到一個(gè)監(jiān)督作用。主要拓展審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域：一是在審計(jì)模式上，要向績(jī)效審計(jì)拓展，要以遠(yuǎn)程審計(jì)實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，努力提高審計(jì)現(xiàn)代化管理水平。二是在審計(jì)環(huán)節(jié)上，要把監(jiān)督關(guān)口前移，要實(shí)現(xiàn)事前提前介人、事中跟蹤審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效監(jiān)督。三是在審計(jì)范圍上，要向完整性拓展，把集團(tuán)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納人審計(jì)監(jiān)督范圍，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“橫向到邊、縱向到底、不留死角”。

3.有效控制?？刂剖且粋€(gè)企業(yè)能否繼續(xù)前進(jìn)的有效手段，由于集團(tuán)的形成比較復(fù)雜，往往是由多個(gè)法人企業(yè)的聯(lián)合組成，在利益目標(biāo)上很難形成唯一的路徑，要保證目標(biāo)一致，協(xié)調(diào)運(yùn)行，就必須要建立健全完善集團(tuán)內(nèi)部控制制度，作為審計(jì)機(jī)構(gòu)或者工作人員，要對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制繼續(xù)有效審計(jì)，做出合理評(píng)價(jià)和有效監(jiān)督，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提洪依據(jù)。

4.有效服務(wù)。審計(jì)工作雖然是審計(jì)人員通過各方面的方式程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)果要及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的整改迅速地找出缺陷環(huán)節(jié)的整改時(shí)間，并提出具體的建議和措施，要健全審計(jì)回訪和整改督查機(jī)制，加大對(duì)整改落實(shí)情況的監(jiān)督和督促力度，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，杜絕在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不再發(fā)生。做好企業(yè)的服務(wù)工作，指導(dǎo)并監(jiān)督完成審計(jì)的工作，讓企業(yè)順利開展工作。

三、關(guān)于集團(tuán)審計(jì)方案的對(duì)策與建議

1.審計(jì)計(jì)劃要全面，前期準(zhǔn)備工作要到位

審計(jì)的前期工作主要體現(xiàn)在審計(jì)工作者的前期準(zhǔn)備上，前期準(zhǔn)備首要任務(wù)是審計(jì)方案的編制，審計(jì)方案主要內(nèi)容包括編制的依據(jù)，被審計(jì)單位的名稱和基本情況，審計(jì)的目標(biāo)，重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法，預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間，審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工，編制方案的日期，其他相關(guān)的內(nèi)容。其次是編寫審計(jì)初稿，要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求認(rèn)真編寫初稿，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見和違規(guī)違紀(jì)問題的定性和處理、處罰建議，要充分聽取每個(gè)審計(jì)成員的意見，并集體討論形成共識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)執(zhí)行要徹底，程序要合法

合法進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)工作的一個(gè)主要工作方向，審計(jì)人員要把控好其工作職責(zé)和職能所在，在一定的原則下工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì)控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。通過審計(jì)的有效監(jiān)督，才能對(duì)付在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)審計(jì)工作主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，審計(jì)計(jì)劃在時(shí)間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù)以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問題的咨詢等。

3.集團(tuán)審計(jì)的結(jié)尾工作要細(xì)致

審計(jì)是一個(gè)程序復(fù)雜、建議周全的過程，必須要在審計(jì)的最后階段做好相關(guān)工作的整理和印發(fā)，主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的報(bào)告初稿進(jìn)行編制，與相關(guān)負(fù)責(zé)人交換審計(jì)報(bào)告的意見，審計(jì)報(bào)告的定稿、報(bào)送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠、所得到的證據(jù)是否充分、判斷是否合理、結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行歸檔。

【參考文獻(xiàn)】

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