新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

唐禮霞

摘 要：財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的量化指標(biāo)落實(shí)，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，需要用科學(xué)的企業(yè)監(jiān)督管理評(píng)價(jià)方法為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理作為核心立足點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，進(jìn)一步保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。本文從新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)性出發(fā)，深入探討他們之間的關(guān)系，探究如何通過強(qiáng)化全面財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系健全進(jìn)一步提高國有企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：國企財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；建設(shè)研究

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及管理模式

1.國有企業(yè)概念

國有企業(yè)是指由中央政府或地方政府直接投資或參與管理的大型集團(tuán)企業(yè)，尤其新時(shí)代國企是具有集團(tuán)管理職能和經(jīng)營多元化以及多層化的組織機(jī)構(gòu)，具有企業(yè)規(guī)模超大、集團(tuán)制與股份制并存其控股股東為國有等多種特征，是我國最具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)也是我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的主體構(gòu)成單元。

2.新時(shí)期國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式包含相融式財(cái)務(wù)管理模式，集權(quán)式財(cái)務(wù)管理和分權(quán)式管理三種模式。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有活動(dòng)體系化，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)雙重性以及財(cái)務(wù)管理職能專業(yè)化的特征。此外三種財(cái)務(wù)管理模式各有特色各不相同，分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是指國企集團(tuán)只實(shí)行對(duì)子公司的間接管理，下屬子公司獨(dú)立擁有財(cái)務(wù)決策權(quán)。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是指財(cái)務(wù)決策權(quán)由集團(tuán)統(tǒng)一實(shí)施管理下屬子公司沒有獨(dú)立財(cái)務(wù)決策權(quán)。相融式的財(cái)務(wù)管理模式是集合了以上兩種模式的特點(diǎn)，又被細(xì)分為相對(duì)集中性和相對(duì)分散型，這是基于集權(quán)程度不同而區(qū)分的，子公司在使用相融式財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中，具有相對(duì)的自主經(jīng)營決策，具有獨(dú)立性且自負(fù)盈虧，集團(tuán)公司則保留最高的財(cái)務(wù)管理權(quán)及決策權(quán)。

3.國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系的關(guān)聯(lián)

國有企業(yè)是我國新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，他的管理水平關(guān)乎國家整體戰(zhàn)略發(fā)展，是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的有效控制管理工具，也是我國各大國有企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)管理程序，高水平的財(cái)務(wù)管理能有效促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，現(xiàn)已被越來越多行業(yè)企業(yè)接受和施行，尤其被作為國有企業(yè)戰(zhàn)略支撐和內(nèi)部控制的有效工具和方法被廣泛應(yīng)用。新時(shí)期國有企業(yè)多層級(jí)的企業(yè)管理方針對(duì)企業(yè)的管理水平以及管理能力提出了很高的要求，因此，如何立足以財(cái)務(wù)管理為核心完善內(nèi)控體系的構(gòu)建是促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的重要課題。

二、新時(shí)期國企內(nèi)控體系以及內(nèi)控體系的幾大原則

內(nèi)控體系是國有企業(yè)管理的重要管理制度，是由全體員工及企業(yè)管理層落實(shí)并針對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，企業(yè)具備完善的內(nèi)控制度能保障企業(yè)管理各方面信息的完整性，包括在法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表等方面，可以提升業(yè)務(wù)效果和效率，從而加速企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，通過實(shí)施內(nèi)控制度可以防止資源的盜竊和濫用損失，確?？煽康男畔碓粗笇?dǎo)企業(yè)做出高質(zhì)量決策供評(píng)估管理政策和計(jì)劃的人員執(zhí)行。內(nèi)控制度有五大原則：制衡性、全面性、成本效益、適應(yīng)性、重要性。制衡性體現(xiàn)在通過對(duì)不相容崗位實(shí)現(xiàn)分離，檢查和平衡，在治理結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互監(jiān)督，相互制約、同時(shí)兼顧操作效率。機(jī)構(gòu)設(shè)置原則通過監(jiān)督管理、執(zhí)行決策來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)及其下屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事務(wù)的覆蓋。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過用適當(dāng)?shù)某杀究刂茖?shí)現(xiàn)有效管理，平衡成本和預(yù)期利益，以達(dá)到效益最大化。作為企業(yè)發(fā)展永恒的主題，內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)控制和反控制的過程，應(yīng)當(dāng)不斷的根據(jù)新形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)控制度的制定也應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模變化、經(jīng)營范圍變化以及風(fēng)險(xiǎn)水平、競(jìng)爭(zhēng)狀況的變化而改變。內(nèi)控制度應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，遵循突出重點(diǎn)、兼顧一般的原則，關(guān)注重要事務(wù)及業(yè)務(wù)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是重要性原則的體現(xiàn)。

