農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究

付向麗

【摘 要】本文以農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理角度對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行深入研究，通過(guò)賬戶(hù)結(jié)算及柜臺(tái)現(xiàn)金業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理分析，針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)并提出有針對(duì)性的防范對(duì)策，進(jìn)一步對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的防控。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì)；農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀

自2011年以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展迅猛，每年全國(guó)各地新增的農(nóng)村商業(yè)銀行達(dá)到120多家，到今天，農(nóng)村商業(yè)銀行的總數(shù)已超過(guò)300家，并還有上漲的趨勢(shì)。農(nóng)村商業(yè)銀行數(shù)量的快速增長(zhǎng)為銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展起到了積極的作用，不僅是IPO活動(dòng)迎來(lái)突破，也促進(jìn)了信用社的區(qū)域性改制，在國(guó)家銀監(jiān)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和鼓勵(lì)下，全國(guó)范圍內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)水平和人員素養(yǎng)也很大的進(jìn)步。自2014年起，信用社要與農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行合并，使得農(nóng)村商業(yè)銀行有了更好地發(fā)展環(huán)境和基礎(chǔ)，如此，農(nóng)村商業(yè)銀行的涉農(nóng)業(yè)務(wù)在該領(lǐng)域上是處于領(lǐng)先地位的，隨著網(wǎng)店的全面投放，更增加了農(nóng)村商業(yè)銀行在商業(yè)銀行中的比重，綜合排名也躋身到了前列，由此可知，我國(guó)農(nóng)商銀行已經(jīng)在整體發(fā)展上步入正軌，并越來(lái)越受到人們的認(rèn)可。

二、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形式及原因

雖然我國(guó)農(nóng)商銀行的發(fā)展已步入正軌，也有比較好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但是歷史遺留問(wèn)題導(dǎo)致的農(nóng)商銀行內(nèi)部規(guī)章制度的老舊、不完善還是會(huì)使其產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。農(nóng)商銀行是農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型改革中出現(xiàn)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，雖然在這一過(guò)程中農(nóng)商銀行進(jìn)行股份的吸收，創(chuàng)制合作制度，制定并完善農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)合作有機(jī)體系，但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，農(nóng)商銀行依舊受限于農(nóng)村信用社原有的內(nèi)部規(guī)則，這是改革中需要迫切處理煩人問(wèn)題，這樣的情況是不符合社會(huì)主義現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的，這是一種規(guī)則滯后、內(nèi)部管理缺陷化的表現(xiàn)，這樣的現(xiàn)實(shí)情況就會(huì)使農(nóng)商銀行的整體發(fā)展陷入不良的局面，對(duì)其整體的規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避都是會(huì)有一定影響的。

1.我國(guó)農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

通過(guò)以往的經(jīng)驗(yàn)可以知道，會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式有著復(fù)雜且多元化的特點(diǎn)，我們沒(méi)辦法面面俱到的進(jìn)行闡述，因此，筆者對(duì)其中的三種主要的形式進(jìn)行詳盡的概述。

（1）柜面業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

柜面業(yè)務(wù)是所有銀行業(yè)務(wù)員在進(jìn)行柜面操作時(shí)都可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含以下幾個(gè)類(lèi)型：首先是經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。銀行柜員在柜面上進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，極有可能因?yàn)槠涔ぷ鞑环e極或個(gè)人身體等因素引起的業(yè)務(wù)上的操作失誤。其次是操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行系統(tǒng)出現(xiàn)某些故障或漏洞，也會(huì)造成柜面業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上農(nóng)商行的軟件應(yīng)用與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展方面上確實(shí)有很多需要改進(jìn)的地方，因而確實(shí)比較容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。最后是外部因素帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。例如業(yè)務(wù)中出現(xiàn)欺詐行為，這種情況就會(huì)直接造成柜面業(yè)務(wù)員在操作中的失誤，進(jìn)而形成了操作中的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)外部因素的不同產(chǎn)生的損失也是不一樣的。以上的這些風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型都需要引起重視，要想有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要完善柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程和規(guī)范，進(jìn)行管理體系動(dòng)態(tài)性的制定，這樣才能有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

（2）會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是依靠會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性技能進(jìn)行的一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量高低完全取決于會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平和個(gè)人素養(yǎng)。但是在現(xiàn)實(shí)的農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，根據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，引起這一風(fēng)險(xiǎn)的主要因素就是會(huì)計(jì)人員在工作中不負(fù)責(zé)任，自主意識(shí)過(guò)強(qiáng)，沒(méi)有集體意識(shí)，而且在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用中不是十分專(zhuān)業(yè)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，有時(shí)其整理的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)根本沒(méi)有參考價(jià)值，披露出的信息失真。要想解決這一問(wèn)題就要在會(huì)計(jì)人員的任用上進(jìn)行調(diào)整，制定會(huì)計(jì)崗位的用人標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期考核，工作失誤率與工資產(chǎn)生連帶反應(yīng)，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，注重集體責(zé)任感的培養(yǎng)。

（3）會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)是農(nóng)商銀行中的主要業(yè)務(wù)范圍，是關(guān)系到債權(quán)人與債務(wù)人的財(cái)務(wù)處理。這個(gè)時(shí)候主要是在產(chǎn)生結(jié)算的賬戶(hù)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。具體包含以下三種情況：

一是匯票簽發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是因?yàn)闀?huì)計(jì)在進(jìn)行匯票簽發(fā)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格遵照銀行的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)的操作，致使匯票中的絕對(duì)事項(xiàng)記錄不明確，進(jìn)而造成空頭匯票的簽發(fā)。

