周蔓卿

摘要：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算超支執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行效率不高、預(yù)算支出不符合財(cái)務(wù)審計(jì)要求是目前科研單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中普遍存在的問題，傳統(tǒng)的預(yù)算管理實(shí)際上是財(cái)務(wù)作為主導(dǎo)，科研人員輔助進(jìn)行。文章結(jié)合本單位實(shí)際，開發(fā)采用預(yù)算收支控制系統(tǒng)后，全員參與預(yù)算執(zhí)行，既提高了財(cái)務(wù)人員的效率，又減輕了科研人員的管理負(fù)擔(dān)，使得預(yù)算管理工作變得輕松有效。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算控制；科研單位；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

“十二五”以來，我單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高預(yù)算資金使用效率，也成為各個(gè)科研單位不容忽視的問題。

一、科研單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理常見問題及其原因分析

（一）預(yù)算超支執(zhí)行：傳統(tǒng)的預(yù)算管理，一般財(cái)務(wù)作為主導(dǎo)，科研人員輔助。項(xiàng)目支出明細(xì)都是通過財(cái)務(wù)記賬軟件記錄，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只能依靠課題簿手工記錄方式來了解項(xiàng)目實(shí)際支出情況，這種方式容易漏記錯(cuò)記。一方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有權(quán)限隨時(shí)查閱財(cái)務(wù)賬目，無法實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況；另一方面，財(cái)務(wù)沒有項(xiàng)目的預(yù)算明細(xì)，只能根據(jù)項(xiàng)目組提交的付款申請(qǐng)辦理支付、記賬，項(xiàng)目超支后才能提示。這種預(yù)算管理方式屬于事后管理模式，具有被動(dòng)性。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件無法提示明細(xì)科目的超支，很容易造成一些項(xiàng)目即使總預(yù)算未超支，但明細(xì)科目超支執(zhí)行的情況。

（二）預(yù)算執(zhí)行效率不高：由于國(guó)家近年來對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的加大，科研人員經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)渠道廣泛，一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)會(huì)有數(shù)個(gè)在研課題，靠手工控制項(xiàng)目的預(yù)算支出，經(jīng)常用錯(cuò)課題，從而導(dǎo)致一些項(xiàng)目預(yù)算超支執(zhí)行，另一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度跟不上業(yè)務(wù)的進(jìn)展，等到項(xiàng)目結(jié)題前，突擊花錢，無法體現(xiàn)資金的使用效率。

（三）預(yù)算支出不符合財(cái)務(wù)審計(jì)要求：課題人員缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)行的管理辦法系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對(duì)不同課題預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺乏認(rèn)識(shí)。申請(qǐng)課題編制的預(yù)算沒有財(cái)務(wù)參與，與實(shí)際偏差較大，具體執(zhí)行容易脫離任務(wù)書，從而造成結(jié)題審計(jì)不符合要求。

（四）預(yù)算管理工作繁瑣：科研事業(yè)單位目前還是按照財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體是按照政府收支分類的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類來設(shè)置會(huì)計(jì)科目。但與實(shí)際項(xiàng)目規(guī)定的預(yù)算科目存在一定差異。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，會(huì)計(jì)手工記賬，容易記錯(cuò)科目。尤其是財(cái)政項(xiàng)目，很容易弄錯(cuò)類款項(xiàng)，一旦用錯(cuò)課題或者用錯(cuò)科目，只能財(cái)務(wù)通過調(diào)賬的方式解決，特別是項(xiàng)目結(jié)題時(shí)候，調(diào)賬頻繁，造成工作繁瑣。

二、具體工作思路

針對(duì)上述科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中常見問題及原因，結(jié)合本單位實(shí)際，采用預(yù)算收支控制系統(tǒng)軟件來解決。其具體工作思路如下：

（一）對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理：將項(xiàng)目按照不同類別進(jìn)行分類，大類上零余額項(xiàng)目按照不同類款項(xiàng)分類，不同類別的項(xiàng)目按照預(yù)算批復(fù)的類別設(shè)置不同的預(yù)算模板。預(yù)算科目同時(shí)和會(huì)計(jì)科目銜接。

（二）項(xiàng)目事前控制：當(dāng)新的項(xiàng)目到賬后，由財(cái)務(wù)將項(xiàng)目總預(yù)算錄入到預(yù)算系統(tǒng)中去，并同時(shí)更新到賬信息，確認(rèn)項(xiàng)目性質(zhì)，并同步到財(cái)務(wù)記賬軟件。如果是以前年度的項(xiàng)目再次到款，只需更新到賬信息。

