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      淺談高校往來賬款管理存在的問題及對策

      2018-10-19 18:51:44何秋
      智富時(shí)代 2018年9期
      關(guān)鍵詞:往來款項(xiàng)管理問題高校

      何秋

      【摘 要】隨著我國高等教育的不斷改革,高校財(cái)務(wù)遇到的問題也更加復(fù)雜。其中往來賬款是財(cái)務(wù)體系的重要組成部分,是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)。隨著學(xué)校的不斷發(fā)展,資金往來業(yè)務(wù)越來越多,一些問題也日益突出,長此以往會給學(xué)校帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文針對高校往來賬款管理存在的問題及對策做出了進(jìn)一步探究,以發(fā)揮資金的最大使用效益和提高財(cái)務(wù)管理水平。

      【關(guān)鍵詞】高校;往來款項(xiàng);管理問題;對策

      往來賬款是賬務(wù)體系中的重要組成部分,是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié),正確核算和規(guī)范管理往來款項(xiàng)是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求。往來賬款反映的是高校在經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中與其它院校、單位以及相關(guān)部門之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。此外,隨著高職院校辦學(xué)的形式越來越多樣化,資金往來業(yè)務(wù)越來越多,往來賬款的管理出現(xiàn)了一些問題,影響了高校的建設(shè)和發(fā)展。因此,針對其中存在的問題要給予細(xì)致的分析,并制定相應(yīng)的解決策略,為高校的穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

      一、高校往來賬款管理中存在的主要問題

      目前很多高校,對收入、支出的管理更加重視,投入了很多精力,卻在往來賬款的管理上比較松懈。由于管理往來賬款的觀念薄弱,導(dǎo)致往來賬款累積越來越多,賬齡越來越長,呆賬壞賬長期掛于賬面。其中存在的主要問題如下:

      (1)思想覺悟不夠,管理意識淡薄

      有些高校的領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)管理人員思想覺悟不夠,管理意識淡薄,在對往來賬款進(jìn)行管理的過程中,高校內(nèi)部的管理人員及財(cái)務(wù)部門往往過于注重預(yù)算、收支核算以及固定資產(chǎn)等管理,而沒有對往來賬款產(chǎn)生高度的重視,使得舊賬滯留又添新賬,長期掛于賬面。有些管理層不熟悉財(cái)務(wù)管理知識,只管經(jīng)費(fèi)的使用,不管報(bào)賬核銷;有些管理人員只關(guān)心任期內(nèi)的業(yè)務(wù),對舊賬不聞不問,長年累月,便形成了陳年舊賬,金額越積越大,進(jìn)而變成呆賬壞賬。

      (2)賬務(wù)處理不規(guī)范,清理不及時(shí)

      對于往來賬款的管理,相關(guān)人員通常沒有依照具體的流程進(jìn)行記賬。經(jīng)常出現(xiàn)一些應(yīng)該記錄為收入的款項(xiàng)往往來賬里放,特別是其他應(yīng)付款,這便導(dǎo)致了內(nèi)部財(cái)政負(fù)債提升。還有些個(gè)人借款,因借款人不及時(shí)、不主動到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷核銷手續(xù),導(dǎo)致長期掛賬,還有一些收入支出在往來賬款中相互抵銷對沖,對往來款項(xiàng)的記錄造成了影響,給清查工作增加了難度。

      對已經(jīng)發(fā)生的往來款項(xiàng),財(cái)務(wù)部門在日常核算之后沒有對其進(jìn)行跟蹤,不關(guān)注資金的相關(guān)流向,沒有做到定期清理清查。因此導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)催收,應(yīng)付賬款不能及時(shí)支付,暫收款長期掛賬。不僅使賬務(wù)處理不規(guī)范,對學(xué)校的資金使用效益也產(chǎn)生不良影響,對高校的建設(shè)和發(fā)展更加起到了反作用。

      (3)往來賬款管理制度不健全

      大多高校的財(cái)務(wù)管理制度還是比較完善的,雖然在宏觀上把握了財(cái)務(wù)的內(nèi)控,但一些學(xué)校還沒有建立往來賬款管理的專項(xiàng)制度。對于往來賬款的處理,清理、核銷往往需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋碇笇?dǎo)與規(guī)范。盡管有些學(xué)校建立了往來款的管理制度,但在真實(shí)操作的過程中卻沒有嚴(yán)格依照制度執(zhí)行,使制度的制定形同虛設(shè),沒有具體將其落實(shí)。

      (4)相關(guān)部門監(jiān)督檢查不到位

      高校內(nèi)部對往來賬款的審計(jì)力度不夠,監(jiān)督檢查不到位。很多業(yè)務(wù)在往來賬款中并不是敏感財(cái)務(wù)指標(biāo)直接地表現(xiàn)出來,并且往來賬款的項(xiàng)目較多、內(nèi)容復(fù)雜、取證困難,因此,審計(jì)部門的相關(guān)人員常常忽視對這些賬款的審查,即使在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了問題,由于相關(guān)的制度依據(jù)還不完善、解決措施還未建立,對常年掛賬或者呆賬壞賬的處理一拖再拖。在進(jìn)行外部審計(jì)時(shí),往來賬款中的問題提出來后,常常沒有后續(xù)跟蹤處理,也導(dǎo)致這些問題長期掛于賬面。

