熊化
【摘 要】本文首先介紹了全國社保基金理事會以及事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關理論,然后以此會為例,從內(nèi)部控制要素角度分析探討了其內(nèi)控制度存在的問題,并針對這些隱患提出了個人看法。為國內(nèi)其他類似事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提出了可能存在的問題和相應解決辦法。
【關鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;社?;?/p>
一、相關背景介紹
(一)全國社保基金會背景介紹
全國社會保障基金于2000年8月設立,是國家社會保障儲備基金,由中央財政預算撥款、國有資本劃轉、基金投資收益和國務院批準的其他方式籌集的資金構成,專門用于人口老齡化高峰時期的養(yǎng)老保險等社會保障支出的補充、調(diào)劑,由全國社會保障基金理事會(簡稱社?;饡┴撠煿芾磉\營。全國社會保障基金與地方政府管理的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療等社會保險基金是不同的基金,資金來源和運營管理不同,用途也存在區(qū)別。社會保險基金包括基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金和生育保險基金。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制理論相關介紹
1.事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第三條將其定義為:“內(nèi)部控制,是指單位為實現(xiàn)控制目標,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控?!睂?nèi)部控制的基本原理運用于行政事業(yè)單位,就形成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,如制衡原理、流程化、風險管理等。但我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由于受我國政治體制的影響,它具有鮮明的中國特色。
2.事業(yè)單位內(nèi)部控制目標
⑴合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)
行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行,嚴禁違法違規(guī)行為的發(fā)生,這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最基本的目標,是其他四個目標存在的前提和基礎。
⑵合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效
該目標強調(diào)了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和有效利用,從資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)入手,加強資產(chǎn)控制的過程管理,提高以預算為中心的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率。
⑶合理保證單位財務信息真實完整
該目標與會計報告和相關信息的可靠性有關,強調(diào)行政事業(yè)單位要提供真實可靠的會計報告和相關信息。會計報告和相關信息反映了行政事業(yè)單位的運營管理情況和預算的執(zhí)行情況,是行政事業(yè)單位財務信息的主要載體。
3.事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
全面性原則:內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋經(jīng)濟活動所涉及各種業(yè)務和事項,實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
重要性原則:內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險,并采取更為嚴格的控措施,確保不存在重大缺陷。
制衡性原則:內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和互監(jiān)督。
二、全國社?;鹄硎聲膬?nèi)部控制現(xiàn)狀及問題
(一)內(nèi)部控制環(huán)境不良
我國事業(yè)單位自其發(fā)展就是一種有自身獨特的群體文化,甚至有些事業(yè)單位并沒有具體的文化建設體系,因此,缺乏一定的團隊合作及創(chuàng)新文化,形成了一種消極、懶散、安逸的文化氛圍,對事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設及運行帶來一定不良影響。
(二)風險評估體系不完善
大多事業(yè)單位的內(nèi)控中的風險識別、評估及應對存在空白,沒有建立識別及應對可能對其產(chǎn)生重大影響的相應機制及流程,相關部門也未進行經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化的預警,在很大程度上忽略了對相關風險的預測和事情控制,一般也只是進行事中及事后控制,因而不能及時有效地應對外部環(huán)境的變化及帶來的影響,或者是相關管理人員由于惰性及對自身職責的忽視,而對已發(fā)現(xiàn)的風險威脅置之不理,導致單位整體運營受大重大影響。
(三)內(nèi)部控制活動不嚴格
首先,在不相容職務相分離控制上,多數(shù)事業(yè)單位崗位設置仍比較混亂,職責不分明,一人多崗、一崗多人現(xiàn)象仍比較嚴重,比如一些業(yè)務的經(jīng)辦、保管、記賬及決策上沒有很好的進行職務分離,難以發(fā)揮內(nèi)控的制約作用。其次,在授權審批控制上,一些事業(yè)單位未對授權程度進行規(guī)定,對某些特別授權及超支上限也未進行明確規(guī)定,即使有些單位具備了較完善的授權審批制度,但在控制過程中,常常出現(xiàn)超出授權范圍或職責范圍的現(xiàn)象,影響了審批授權控制效果的發(fā)揮。
(四)信息溝通機制不健全
社?;鹄硎聲慕M織結構不利于信息溝通。它的組織結構是高聳的金字塔型,橫向按照職能進行部門設置,各職能部門各自為政,缺乏交流,易出現(xiàn)溝通不暢;縱向按照等級鏈進行層級劃分,管理層次眾多,信息傳遞的鏈條長且干擾因素多,信息傳遞耗時多且衰減量大,易造成信息失真。其次,大多數(shù)的事業(yè)單位信息溝通意識缺乏,對信息溝通不太重視,沒有建立系統(tǒng)規(guī)范的信息溝通制度,信息的平行和向下的流動不夠順暢。最后,沒有充分發(fā)揮信息技術的作用。
三、全國社保基金理事會內(nèi)部控制對策分析
內(nèi)部控制的主要目標是合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整,有效防范舞弊,提高公共服務的效率和效果。它指明了內(nèi)部控制的方向,據(jù)此
以及上述對社?;鹄硎聲膬?nèi)控機制分析,提出以下改進和完善建議。
(一)建立良好內(nèi)部環(huán)境
控制環(huán)境,是事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎和前提,是建立內(nèi)部控制體系首先要考慮的問題,一般包括領導風格、組織文化、內(nèi)部審計、控制程序、治理結構、機構設置和權責分配等多個方面的內(nèi)容。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及奮斗目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此,管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念,設立并遵守內(nèi)控制度。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法,重視控制點和控制措施。
(二)完善風險評估體系
事業(yè)單位與企業(yè)的內(nèi)部控制雖然都是對風險的控制,但其性質(zhì)和類型卻各不相同,事業(yè)單位的風險控制應主要關注政治風險,如防腐敗,保護干部等。因此要建立全面的風險管理體系及定期評估機制,全面、系統(tǒng)及時地對本單位的業(yè)務環(huán)境、經(jīng)營管理活動中存在的風險進行評估。要實際客觀地確定可接受風險的承受范圍,同時重視對個人風險的評估。加強對單位關鍵部門和崗位的人員評估,以考核員工的風險偏好和勝任能力,防范個人風險給單位帶來的損失。
(三)設計落實控制活動
內(nèi)部控制制度不能等同于會計控制,目前,不少事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū),對內(nèi)部控制制度的設計停留在內(nèi)部會計控制上,參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。在實際工作中,會計控制對單位的業(yè)務活動開展以及管理的各個環(huán)節(jié)進行指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進,以使單位實現(xiàn)效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執(zhí)行,只能使內(nèi)控制度形同虛設。為此,內(nèi)控制度的建立,必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確;建立有效的激勵、監(jiān)督與制衡機制,以保障內(nèi)控制度的有效運行,從而實現(xiàn)單位的總目標。
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