黃綺蓉

【摘 要】建筑業(yè)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展?jié)摿艽螅熬皬V闊，隨著建筑業(yè)市場(chǎng)快速發(fā)展和崛起，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的要求越來(lái)越高，本文通過(guò)分析企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題及措施

一、建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理概述

建筑業(yè)企業(yè)在我國(guó)是一個(gè)發(fā)展?jié)摿艽?、前景廣闊的行業(yè)。建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的五大支柱產(chǎn)業(yè)之一，這些年來(lái)，隨著建筑市場(chǎng)的快速發(fā)展和崛起，建筑業(yè)企業(yè)取得了舉世矚目的成就，綠色建筑、節(jié)能建筑、智能和裝配式建筑應(yīng)運(yùn)而生。但是也仍然存在許多傳統(tǒng)的建筑企業(yè)水平低、能力不強(qiáng)、仍停留在低價(jià)中標(biāo)的階段。還不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要，且中小企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，分工協(xié)作水平不高，效率低下。為了提高我們建筑業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高全面預(yù)算管理水平迫在眉睫。

俗話說(shuō)，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為建筑業(yè)企業(yè)非常重要的管理模式。建筑業(yè)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理具有非常重要的意義。

第一，預(yù)算管理通過(guò)把業(yè)務(wù)、資金、信息、人才整合起來(lái)，進(jìn)行分權(quán)和授權(quán)，通過(guò)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置。

第二，預(yù)算管理通過(guò)了解客戶的實(shí)際需要，為作業(yè)協(xié)同、成本控制、利潤(rùn)增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況的最終決策提供強(qiáng)有力的支持。

第三，建筑業(yè)企業(yè)工地分散，很多企業(yè)都是跨地區(qū)跨國(guó)家經(jīng)營(yíng)，管理難度很大，這時(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理就可以加強(qiáng)控制、方便管理，進(jìn)一步達(dá)到預(yù)算的目標(biāo)。

二、建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和不足

建筑業(yè)企業(yè)在我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)的人員素質(zhì)參差不齊，出現(xiàn)了很多問(wèn)題。

1.預(yù)算理念參與度不夠

在我們的企業(yè)里，建筑工人、安全員、施工員等往往并不知道企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)預(yù)算指標(biāo)更加不清楚，他們無(wú)法了解企業(yè)的預(yù)算管理情況，更不能及時(shí)提出問(wèn)題和建議。也就是說(shuō)預(yù)算管理工作并不是全員參與。

2.預(yù)算指標(biāo)制定不詳盡

在我們的企業(yè)里，每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)不是很清楚，沒(méi)有精確的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)的偏差，很多對(duì)口部門的人員并不清楚，沒(méi)有及時(shí)跟蹤和及時(shí)匯報(bào)，以至于很多項(xiàng)目本身即是低價(jià)中標(biāo)，毛利很低的，到整個(gè)項(xiàng)目結(jié)束，人工費(fèi)用和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)核算下來(lái)又很大，導(dǎo)致企業(yè)凈利潤(rùn)很低。

3.各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間溝通不及時(shí)，挖掘企業(yè)潛力不足

各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間互不溝通，導(dǎo)致集團(tuán)公司在繳納增值稅時(shí)，抵扣稅金不足，由集團(tuán)公司先墊付部分稅金，項(xiàng)目結(jié)束后又多出可抵扣稅金，但對(duì)于某一特定項(xiàng)目來(lái)講，這部分稅金是無(wú)效的，只能做留底用，有了全面預(yù)算管理，集團(tuán)公司就可以根據(jù)合同和現(xiàn)場(chǎng)施工情況，合理妥善的安排每月成本和稅費(fèi)支出。在沒(méi)有全面預(yù)算管理的情況下，這是不可能完成的任務(wù)。

三、完善建筑業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.全員參與預(yù)算管理

全員參與公司的預(yù)算管理工作，預(yù)算管理不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)所有的部門都應(yīng)積極參與，企業(yè)全體員工都應(yīng)樹(shù)立預(yù)算管理理念，擁有成本效益、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的意識(shí)。尤其要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目、各崗位，從最高負(fù)責(zé)人到執(zhí)行負(fù)責(zé)人，全體位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。

2.預(yù)算指標(biāo)心中有數(shù)，全程把控

全面預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批上，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，并通過(guò)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)完成的程度，要求每位員工心中有數(shù)，清楚預(yù)算設(shè)定的指標(biāo)，了解預(yù)算完成的進(jìn)度和遇到的問(wèn)題，尤其是項(xiàng)目經(jīng)理要非常清楚地知道自己項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)，到目前為止，進(jìn)展到哪一步，下一步需要怎么做，不能直到項(xiàng)目結(jié)束才知道中間過(guò)程錯(cuò)過(guò)了很多應(yīng)該采取的措施，從而造成不必要的損失。

