濰坊煙草審計(jì)問(wèn)題整改“五項(xiàng)機(jī)制”的構(gòu)建與應(yīng)用

【摘要】審計(jì)整改不到位、“屢審屢犯”、“邊審邊犯”的現(xiàn)象是困擾企業(yè)效率低下、管理松弛的重要成因。山東濰坊煙草有限公司構(gòu)建審計(jì)問(wèn)題整改責(zé)任落實(shí)、調(diào)度銷號(hào)、目標(biāo)考核、審計(jì)通報(bào)、成效評(píng)估“五項(xiàng)機(jī)制”，并采取多項(xiàng)保障措施，建立起較為完善的審計(jì)整改體系，推動(dòng)了審計(jì)整改效率的有效提升。

【關(guān)鍵詞】審計(jì) 整改 機(jī)制

一、引言

企業(yè)對(duì)審計(jì)整改工作不重視，整改不徹底已成為影響企業(yè)健康發(fā)展的“瓶頸”和“頑疾”，只有建立完善的審計(jì)整改體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的系統(tǒng)化、規(guī)范化、流程化，才能確保審計(jì)整改有章可循、落實(shí)到位。

二、審計(jì)整改工作中存在的主要問(wèn)題

（一）重審計(jì)輕整改

對(duì)審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，關(guān)注的是計(jì)劃落實(shí)和審計(jì)過(guò)程，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)審計(jì)整改安排、督促、考核、監(jiān)督不到位；對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，往往對(duì)審計(jì)結(jié)果重視程度不夠，落實(shí)審計(jì)整改的及時(shí)性、積極性、主動(dòng)性不夠強(qiáng)，審計(jì)整改往往虛于應(yīng)付甚至敷衍了事。

（二）重反饋輕問(wèn)責(zé)

審計(jì)部門沒有根據(jù)問(wèn)題的輕重程度正確劃分責(zé)任界限，并按照《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的暫行規(guī)定》等有關(guān)問(wèn)責(zé)辦法，對(duì)相關(guān)人員實(shí)施責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)問(wèn)效，而是把問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的反饋處理，審計(jì)的威懾力和權(quán)威性未得到充分體現(xiàn)。

（三）重形式輕長(zhǎng)效

審計(jì)整改往往局限于表面現(xiàn)象，就事論事，未從深層次分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因和建立健全制度等構(gòu)建審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位是否認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改缺乏完善的督導(dǎo)考評(píng)機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制，有的單位在涉及自身利益的問(wèn)題上往往進(jìn)行選擇性整改或不愿整改，導(dǎo)致一些問(wèn)題遲遲得不到糾正和解決，以至于“年年審、年年犯”。

三、構(gòu)建審計(jì)問(wèn)題整改“五項(xiàng)機(jī)制”

（一）責(zé)任落實(shí)機(jī)制

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，在審計(jì)整改環(huán)節(jié)，首先將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行梳理、分類后，制定《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改責(zé)任落實(shí)分解表》，確定整改事項(xiàng)具體牽頭整改部門、協(xié)助整改部門和具體整改單位（部門），明確各自的工作職責(zé)和整改分工。牽頭整改部門負(fù)責(zé)整改事項(xiàng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督導(dǎo)檢查以及工作考核，及時(shí)解決整改過(guò)程中遇到的問(wèn)題；協(xié)助整改部門負(fù)責(zé)協(xié)助牽頭部門對(duì)問(wèn)題進(jìn)行原因分析，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，分析出現(xiàn)的問(wèn)題是個(gè)性問(wèn)題還是面上普遍問(wèn)題，是管理方面的原因還是人為因素，哪些是歷史遺留問(wèn)題，哪些是是新近發(fā)生的問(wèn)題，協(xié)助具體整改單位（部門）制定詳細(xì)的整改計(jì)劃；具體整改單位（部門）負(fù)責(zé)整改事項(xiàng)的落實(shí)，制定具體整改措施，落實(shí)整改責(zé)任人和整改期限，上報(bào)整改資料。

（二）調(diào)度銷號(hào)機(jī)制

建立《審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬》，臺(tái)賬欄目設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)單位、審計(jì)問(wèn)題、涉及金額、提出建議、整改情況、整改效果等18項(xiàng)內(nèi)容，涵蓋了行業(yè)上級(jí)安排部署的審計(jì)項(xiàng)目以及內(nèi)外部審計(jì)查出問(wèn)題等。審計(jì)查出問(wèn)題及時(shí)登記在《審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬》上，實(shí)行銷號(hào)制管理。每整改一個(gè)問(wèn)題，銷號(hào)一個(gè)，并定期向內(nèi)審委員會(huì)匯報(bào)整改情況，每項(xiàng)問(wèn)題只有達(dá)標(biāo)，才能銷號(hào)。

