史麗蕓
【摘 要】隨著國(guó)家的日益發(fā)展,電力需求不斷擴(kuò)大,電力基建項(xiàng)目也隨之增多。雖然現(xiàn)有的效率基本上可以保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活的需要,但電網(wǎng)結(jié)構(gòu)還存在一些不合理的問(wèn)題。加強(qiáng)電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,體現(xiàn)了財(cái)務(wù)集約化管理的重要意義。如何合理的規(guī)劃利用財(cái)務(wù),管控項(xiàng)目成本,增加投資回報(bào),是電力基建項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要問(wèn)題。本文從項(xiàng)目、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目二次計(jì)算和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)四個(gè)方面進(jìn)行了系統(tǒng)的論述,分析了存在的問(wèn)題,并提出了相應(yīng)的解決方案。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)核算;電力基建項(xiàng)目;稅收風(fēng)險(xiǎn)防控
電力建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理綜述。電力基礎(chǔ)設(shè)施工程通常是按照計(jì)劃和設(shè)計(jì)方案更早地在一個(gè)或多個(gè)地點(diǎn)建造的。財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的七個(gè)節(jié)點(diǎn),最終決算財(cái)務(wù)并合理運(yùn)用電力基建項(xiàng)目資金,管控設(shè)施成本,降低風(fēng)險(xiǎn),從而使收益實(shí)現(xiàn)最大化。
基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管控主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
第一,從程序的角度來(lái)看,不同的職能部門(mén),如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招投標(biāo)、材料管理,所涉及的一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè),以及政府、銀行、金融機(jī)構(gòu)、制造商和其他外部單位也參與其中,但只有金融部門(mén)通過(guò)對(duì)整個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全過(guò)程中,只有財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)。
第二,財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管控是電建項(xiàng)目?jī)r(jià)值的直接反映。隨著資金的逐步投入,電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以掌握資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中的分配和流動(dòng)。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況,我們可以隨時(shí)隨地跟蹤財(cái)務(wù)狀況,有預(yù)見(jiàn)性的預(yù)測(cè)資金的動(dòng)態(tài)與走向,能夠遇見(jiàn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的成功度。
第三,準(zhǔn)確、合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可以有效地避免預(yù)算過(guò)多和過(guò)度投資,并嚴(yán)格按照要求。在執(zhí)行過(guò)程中,如果有一個(gè)建設(shè)成本、設(shè)備成本和安裝費(fèi)用,超過(guò)原來(lái)的估計(jì)成本,有必要執(zhí)行批準(zhǔn)后,再進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行。
一、電力基建項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)預(yù)算有的問(wèn)題
當(dāng)前,電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一直由國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化,逐漸完善和成熟,但仍有被重視在能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
1.有在項(xiàng)目的早期階段的問(wèn)題
第一,對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不到位。財(cái)務(wù)人員仍然在對(duì)電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作。對(duì)電算化軟件的應(yīng)用程度不高,以及財(cái)務(wù)管理在電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核心作用是不準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。
第二,招標(biāo)質(zhì)量低。在許多項(xiàng)目已經(jīng)建立,招投標(biāo)環(huán)節(jié)立即進(jìn)入。沒(méi)有如可行性研究因素、規(guī)模、初步設(shè)計(jì)和施工不提成本。
第三,項(xiàng)目估算、概算與決算問(wèn)題。基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告是電力企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行決策的主要文件依據(jù), 與之對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分別為項(xiàng)目投資估算和項(xiàng)目概算,理論上應(yīng)是項(xiàng)目估算>概算>竣工決算,但根據(jù)目前不少電力企業(yè)基建項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)際情況是剛好倒過(guò)來(lái)的:竣工決算>概算>估算,導(dǎo)致實(shí)際資金消耗與相應(yīng)的估算概算、預(yù)算之間存在差異。此外,普遍存在基建項(xiàng)目竣工完成并投入使用,但工程結(jié)算尤其是財(cái)務(wù)決算嚴(yán)重滯后,有的長(zhǎng)期掛在“在建工程”科目,沒(méi)有辦理財(cái)務(wù)竣工決算。
2.有在項(xiàng)目的實(shí)施階段的問(wèn)題
第一,合同的條款都是模糊的。電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的完整的合同,包括項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目的范圍、項(xiàng)目的成本、價(jià)格問(wèn)題的解決等,金融審計(jì)不明確,甚至簽約范圍不明確。很難把握是否對(duì)沉降量和沉降條件下的平衡可以匹配的基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)。
第二,電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一直由國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化,逐漸完善和成熟,但仍有被重視在能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
二、應(yīng)對(duì)措施
1.項(xiàng)目初期