二是匯票代理發(fā)放款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。這一業(yè)務(wù)是因?yàn)榇砀犊钚械臅?huì)計(jì)沒(méi)有負(fù)責(zé)任的對(duì)其收到的銀行票據(jù)的各個(gè)方面進(jìn)行鑒別，在銀行票據(jù)上記載的相關(guān)事項(xiàng)審核上處理的不細(xì)致，沒(méi)有做到基本的審核完整工作就進(jìn)行付款。

三是銀行承兌匯票過(guò)程中的承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在銀行的承兌業(yè)務(wù)中，有些債權(quán)人在保證金的繳納上出現(xiàn)問(wèn)題，少繳納或不繳納的情況時(shí)有發(fā)生，結(jié)果匯票到期時(shí)，因資金不足以支付款項(xiàng)的承兌風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)的產(chǎn)生，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也涉及了會(huì)計(jì)人員對(duì)匯票真?zhèn)蔚蔫b別出現(xiàn)失誤和疏忽，直接造成了承兌貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。進(jìn)而對(duì)農(nóng)商銀行的整個(gè)效益產(chǎn)生了影響。

2.農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的原因

上文提到的農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)農(nóng)商銀行發(fā)展路上的絆腳石，要想在農(nóng)村金融領(lǐng)域取得長(zhǎng)足的發(fā)展，必須盡快予以解決，要想解決問(wèn)題必須找到原因。究其根本，上述風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有以下幾個(gè)方面：一是因農(nóng)商銀行的發(fā)展背景決定的，農(nóng)商銀行是自農(nóng)村信用社改革中產(chǎn)生的，那么農(nóng)村信用社的一些落后的體制與管理上的不足就表現(xiàn)到了農(nóng)商銀行的管理中來(lái)。如管理上的制度缺乏、銀行工作人員做事散漫，缺乏積極性、無(wú)法做到投資理財(cái)項(xiàng)目的有效管理等。二是銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不明確，在各級(jí)工作對(duì)接流程上出現(xiàn)問(wèn)題，縱向和橫向的人員管理上存在缺陷，管理者管理力度不夠，會(huì)計(jì)人員及業(yè)務(wù)人員的工作水平較差，工作中違規(guī)操作的情況較多，導(dǎo)致了農(nóng)商銀行整體經(jīng)營(yíng)上產(chǎn)生漏洞。

三、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控方法

1.有效制定和完善農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督制度

目前，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督制度都不完善，相較于其他銀行來(lái)說(shuō)比較落后，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和執(zhí)行都有很大的欠缺。要想解決這一問(wèn)題，就應(yīng)該在以后的農(nóng)商銀行的管理工作中做到嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)。制定一套適合農(nóng)商銀行的管理制度，學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理制度，要求會(huì)計(jì)人員及其他業(yè)務(wù)人員都要嚴(yán)格遵守銀行章程，制定獎(jiǎng)懲制度，專(zhuān)門(mén)成立監(jiān)督部門(mén)，輪崗式的進(jìn)行互相監(jiān)督，確保制度實(shí)行的公正化，提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，降低銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)率。

2.銀行內(nèi)部控制要合理

農(nóng)商銀行應(yīng)該積極學(xué)習(xí)商業(yè)銀行的先進(jìn)的、有效的、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制。健全農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制制度，要對(duì)銀行內(nèi)部人員采取責(zé)任明確，工作人員之間相互監(jiān)督和制約，快速達(dá)到內(nèi)控的整體要求，在具體實(shí)施時(shí)要做到以下三方面：首先，落實(shí)各類(lèi)款項(xiàng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及制度，確保會(huì)計(jì)人員做到“互控”；其次，建立并完善崗位約束制度的具體內(nèi)容，防止崗位違法違規(guī)的操作出現(xiàn)；最后，定期對(duì)銀行的相關(guān)憑證進(jìn)行核查，事后監(jiān)督機(jī)制也要逐步完善。制定會(huì)計(jì)人員的責(zé)任劃分制度，針對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作成立評(píng)審小組，不定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行檢查，在每階段的結(jié)賬期間進(jìn)行定期查驗(yàn)，檢查的結(jié)果直接進(jìn)入年終考評(píng)。

3.建立會(huì)計(jì)操作事后追責(zé)制度

以前的遺留問(wèn)題是，會(huì)計(jì)人員的工作結(jié)束后就不會(huì)再進(jìn)行追究，這樣的制度無(wú)疑是降低了會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)。想要解決農(nóng)商銀行的現(xiàn)狀，就要制定事后追責(zé)制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的所有工作中的賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審查會(huì)計(jì)人員的工作流程是否出現(xiàn)違規(guī)，相關(guān)的文件與數(shù)據(jù)是否是按照銀行要求進(jìn)行統(tǒng)一的整理。監(jiān)督是為了更好的激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和責(zé)任意識(shí)。對(duì)工作中出現(xiàn)業(yè)務(wù)怠慢，工作不積極造成工作失誤的銀行人員要進(jìn)行指正，對(duì)于造成重大失誤的人員及相關(guān)人員要進(jìn)行懲罰，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員也要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

四、總結(jié)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，金融體制發(fā)生了很大的變化，改革是每一個(gè)金融領(lǐng)域的企業(yè)都不可忽視的方面。在這樣的形勢(shì)下，要求農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理必須要完善，尤其是農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)范圍中的柜面風(fēng)險(xiǎn)要給予足夠的重視。在以后的發(fā)展中，農(nóng)商銀行要強(qiáng)化監(jiān)管，完善制度，加強(qiáng)法律法規(guī)的應(yīng)用，確保科學(xué)、有序、安全的發(fā)展。

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