三、新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的關(guān)系

國企財(cái)務(wù)管理是指通過內(nèi)部資金規(guī)劃、管理、控制、協(xié)調(diào)等各種手段，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作有機(jī)結(jié)合起來，將企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資源在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行最優(yōu)組合配置，從而匯總企業(yè)信息流、資金流、業(yè)務(wù)流，督導(dǎo)國有企業(yè)達(dá)成朝現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理的實(shí)施能夠幫助國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利益分配均衡和責(zé)權(quán)分配合理安排的目標(biāo)，該目標(biāo)與企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的動(dòng)機(jī)和目標(biāo)是契合的。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的辦法之一，是現(xiàn)代企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制作用，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制采用的。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系可以通過如下兩點(diǎn)得以體現(xiàn)，首先，企業(yè)通過實(shí)行財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理預(yù)算實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、執(zhí)行、分配和落實(shí)，其次，企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)管理執(zhí)行不到位，存在人為舞弊或者財(cái)務(wù)編制存在不合理，這些因素都會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響，這時(shí)內(nèi)部控制就通過對(duì)財(cái)務(wù)管理提供保障發(fā)揮積極作用，他通過授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、崗位輪換等專業(yè)手段對(duì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行控制與監(jiān)督，從而有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的初衷和目的。由此，內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理互相制衡互相依托，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能在各個(gè)層面順利推進(jìn)。

四、國有企業(yè)內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

1.內(nèi)控制度和內(nèi)控環(huán)境尚不完善。新時(shí)期國有企業(yè)以集團(tuán)化為主，各分支機(jī)構(gòu)及部門存在多層分級(jí)經(jīng)營模式對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)也帶來了一定的問題，企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控管理發(fā)揮作用的必要環(huán)境。

2.內(nèi)部控制體系中防控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不高。我們通過調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)出現(xiàn)決策失敗案例的原因是由于企業(yè)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控缺乏造成，企業(yè)在內(nèi)控制度的實(shí)施中，忽視了實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)管理為核心，而大多數(shù)采用了事后補(bǔ)救、事后總結(jié)、事后管理等亡羊補(bǔ)牢的方式，企業(yè)管理上的這種慣性思維造成了企業(yè)發(fā)展的隱患。

五、以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)內(nèi)控制度

1.樹立構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為核心的國有企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度是保障國有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占據(jù)有利的地位重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在發(fā)展過程中著眼全局、從市場(chǎng)需求出發(fā)，把握財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)并反映到企業(yè)內(nèi)控制度中去，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同控制管理的需求結(jié)合起來，這樣企業(yè)的內(nèi)控制度就會(huì)更加貼合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的主體和各個(gè)內(nèi)控模塊中的潤滑劑，將集團(tuán)內(nèi)控體系融合為一體。內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理中的執(zhí)行缺陷認(rèn)定與完善機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)控監(jiān)督與考核等是企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要項(xiàng)，樹立構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系的思路，可以讓企業(yè)各部門的步調(diào)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，各方合作為完成國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)共同努力。

2.以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系構(gòu)建

（1）完善以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)采取市場(chǎng)模擬的方式從自身的管理結(jié)構(gòu)出發(fā)，依托以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)各部門之間的財(cái)務(wù)賬目核算。同時(shí)根據(jù)各部門生產(chǎn)經(jīng)營管理特點(diǎn)，完善以財(cái)務(wù)管理為核心，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)落實(shí)賞罰，從而進(jìn)一步建立和完善全面內(nèi)控體系。

（2）從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性著手，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。以全財(cái)務(wù)管理預(yù)算為核心的內(nèi)控體系對(duì)財(cái)務(wù)信息的有效性、真實(shí)性、及時(shí)性提出了更高的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和企業(yè)的內(nèi)控管理是緊密的結(jié)合在一起的，只有基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，杜絕財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作中出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假，故意推諉等不規(guī)范行為，才能保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與權(quán)威性，這樣制定出的內(nèi)控制度才能確保企業(yè)發(fā)展的有序和穩(wěn)定。

（3）全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控能力。集團(tuán)內(nèi)控體系中的重要環(huán)節(jié)包含樹立正確的市場(chǎng)意識(shí)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中管控，全面估算企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理模式的推進(jìn)，可以及時(shí)把控事前事中事后可能出現(xiàn)的意外影響，從而加強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，落實(shí)內(nèi)控體系。制度的制定與落實(shí)，如果缺失行之有效的監(jiān)督與考核體系的監(jiān)督都是一句空話，對(duì)內(nèi)部人員的考核和管理，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)容要求同企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督考核工作相結(jié)合，對(duì)各分支部門員工進(jìn)行考核和管理，并且將該項(xiàng)考核要求落實(shí)到各部門員工的績效考評(píng)，這樣各項(xiàng)業(yè)績的真實(shí)性就會(huì)一目了然。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要核心內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的科學(xué)評(píng)估與預(yù)測(cè)進(jìn)一步落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要意義。以財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為核心通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以進(jìn)一步激活企業(yè)的活力，大大提高新時(shí)期國有企業(yè)在國際同類企業(yè)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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