風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

黃梅

摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N先進(jìn)的審計理念已經(jīng)應(yīng)用于很多行業(yè)中，并且受到一致好評，使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳粦?yīng)用于建筑施工企業(yè)內(nèi)部。一方面，有利于建筑施工企業(yè)投標(biāo)中標(biāo)，充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆e極作用；另一方面，有利于防范建筑工程項目的風(fēng)險，并且可以根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫ㄏ鄳?yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，以保障建筑工程項目的順利完工和企業(yè)的日常經(jīng)營管理。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；公路施工企業(yè)；內(nèi)部審計；應(yīng)用

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)的審計理念和審計方法中得出的一種全新審計理念與思維模式。相對于傳統(tǒng)的審計理念而言，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，把風(fēng)險控制和審計理念有效結(jié)合起來，有利于公路施工企業(yè)內(nèi)部決策更加科學(xué)，投資更加準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲扬L(fēng)險評估、風(fēng)險控制引入審計里，有利于企業(yè)投資預(yù)算更加準(zhǔn)確，并且可以對企業(yè)進(jìn)行全方面、綜合性的風(fēng)險評估，并且制定相應(yīng)的防范措施。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕云髽I(yè)的風(fēng)險評估為中心，并且對企業(yè)的投資預(yù)算進(jìn)行風(fēng)險控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計理念，風(fēng)險導(dǎo)向分析以風(fēng)險分析、風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，進(jìn)一步確定企業(yè)的年度計劃。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶＜抑赋?，公路施工企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具備發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，應(yīng)該把企業(yè)的風(fēng)險分析作為工作的重中之重，特別對一些高風(fēng)險的投資，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行可行性研究分析。近年來、企業(yè)內(nèi)部審計外部化越來越明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計的職業(yè)空間受限，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計的重要原因之一。除此之外、一部分相關(guān)專業(yè)人士指出；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍枪肥┕て髽I(yè)一切審計工作的基礎(chǔ)，并且貫穿于整個審計過程。目前、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用還比較少，主要偏向于對施工項目風(fēng)險對策的研究。究其原因；一方面，我國公路施工企業(yè)的管理體系、管理制度不健全，缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性；另一方面，建筑施工企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)效益，缺乏企業(yè)治理、企業(yè)管理的經(jīng)驗，風(fēng)險分析、風(fēng)險控制方面的人才相對缺乏。隨著城市化的進(jìn)程和人民物質(zhì)生活水平的提高，我國整個建筑市場迎來發(fā)展的春天，建筑業(yè)的發(fā)展促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在建筑業(yè)如火如荼發(fā)展的今天，筆者認(rèn)為公路施工企業(yè)有必要引進(jìn)新的風(fēng)險管控機(jī)制，通過引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮硖岣咂髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率。

二、公路施工企業(yè)內(nèi)部審計中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔?/p>

（一）提高公路施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示；2011年我國建筑業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利潤高達(dá)117億元，比2010年同比增長了22.6%，其建筑業(yè)總產(chǎn)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的6.7%。除此之外、我國對外工程承包的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量高達(dá)1030多億，同比增長12%。雖然我國建筑業(yè)近年來呈現(xiàn)出“高歌猛進(jìn)”的態(tài)勢，很大程度上是由于我國“體量大”、“需求大”決定的，但我國建筑業(yè)在技術(shù)、審計方面仍然落后于西方發(fā)達(dá)國家，另外、我國建筑業(yè)從業(yè)者的素質(zhì)總體水平不高。這些因素阻礙了建筑業(yè)的發(fā)展。在今天激烈的市場競爭環(huán)境中，建筑業(yè)只有不斷創(chuàng)新管理方式、引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并且對技術(shù)創(chuàng)新投入資金支持，才能贏得市場、贏得未來。一直以來、管理和創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，引進(jìn)新的管理理念和管理方式是增強(qiáng)企業(yè)綜合實力的關(guān)鍵。而創(chuàng)新是發(fā)展的第一動力，創(chuàng)新歸根到底是人才的創(chuàng)新，所以、公路施工企業(yè)既要引進(jìn)新的管理方式、管理理念，又要強(qiáng)化企業(yè)人才隊伍建設(shè)，特別是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫娴膶I(yè)人才。公路施工企業(yè)內(nèi)部審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣谔岣咂髽I(yè)決策的科學(xué)性，有利于工程項目的投資估算，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）簡化審計流程，提高內(nèi)部控制效果

公路施工企業(yè)內(nèi)部審計中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍沁m應(yīng)時代發(fā)展要求而做出的改變，也是公路施工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級做出的重大改變。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H可以規(guī)范企業(yè)治理，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，還能對企業(yè)的工程項目做出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算，并且能夠?qū)椖康娘L(fēng)險進(jìn)行有效的控制，進(jìn)一步提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。傳統(tǒng)的審計工作需要同時調(diào)動幾個部門的工作人員，并且審計流程較多、效率較低。相比之下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)一步提高了審計效率，并且還能簡化內(nèi)部控制程序，同時、提高了內(nèi)部控制的效率。這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)中發(fā)揮的作用，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛苯影哑髽I(yè)治理和風(fēng)險導(dǎo)向緊密聯(lián)系在一起，使得企業(yè)的防風(fēng)險能力得到有效提高，從而增強(qiáng)公路施工企業(yè)的綜合實力。在今天激烈的市場競爭環(huán)境中，公路施工企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，只有提高企業(yè)的風(fēng)險識別能力和控制能力，才能確保工程項目的順利完工。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