當(dāng)前,電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一直由國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化,逐漸完善和成熟,但仍有被重視在能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
第一,隨著基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)計(jì)和電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)會(huì)計(jì)的逐步發(fā)展,許多企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理職能有所減弱。協(xié)調(diào)和澄清本領(lǐng)域的模糊規(guī)定,制定一定的財(cái)務(wù)要求和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一投標(biāo)人,遵循公平公開(kāi)原則。選擇最好的。
第二,電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一直由國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化,逐漸完善和成熟,但仍有被重視在能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
第三,從程序的角度來(lái)看,不同的職能部門(mén),如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招投標(biāo)、材料管理,所涉及的一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè),以及政府、銀行、金融機(jī)構(gòu)、制造商和其他外部單位也參與其中,但只有金融部門(mén)通過(guò)對(duì)整個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全過(guò)程中,只有財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)。遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于預(yù)防措施。
2.項(xiàng)目實(shí)施階段
電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一直由國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化,逐漸完善和成熟,但仍有被重視在能源基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)核算和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
第一,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)審查設(shè)計(jì)變更與工程管理部根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工的實(shí)際情況,并提交批準(zhǔn)相應(yīng)的上級(jí)審批機(jī)關(guān)根據(jù)程序和規(guī)定如果業(yè)主項(xiàng)目部提出的設(shè)計(jì)變更要求。
第二,超過(guò)預(yù)算和分析,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。在執(zhí)行過(guò)程中,如果有一個(gè)建設(shè)成本、設(shè)備成本和安裝費(fèi)用,超過(guò)原來(lái)的估計(jì)成本,有必要執(zhí)行批準(zhǔn)后。項(xiàng)目預(yù)算管理的資本支出預(yù)算無(wú)法包裝和處理原則,并應(yīng)細(xì)化到具體的子項(xiàng)目在預(yù)算表的編制。月度現(xiàn)金預(yù)算是反映在月度現(xiàn)金預(yù)算在這一階段的完善和補(bǔ)充,并在下一階段根據(jù)合同信息。
第三,提高財(cái)政資金。這是參與項(xiàng)目,提高財(cái)政資金的財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。金融部門(mén)要積極應(yīng)對(duì)通用公司的統(tǒng)一審批的融資計(jì)劃,按照“內(nèi)外”的原則,從程序的角度來(lái)看,不同的職能部門(mén),如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招投標(biāo)、材料管理,所涉及的一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè),以及政府、銀行、金融機(jī)構(gòu)、制造商和其他外部單位也參與其中,但只有金融部門(mén)通過(guò)對(duì)整個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全過(guò)程中,只有財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)。
3.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段
電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全部投產(chǎn)后,金融部門(mén)不僅要準(zhǔn)備決算報(bào)告以確保項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性,從以下幾個(gè)方面來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)工作的進(jìn)展。
第一,從程序的角度來(lái)看,不同的職能部門(mén),如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招投標(biāo)、材料管理,所涉及的一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè),以及政府、銀行、金融機(jī)構(gòu)、制造商和其他外部單位也參與其中,但只有金融部門(mén)通過(guò)對(duì)整個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全過(guò)程中,只有財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)標(biāo)準(zhǔn);該工程已基本投入使用,不應(yīng)有任何進(jìn)展,竣工驗(yàn)收的價(jià)值概算不得超過(guò)5%的總預(yù)算。
第二,編制完成項(xiàng)目的決算報(bào)告。按照已完成工程完工決算的“一對(duì)一”原則,統(tǒng)一管理實(shí)行“一對(duì)一”原則,分類(lèi)負(fù)責(zé)編制。
第三,資本的正式轉(zhuǎn)移。正式轉(zhuǎn)讓是指資產(chǎn)、卡信息、卡值等的調(diào)整,在項(xiàng)目完工清算完成后,財(cái)務(wù)部門(mén)將EIP系統(tǒng)作為工具。財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)資金用途確定資金的收支情況。
三、結(jié)語(yǔ)
電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的全面改善不是一朝一夕的事。它不僅需要本職人員的努力,還需要工程基建部門(mén)和技術(shù)企業(yè)中心等相關(guān)聯(lián)部門(mén)的密切配合。公司需要完善人才激勵(lì)機(jī)制,大力培養(yǎng)新人,是每個(gè)人都具有電力基建項(xiàng)目的能力,具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律等方面的知識(shí)和判別能力。要把電力基建項(xiàng)目建設(shè)與財(cái)務(wù)管理,預(yù)算總額變更,規(guī)范招標(biāo)文件,簽訂合同,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系與管控相互交錯(cuò)。 創(chuàng)立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)最大化利益。
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