事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探析

胡茂靈

【摘 要】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的趨勢(shì)之下，行政事業(yè)單位也需要對(duì)自身內(nèi)部管理和控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能夠滿足不斷變化的市場(chǎng)需求。行政事業(yè)單位與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，確保一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是其運(yùn)轉(zhuǎn)的重要目標(biāo)。在市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面也需要做出相應(yīng)的變更，才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。因而對(duì)其內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，能夠幫助提高其工作效率。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

企業(yè)資產(chǎn)能否安全完整并得到充分有效的使用是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，而當(dāng)前在一些事業(yè)單位中，對(duì)資產(chǎn)的管理與利用尚未得到順利的開(kāi)展，導(dǎo)致一些單位的資產(chǎn)管理較為混亂，并出現(xiàn)一些資金浪費(fèi)的情況。想要解決資產(chǎn)管理混亂的情況，就需要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，做好內(nèi)部控制工作，而這項(xiàng)工作的基礎(chǔ)就是制定出個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有效管理和制約，將會(huì)使工作得以進(jìn)步。良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中需要包括各種檢查、復(fù)核，工作的細(xì)化和嚴(yán)謹(jǐn)能夠有效防治一些會(huì)計(jì)工作的漏洞，從而降低資金的損失與浪費(fèi)，更能夠有效減少財(cái)會(huì)工作的錯(cuò)誤率，杜絕舞弊現(xiàn)象，這樣來(lái)，事業(yè)單位資產(chǎn)的流失和無(wú)效使用將能得到有效控制，從而提高工作效率。良好的工作為解展的先決條件主要來(lái)自于工作者的主觀態(tài)度，所以在事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作中，不能夠只依賴(lài)于健全的規(guī)章制度就能將工作徹底完善，這還需要工作人員良好的積極的工作態(tài)度，才能徹底解決內(nèi)部控制問(wèn)題，從而保證國(guó)有資產(chǎn)的安全有效使用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)會(huì)直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對(duì)于行政事業(yè)單位整體的運(yùn)轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)都具有非常重要的作用。從當(dāng)前的管理情況來(lái)看，一些行政事業(yè)單位當(dāng)中的管理人員，對(duì)其內(nèi)部的，財(cái)務(wù)工作并不能夠給予足夠的關(guān)注度。在對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，也未將其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當(dāng)中。就行政事業(yè)單位部門(mén)安排情況來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的情況與其他各個(gè)部門(mén)的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當(dāng)中，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和不同部門(mén)之間的機(jī)構(gòu)框架進(jìn)行協(xié)調(diào)，才能夠使單位整體業(yè)務(wù)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運(yùn)作處于科學(xué)化的狀態(tài)當(dāng)中。行政事業(yè)單位在其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作和實(shí)施情況存在一定的差距，在實(shí)際操作當(dāng)中會(huì)受到各方面的阻力。因而當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱已經(jīng)成為了影響其科學(xué)化運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。

（二）監(jiān)督機(jī)制弱化

目前很多事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有得到有效建立，一些單位即便建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)其發(fā)揮的職能也存在著許多異議。由于內(nèi)審人員通常是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)委任的，屬于隸屬關(guān)系，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到單位制約。這就使得內(nèi)審人員的監(jiān)督工作存在很多問(wèn)題，很多時(shí)候甚至無(wú)法發(fā)揮作用，從而造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，外部監(jiān)督機(jī)制也相對(duì)較弱。財(cái)政、審計(jì)等一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中也缺少配合，使得綜合監(jiān)督能力較差。除此之外，審計(jì)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督力度不夠，往往只對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的合法與真實(shí)進(jìn)行審計(jì)，并沒(méi)有全面地分析與審核。而對(duì)于一些存在問(wèn)題的工作人員，處罰力度較弱，也導(dǎo)致了審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有職能。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑合理采取一些有效手段能夠完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況，使財(cái)會(huì)工作有效發(fā)揮出作用。這既是內(nèi)部控制發(fā)展的必然，也是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的要求。如何解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的途徑有重要意義。