      二、高校往來款項(xiàng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

      首先,非正常往來資金給高校帶來非常嚴(yán)重的危害,例如:部門預(yù)算失真,收入預(yù)算編制不完整,支出預(yù)算留有可調(diào)節(jié)空間,部分資金在預(yù)算體外循環(huán),造成高校資金損失。同時(shí)利用應(yīng)付賬款等科目隱藏收入,造成隱形負(fù)債的增加,有的甚至虛構(gòu)負(fù)債,隨時(shí)可引起債務(wù)危機(jī)。其次,科目運(yùn)用不規(guī)范,核算主體混亂,會計(jì)信息質(zhì)量失真。尤其是暫收款,是往來科目中最常使用的舞弊途徑之一。又如將房屋租金收入、報(bào)名費(fèi)收入、會議費(fèi)收入等在往來賬款中核算而不納入收入科目, 在支出相關(guān)費(fèi)用時(shí)進(jìn)行沖抵,因而收入和支出都隱瞞了,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動反映不直接、不真實(shí),容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)違紀(jì)、經(jīng)濟(jì)犯罪,甚至腐敗的問題。

      三、高校往來款項(xiàng)管理中常見問題的應(yīng)對措施

      (1)加強(qiáng)思想學(xué)習(xí),增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識

      財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)自覺主動地學(xué)習(xí)國家的想象財(cái)經(jīng)政策,法律法規(guī)。加強(qiáng)思想道德建設(shè),提高職業(yè)修養(yǎng),樹立正確的人生觀價(jià)值觀??炭嚆@研財(cái)務(wù)管理知識,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識,把握往來賬款管理的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層也要積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中來,支持財(cái)務(wù)部門的管理工作。此外加大宣傳力度,增強(qiáng)全校師生的責(zé)任意識,從被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X地按時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù),形成良好的報(bào)銷管理氛圍。

      (2)規(guī)范往來賬款核算,定期清理往來賬款

      對外單位業(yè)務(wù)發(fā)生的往來賬款應(yīng)設(shè)立明細(xì)賬核算。應(yīng)做收入的撥入款項(xiàng)必須做收入,做到收支兩條線。單位內(nèi)部的個(gè)人借款以姓名做輔助明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門除了處理日常事務(wù),必須及時(shí)清理往來賬款,做到定期催收、按時(shí)支付,對于超過年限無法償還的債權(quán)債務(wù),不能簡單沖銷,應(yīng)查明原因,做好備案登記,上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后再核銷。定期全面清查債權(quán)債務(wù),能夠加速單位資金周轉(zhuǎn),提高高校資金的使用效益。

      (3)建立健全往來賬款的管理制度

      加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和完善財(cái)務(wù)管理建設(shè)是學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容,也是對往來賬款管理的中藥舉措。制定和完善往來賬款的管理制度,有利于財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理時(shí)有章可循,以制度約束人。對發(fā)生往來的單位和個(gè)人必須建立有效的聯(lián)系方式,便于催收和支付。做到一事一清,避免債權(quán)債務(wù)關(guān)系混亂。做好賬齡分析,對往來單位到期通知到位,盡量在期限內(nèi)辦理報(bào)銷結(jié)清手續(xù),以免超期掛賬。對個(gè)人借款強(qiáng)制規(guī)定核銷時(shí)間,無正當(dāng)理由逾期不報(bào)賬的將在個(gè)人工資中扣回沖銷。

      (4)提升往來賬款監(jiān)督力度

      對于高校往來款項(xiàng)的管理,必須完善內(nèi)控監(jiān)審制度,充分發(fā)揮校內(nèi)監(jiān)察部門的作用。監(jiān)督檢查應(yīng)突出合法開展程序、堅(jiān)決落實(shí)制度。內(nèi)部審計(jì)人員要加大審計(jì)力度,定期對往來賬款進(jìn)行檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,加強(qiáng)監(jiān)督管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,督促財(cái)務(wù)部門和相關(guān)人員按時(shí)辦理結(jié)清手續(xù),發(fā)現(xiàn)有逾期的情況,要求財(cái)務(wù)部門及時(shí)催收、催結(jié)。同時(shí)加強(qiáng)外部審計(jì),內(nèi)審?fù)鈱徬嘟Y(jié)合。此外,還要應(yīng)用公眾監(jiān)督作用,暢通群眾監(jiān)督渠道,主動接受社會監(jiān)督。這樣才能真正幫助管理人員樹立嚴(yán)格的工作規(guī)范,重視對往來款項(xiàng)的管理工作。

      (5)實(shí)行責(zé)任追究制

      學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要分工明確、職責(zé)分明,對往來賬款實(shí)行專人專管;直接業(yè)務(wù)部門也應(yīng)做好登記,配合財(cái)務(wù)部門管理,明確管理責(zé)任,共同把關(guān),把往來款項(xiàng)的管理真正落到實(shí)處。由于個(gè)人失誤造成單位損失的,根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度追究當(dāng)事人的責(zé)任。

      四、結(jié)束語

      總之,高校的往來賬款非常頻繁,涉及很多的經(jīng)濟(jì)活動,范圍非常廣泛。往來賬款是資金流動當(dāng)中最重要的款項(xiàng),是資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)鍵構(gòu)成部分,對資金的使用效率提升以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低有著非常大的影響作用。所以高校在日常管理當(dāng)中,對于往來款項(xiàng)的管理要極其重視,構(gòu)建相應(yīng)的管理制度,提升管理監(jiān)督力度,切實(shí)將相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,嚴(yán)格依照規(guī)章制度執(zhí)行,保障往來賬款管理的有序進(jìn)行。

      【參考文獻(xiàn)】

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