（三）目標(biāo)考核機(jī)制

為細(xì)化和規(guī)范審計(jì)整改工作程序，建立“審計(jì)整改工作流程”，設(shè)立6個(gè)流程節(jié)點(diǎn)，包括：梳理問(wèn)題分解落實(shí)責(zé)任、制定方案實(shí)施整改、撰寫整改報(bào)告、登記臺(tái)賬、下發(fā)整改情況通報(bào)、問(wèn)題整改效果評(píng)估，每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)分別制定具體工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)流程節(jié)點(diǎn)工作記錄，公司每季度對(duì)所屬各單位的審計(jì)整改情況進(jìn)行考核，列入績(jī)效考核內(nèi)容。

（四）審計(jì)通報(bào)機(jī)制

每季度對(duì)各單位審計(jì)整改情況進(jìn)行分析、匯總，對(duì)整改工作先進(jìn)單位進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)后進(jìn)單位提出批評(píng)并加強(qiáng)督導(dǎo)，對(duì)整改工作重視程度不夠，整改不徹底、不到位單位，根據(jù)《審計(jì)問(wèn)責(zé)管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，實(shí)行責(zé)任追究。

（五）成效評(píng)估機(jī)制

在年度總結(jié)階段，開展對(duì)審計(jì)整改情況的效果評(píng)估，對(duì)實(shí)施方案可行性、臺(tái)賬建立實(shí)用性、整改流程操作性、機(jī)制建設(shè)完善性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析不足，為下一步修改完善整改辦法、做好整改工作提供參考依據(jù)。

四、“五項(xiàng)機(jī)制”的保障措施

（一）嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改主體責(zé)任

強(qiáng)化被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人在審計(jì)整改工作中的主體責(zé)任，明確把審計(jì)整改工作作為單位主要負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲任免的重要依據(jù)，凡是對(duì)審計(jì)整改重視程度不夠，拒絕、拖延審計(jì)整改或虛假應(yīng)付、邊審邊犯、屢審屢犯的，將嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）做好審計(jì)整改情況公開

推行審計(jì)整改公示制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督的結(jié)合力度，以審計(jì)公開促進(jìn)審計(jì)整改。在公司內(nèi)部網(wǎng)站或?qū)ｎ}會(huì)議上對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公示，促進(jìn)審計(jì)整改“公開化、透明化”，使整改情況置于廣大職工的監(jiān)督之下。

（三）實(shí)施后續(xù)審計(jì)跟蹤

在實(shí)施的后續(xù)審計(jì)跟蹤過(guò)程中，對(duì)已經(jīng)整改項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查整改是否到位，是否建立有效的審計(jì)整改機(jī)制；對(duì)無(wú)法整改項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查無(wú)法整改原因是否合理；對(duì)待整改項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查是否落實(shí)具體責(zé)任部門和責(zé)任人，是否制定有效的整改措施和整改時(shí)限。

五、效果應(yīng)用

通過(guò)建立審計(jì)整改“五項(xiàng)機(jī)制”，審計(jì)整改工作取得較好成效。2015年-2017年審計(jì)整改臺(tái)賬登記涉及11類335個(gè)問(wèn)題，其中：以前年度遺留問(wèn)題4個(gè)，新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題331個(gè)，新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全部得到整改規(guī)范。共收回往來(lái)賬項(xiàng)4533.64萬(wàn)元，辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證13個(gè)， 壓縮“三產(chǎn)”項(xiàng)目非煙商品庫(kù)存金額535萬(wàn)元，回收非煙商品賒銷貨款242萬(wàn)元。共促進(jìn)建立完善內(nèi)控制度18項(xiàng)，落實(shí)建議240條，審計(jì)整改率由84%提高到98%。審計(jì)成果得到較好運(yùn)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題得到糾正，歷史遺留問(wèn)題得到妥善解決，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效提升。

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作者簡(jiǎn)介：于濤（1971-），男，山東濰坊人，漢族，現(xiàn)供職于山東濰坊煙草有限公司，工商管理碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等。