（三）業(yè)務(wù)辦理：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)人直接在網(wǎng)上填列各種單據(jù)，差旅報(bào)銷、借款、勞務(wù)費(fèi)等。

（四）單據(jù)審核：財(cái)務(wù)人員將紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)與系統(tǒng)填報(bào)核實(shí)，確認(rèn)無誤后，自動(dòng)生成記賬憑證。勞務(wù)費(fèi)單據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)合并扣稅；

（五）預(yù)算控制：當(dāng)需要嚴(yán)格控制項(xiàng)目某個(gè)明細(xì)科目時(shí)，一旦項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)超支時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，如果需要更改預(yù)算，系統(tǒng)有預(yù)算變更記錄。

（六）報(bào)表查詢：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)在系統(tǒng)里查看自己名下所有項(xiàng)目收支情況的報(bào)表以及對(duì)應(yīng)的記賬憑證，實(shí)時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況。

（七）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)：會(huì)計(jì)年末，所有項(xiàng)目按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以支定收，結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目余額到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

三、預(yù)算管理實(shí)例

結(jié)合上述工作思路，本文以研究期間為2015年-2018年的某國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目為例，著重介紹如何使用預(yù)算收支系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

第一步：當(dāng)經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，將項(xiàng)目相關(guān)信息錄入到預(yù)算系統(tǒng)。

如表1所示，2015年為此項(xiàng)目第一筆經(jīng)費(fèi)到賬年度。其中01代表科研收入，0299代表國(guó)家自然科學(xué)基金分類。這些信息同步到用友后，財(cái)務(wù)記賬軟件就能同時(shí)更新項(xiàng)目的到賬信息。依次類推，當(dāng)以后年度經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，只需在預(yù)算系統(tǒng)錄入到賬金額并同步到記賬軟件即可。

第二步：按照課題總的任務(wù)書，將預(yù)算錄入到預(yù)算系統(tǒng)。

由于不同性質(zhì)的課題，其預(yù)算明細(xì)科目設(shè)置不同。因此，在系統(tǒng)啟用前，按照課題的性質(zhì)，預(yù)先設(shè)置對(duì)應(yīng)的預(yù)算模板。財(cái)務(wù)人員在第一步更新了課題相關(guān)信息后，同步預(yù)算，就能自動(dòng)生成如表2的預(yù)算表格。財(cái)務(wù)人員對(duì)照課題總的任務(wù)書，將預(yù)算明細(xì)錄入到表2的預(yù)算表格中。

其中，嚴(yán)格不能超支的明細(xì)科目，在超支比例上設(shè)置為1，否則為0。按照國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目要求，經(jīng)費(fèi)預(yù)算分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。其中間接費(fèi)用中的績(jī)效支出，按照本單位的規(guī)定，課題組占70%，所以在超支比例上設(shè)置0.7。如果項(xiàng)目組成員間接經(jīng)費(fèi)中績(jī)效支出比例超出70%，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出超支預(yù)警。

第三步：科研人員通過被授權(quán)，辦理業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)，生成記賬憑證。

科研人員，通過預(yù)算系統(tǒng)填列相關(guān)報(bào)銷單據(jù)，對(duì)應(yīng)系統(tǒng)的預(yù)算科目支出欄里會(huì)同步更新。財(cái)務(wù)審核人員在系統(tǒng)上確認(rèn)系統(tǒng)以及紙質(zhì)單據(jù)符合報(bào)銷規(guī)定后，會(huì)同步到用友軟件，自動(dòng)生成記賬憑證。

第四步：課題組負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)查詢此項(xiàng)目各個(gè)科目支出的匯總、明細(xì)信息以及對(duì)應(yīng)的記賬憑證（表3）。而不必借助財(cái)務(wù)人員按照年度從記賬軟件中分別導(dǎo)出此項(xiàng)目的明細(xì)賬。

依照上述四步，科研人員和財(cái)務(wù)人員借助預(yù)算收支控制系統(tǒng)，能夠省去大量手工填列單據(jù)的時(shí)間，輕松地完成項(xiàng)目的預(yù)算支出工作。

第五步：預(yù)算控制?？蒲腥藛T填列報(bào)銷單據(jù)時(shí)，當(dāng)某個(gè)預(yù)算科目發(fā)生超支，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，進(jìn)行事前控制，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)全部預(yù)算指標(biāo)的明細(xì)控制。

四、結(jié)語(yǔ)

本文基于科研單位項(xiàng)目預(yù)算管理視角，結(jié)合科研項(xiàng)目審計(jì)要求，通過開發(fā)預(yù)算收支控制軟件，探討提高科研單位預(yù)算管理水平和效率的有效方法。

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