比如，經(jīng)常采用的滾動(dòng)預(yù)算法，建筑業(yè)企業(yè)由于每個(gè)項(xiàng)目的情況非常復(fù)雜，很難按時(shí)完成預(yù)算目標(biāo)，所以很多企業(yè)采用滾動(dòng)預(yù)算的方法，按照月份和季度逐漸向后滾動(dòng)，它能保持預(yù)算的持續(xù)性，對(duì)未來(lái)幾個(gè)月的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況掌握清楚，保證全面工作順利進(jìn)行。由于滾動(dòng)預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，促使預(yù)算與實(shí)際情況更接近，從而有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)性和保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中控制企業(yè)的未來(lái)走勢(shì)。也有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作充分詳細(xì)地分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修正，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。更加有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。建筑業(yè)企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要發(fā)展壯大，在市場(chǎng)上占有一席之地，就要加強(qiáng)管理自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從預(yù)算管理、人員培養(yǎng)、經(jīng)營(yíng)方法等方面提高水平，把優(yōu)質(zhì)工程、高技術(shù)含量的項(xiàng)目建設(shè)出來(lái)，給自己的企業(yè)創(chuàng)造良好的口碑。

3.對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面進(jìn)行預(yù)算管理

預(yù)算管理涵蓋面是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括成本、融資、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人力、財(cái)力、物力各個(gè)方面，甚至生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)，不能實(shí)施全面預(yù)算管理，就不能順利完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。全面預(yù)算管理是全部業(yè)務(wù)范圍都要覆蓋，所有管理流程都要跟蹤的管理體系。建筑業(yè)企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)下屬分部的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整，就能沿著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，一步一步地完成企業(yè)的預(yù)計(jì)目標(biāo)。因此，企業(yè)在預(yù)算制定時(shí)，不能把目標(biāo)定得太高，因?yàn)椴荒軐?shí)現(xiàn)的目標(biāo)只會(huì)挫傷員工的積極性；也不能把目標(biāo)定得太低，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)很容易被市場(chǎng)淘汰；而且預(yù)算的隨意性不能太大，因?yàn)殡S意就無(wú)法達(dá)到應(yīng)有功效，無(wú)法提升企業(yè)的價(jià)值。

同時(shí)，在工程建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門和預(yù)算監(jiān)督管理部門要隨時(shí)檢查是否按合同正常進(jìn)行工程進(jìn)度。在各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中，各部門、各單位、各項(xiàng)目部和個(gè)人要及時(shí)檢查、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，認(rèn)真分析預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)目前存在的問(wèn)題提出改進(jìn)的措施，定期向財(cái)務(wù)部和預(yù)算監(jiān)督管理部門報(bào)告。在項(xiàng)目完成后，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況加以評(píng)價(jià)，以預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，以獎(jiǎng)懲制度為依據(jù)，客觀及時(shí)地評(píng)價(jià)項(xiàng)目部的完成情況，并將工程盈利與收入直接掛鉤，從而依據(jù)每人的定額指標(biāo)，按照完成程度，實(shí)施獎(jiǎng)賞處罰。這樣可以激發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行人的積極性，并在第一時(shí)間做公示。在執(zhí)行過(guò)程中，如果由于市場(chǎng)狀況發(fā)生變化或是其他原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實(shí)現(xiàn)的重大問(wèn)題時(shí)，有關(guān)的項(xiàng)目部門或單位必須及時(shí)分析和找出原因，寫出書面報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)管理層審閱批示。

在全面預(yù)算管理過(guò)程中應(yīng)以自我控制為主，每一責(zé)任單位和個(gè)人對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行自我控制?？梢酝ㄟ^(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)具體體現(xiàn)，看每一個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)收和利潤(rùn)數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)的差距，從而判斷每一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況好壞。從而為考核業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)提供計(jì)量依據(jù)。同時(shí)也提高了職工的積極性，體現(xiàn)了多勞多得。

我國(guó)成為制造業(yè)大國(guó)的同時(shí)，也需要成為智造業(yè)大國(guó)，在工業(yè)4.0時(shí)代，帶有“信息”功能的系統(tǒng)成為新產(chǎn)品的核心，消費(fèi)者的需求越來(lái)越個(gè)性化、符合個(gè)性的批量定制將成為潮流。產(chǎn)品本身被賦予更多的附加價(jià)值，只有拓展更多、更豐富的服務(wù)，提出更好、更完善的解決方案，才能滿足消費(fèi)者的個(gè)性化需求 。這給我們企業(yè)的全面預(yù)算管理提出了更高的要求。企業(yè)要健康成長(zhǎng)，預(yù)算很關(guān)鍵。在企業(yè)總體預(yù)測(cè)目標(biāo)指導(dǎo)下，企業(yè)的每個(gè)成長(zhǎng)時(shí)期都應(yīng)制定與其外部環(huán)境相適應(yīng)的一系列小目標(biāo)，并與總體預(yù)測(cè)相一致，同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境的敏感性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注環(huán)境因素的變化，不斷調(diào)整和完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)測(cè)指標(biāo)的科學(xué)性和合理性，從而排除各種阻礙企業(yè)成長(zhǎng)的因素，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理在建筑業(yè)企業(yè)中有著非常重要的作用。通過(guò)全員參與預(yù)算管理，選擇正確符合自己公司的預(yù)算編制方法，進(jìn)行全面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算編制，通過(guò)一系列的指標(biāo)體系，及時(shí)了解在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)算預(yù)定的軌道進(jìn)行。通過(guò)充分利用所掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和豐富資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助管理部門隨時(shí)客觀地掌握情況，從而提高建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性。全面預(yù)算管理目的就是解析過(guò)去的指標(biāo)、控制現(xiàn)在的完成情況、籌劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)效果，通過(guò)過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)的會(huì)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)環(huán)境變化，幫助企業(yè)制定預(yù)測(cè)目標(biāo)，從而為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。幫助企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)方式，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率、企業(yè)品牌影響力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)效益。

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