（一）提高防風(fēng)險能力，保障經(jīng)濟(jì)效益

隨著我國城市化進(jìn)程的加快，其房地產(chǎn)行業(yè)也實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，導(dǎo)致很多建筑企業(yè)如雨后春筍般成長出來。面對激烈的市場競爭，很多建筑企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致經(jīng)常會出現(xiàn)低價中標(biāo)的情況，一方面、這是招投標(biāo)效率低下的表現(xiàn)，另一方面、也反映了很多建筑企業(yè)不具備真正的實力，沒有足夠的資源和技術(shù)去完成一個工程項目，導(dǎo)致整個建筑行業(yè)的利潤降低。企業(yè)在招投標(biāo)的過程中，就要做好相應(yīng)的風(fēng)險分析和風(fēng)險評估，并且需要全方面衡量整個工程項目的經(jīng)濟(jì)利潤。招投標(biāo)是公路施工企業(yè)內(nèi)部審計的重要工作之一，關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，所以、企業(yè)招投標(biāo)負(fù)責(zé)人在正式招投標(biāo)前要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，對工程項目的各種費用進(jìn)行匯總，并且要把不可控費用納入到整個預(yù)算中。首先、招投標(biāo)負(fù)責(zé)人要做好風(fēng)險分析和風(fēng)險控制工作，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，除此之外、企業(yè)必須建立一套科學(xué)、完整的風(fēng)險評價體系，要把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險評價體系作為衡量工程項目的基礎(chǔ)，以提高決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谡型稑?biāo)工作中發(fā)揮重要作用，是事前控制的關(guān)鍵。

（二）提高企業(yè)決策的科學(xué)性

公路施工企業(yè)是以盈利為目的的商業(yè)組織。在今天這個激烈的市場競爭環(huán)境中，使得很多施工企業(yè)為了得到工程項目而承擔(dān)巨大風(fēng)險。這種商業(yè)模式是不科學(xué)的，首先、施工企業(yè)沒有經(jīng)過可行性研究分析，沒有對工程項目的風(fēng)險進(jìn)行識別和控制，這種沒有經(jīng)過科學(xué)預(yù)算就盲目投標(biāo)的行為是低效率的行為。因為企業(yè)招投標(biāo)是一項復(fù)雜的工作，需要進(jìn)行可行性研究分析、全方面衡量項目的風(fēng)險和利潤，并且要對項目風(fēng)險作出一定的防范措施，才能提高決策的科學(xué)性和可靠性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用在公路施工企業(yè)中能夠有效對工程項目進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險控制，為企業(yè)營造良好的控制環(huán)境，進(jìn)一步降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（三）對工程項目進(jìn)行可行性研究分析

可行性研究分析是招投標(biāo)工作的重要內(nèi)容之一，是確保工程項目經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。對工程項目進(jìn)行可行性研究分析，要把施工企業(yè)和工程項目綜合起來考慮，提高中標(biāo)的可能性，并且要挖掘項目的潛在價值，對企業(yè)的各方面資源進(jìn)行有效整合，做好相應(yīng)的預(yù)算工作等。除此之外、施工企業(yè)要制定科學(xué)、完整的現(xiàn)金流計劃，對投標(biāo)項目進(jìn)行科學(xué)的估算，進(jìn)一步保障項目的盈利能力。針對項目分析中出現(xiàn)的重大風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)該采用與可比項目價值比較法、利用專家的協(xié)助等審計方法，降低項目的風(fēng)險。另外、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€要分析投標(biāo)項目的中標(biāo)率，精確計算出工程項目所需要的人工費、材料費、機(jī)械費等費用，確定該項目費用支出和經(jīng)濟(jì)利潤的差值，進(jìn)一步控制招投標(biāo)風(fēng)險。

（四）為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

成本管理貫穿于整個項目的施工階段，所以、施工企業(yè)應(yīng)該從中標(biāo)施工到項目竣工都要嚴(yán)格控制施工成本，才能保障項目的經(jīng)濟(jì)利潤。對施工項目進(jìn)行成本管理是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋€關(guān)鍵點。在項目的施工過程中，有的公路施工企業(yè)建立一套科學(xué)的獎懲制度，以提高施工技術(shù)人員和管理人員的積極性、創(chuàng)造性，同時、還能提高施工人員和項目管理人員的思想意識、責(zé)任意識，進(jìn)一步提高工程質(zhì)量?，F(xiàn)實生活中，建設(shè)單位為了保證工程質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)利潤，迫使很多施工企業(yè)預(yù)先墊付工程款或者要求施工企業(yè)繳納一定的保證金，增加了施工企業(yè)的資金壓力和施工難度，而建設(shè)單位通常都會使用這種方法來降低工程項目風(fēng)險。建設(shè)單位這種規(guī)避風(fēng)險的方式也有一定的弊端，首先，這種方式會導(dǎo)致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力大，有可能造成被迫停工。其次，不利于營造良好的投資環(huán)境，因為建設(shè)單位通過不平等合約會導(dǎo)致信任危機(jī)，導(dǎo)致整個建筑施工行業(yè)利潤降低。最后、建設(shè)單位和施工單位會因為各種不平等合約造成利益沖突，有可能引發(fā)違法違規(guī)行為。所以、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)中要及時向管理層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，以最大限度控制風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)的審計理念和審計方法中得出的一種全新審計理念與思維模式。相對于傳統(tǒng)的審計理念而言，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，把風(fēng)險控制和審計理念有效結(jié)合起來，有利于公路施工企業(yè)內(nèi)部決策更加科學(xué)，投資更加準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠肥┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在提高防風(fēng)險能力、保障經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，對工程項目進(jìn)行可行性研究分析，同時、為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。