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

建立有效的資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制想要建立有效的資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，就需要加大對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算與審核的控制，嚴(yán)格檢查每一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，預(yù)算部門(mén)則需要與其他部門(mén)共同協(xié)商編制預(yù)算方案，并擇優(yōu)挑選最為合理有效的。另外，還要對(duì)新增固定資產(chǎn)的具體情況進(jìn)行檢查，確定使用年限等細(xì)節(jié)，待一切檢查就緒后，需填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單“并對(duì)檢查的事項(xiàng)再次確認(rèn)并簽字，然后交由財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)報(bào)廢的資產(chǎn)要填寫(xiě)申請(qǐng)單，按照條例寫(xiě)清緣由并估算費(fèi)用，上報(bào)給財(cái)務(wù)部，待審批后才能開(kāi)出固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單，并由財(cái)務(wù)部注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面值

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

近幾年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了有效改革，事業(yè)單位開(kāi)始逐漸實(shí)行會(huì)計(jì)委派制定，從而完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)的工作。會(huì)計(jì)委派制度指的是一種全新的，改革的會(huì)計(jì)制度。是由會(huì)計(jì)人員隸屬的上級(jí)主管部門(mén)派駐其就職，但其檔案、植物晉升、工作調(diào)動(dòng)、工資獎(jiǎng)金等均有上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行管理，不下發(fā)到所工作的單位，這樣能夠提高會(huì)計(jì)工作人員的獨(dú)立對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控工作的順利開(kāi)展有著是著效果、這種管理方式減弱子委派會(huì)計(jì)與委托單位的隸屬關(guān)系，使會(huì)計(jì)工作具有較高的獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)信息控制

會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理和控制的重要方式，在實(shí)際工作當(dāng)中，首先是相關(guān)的操作人員，對(duì)于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學(xué)習(xí)相關(guān)的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會(huì)計(jì)電算化的具體使用方式，以及，相應(yīng)的效果。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內(nèi)部還需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的程序進(jìn)行不斷的完善和升級(jí)。為了避免在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進(jìn)行操作安排時(shí)還需要明確監(jiān)督管控對(duì)于財(cái)務(wù)管理和控制的重要性，通過(guò)信息化的管理以及內(nèi)外監(jiān)督平臺(tái)的促進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有效開(kāi)展。

（四）建立職務(wù)、崗位分離制度

事業(yè)單位里應(yīng)該對(duì)不同的職務(wù)分配給不同的工作人員，使其產(chǎn)生相互制約、相互牽制的效果。比如，付款人員、審核人員以及記賬人員應(yīng)該由不同的工作人員來(lái)開(kāi)展工作，使其互相監(jiān)督和制約，從而很好地發(fā)揮出工作的效果。并且會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該在工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)工作力度。事業(yè)單位的開(kāi)支如果在預(yù)算之內(nèi)，則需要由負(fù)責(zé)人簽字后就可以進(jìn)行先關(guān)工作，工作結(jié)束后可憑借相關(guān)單據(jù)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，最后務(wù)負(fù)責(zé)人簽字才可報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)原始憑證進(jìn)行檢查，若憑證有涂改的痕跡或是偽造等造價(jià)情況，不能予以通過(guò)。審查合格后要保留原始憑證，填寫(xiě)好報(bào)銷(xiāo)單，并由當(dāng)事人簽字，負(fù)責(zé)人簽字，才可報(bào)銷(xiāo)同時(shí)，會(huì)計(jì)人員做好賬目的記錄。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也需要改革，需要不斷完善和修改，減少制度漏洞，使其發(fā)揮出更好的效果。事業(yè)單位不同于企業(yè)，有著一定的特殊性，所以應(yīng)制定出一套適用于事業(yè)單位的，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作有著不同凡響的效果，相信會(huì)為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展發(fā)揮出良好的作用。

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