淺談高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

張珍

【摘 要】加強高職院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是有助高職院校監(jiān)考可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。如何科學(xué)有效地管理高職院校的財務(wù)工作，加強對財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行是值得深入研究的重大課題。本文通過分析目前我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，從而提出了加強高職院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施。

【關(guān)鍵詞】高職院校；財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、高職院校加強財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的一項重要改革舉措。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》也明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，為各行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。隨即教育部辦公廳也要求各校根據(jù)管理工作實際，貫徹落實黨的重要決定，各高校要加快部署相關(guān)工作，組織相關(guān)人員和部門確保內(nèi)部控制的建立和實施。

經(jīng)本課題組前期調(diào)查，目前高職院校在財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和具體落實方面存在諸多問題。有收費不規(guī)范、管理不嚴(yán)、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象存在。高職院校辦學(xué)特色是校企合作，收入形式多種多樣，資產(chǎn)形成的原因和渠道也較之普通高校更寬泛，因此貨幣資金和資產(chǎn)管理的難度要大于普通高校，這樣尤其要重視并強調(diào)高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。通過規(guī)范管理、有效控制、追責(zé)問效、防范風(fēng)險等措施，有助于學(xué)校的可持續(xù)健康發(fā)展。通過制定完善的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制實施措施和具體詳細(xì)嚴(yán)密地執(zhí)行程序，對教學(xué)科研和管理活動中涉及到財產(chǎn)物資管理的風(fēng)險進行防范和管控。通過規(guī)范管理、有效控制、追責(zé)問效來防范風(fēng)險，支持學(xué)校的健康可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和順利實施還要有強有力的組織保障。高職院校的黨委要發(fā)揮在學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中的主導(dǎo)作用。校長是財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的首要責(zé)任人，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制度的建立健全和有效落實。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員也要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作，發(fā)揮好集體決策對于重大事項涉及到的財務(wù)風(fēng)險的防范作用。學(xué)校財務(wù)處為財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效落實承擔(dān)具體責(zé)任。

高職院校的黨政領(lǐng)導(dǎo)班子及其各級領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，要將建立健全財務(wù)內(nèi)部控制作為高職院校健全治理體系和提高治理能力建設(shè)的重要組成部分，列入學(xué)校長期規(guī)劃，常抓不懈。使得財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)既能符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，又能結(jié)合高職院校管理實際情況，滿足學(xué)校管理的具體要求。還要隨著學(xué)校外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

高職院校通過加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)要實現(xiàn)的工作目標(biāo)有：一是學(xué)校各項經(jīng)濟活動要合法合規(guī)；二是保障各項資產(chǎn)的安全和有效使用；三是預(yù)防發(fā)生各種腐敗和舞弊；四是提高各類資源的配置和使用效益。通過推進高職院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全起來一套高效科學(xué)的制約和監(jiān)督體系，使財務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動更規(guī)范，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約。還可以通過推進財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作，促進高職院校不斷提高內(nèi)部治理水平，不斷提高公共服務(wù)效能。促進高職院校實現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為高職院校健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，提供有力的支撐。

二、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識不強

表現(xiàn)為“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止，“坐支”的情況時有發(fā)生，還有不相容職務(wù)未分離。有的單位會計數(shù)十年都沒有輪換過崗位，職務(wù)舞弊風(fēng)險加大，錯弊發(fā)生后查證困難。沒有行之有效的貨幣資金管理制度，預(yù)算的編報、審核、執(zhí)行、追加預(yù)算的程序等措施還不完善。各項工作環(huán)節(jié)設(shè)置不夠嚴(yán)密。人員的安排不夠合理，一人多崗，崗位職責(zé)比較混亂。

2.財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高

一些高職院校人才缺乏，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人沒有專業(yè)職稱和專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷，個別學(xué)校由帶課老師兼任會計。還有些財務(wù)人員多年不思進取，不愿意主動學(xué)習(xí)掌握些新知識。雖然各級財政部門都為所轄的各預(yù)算單位配備了專用財務(wù)軟件，要求各單位使用該軟件系統(tǒng)進行核算、自動結(jié)賬和出具財務(wù)報告工作。這項舉措的執(zhí)行會大大減輕基層財務(wù)人員的工作量。但是一些單位的財務(wù)人員不能熟練使用，所以在電算化的同時仍然還要手工記賬，使得財務(wù)工作更加繁重。

3.預(yù)算管理制度不科學(xué)

目前，一些高職院校預(yù)算編制不科學(xué)，沒有將必須列入預(yù)算的收入應(yīng)報盡報。在預(yù)算執(zhí)行中，對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案沒有說明預(yù)算調(diào)整的理由、項目和數(shù)額的話，就會產(chǎn)生管理漏洞。甚至一些院校的預(yù)算是由上層管理者代編的，由于上層管理者通常情況下對具體的工作細(xì)節(jié)根本不了解，所以代編出來的預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，依據(jù)這樣的預(yù)算方案執(zhí)行財務(wù)收支時就會產(chǎn)生種種問題，影響到核算工作的有序推進，致使財務(wù)數(shù)據(jù)不能滿足學(xué)校管理更高層次的需要，還會給單位造成不必要的損失。

4.財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督

很多高職院校內(nèi)部審計制度不完善，缺乏專業(yè)骨干力量實施內(nèi)部審計。外部會計監(jiān)督也不到位，同級財政會計管理部門對會計信息失真等問題監(jiān)督檢查力度不夠。財政支出監(jiān)督目前主要為突擊性檢查和專項檢查，缺乏日常監(jiān)督和事前、事中的監(jiān)督，更沒有全方位跟蹤監(jiān)督制度，僅僅是針對某一事項或是某一個環(huán)節(jié)進行檢查。這種突擊性檢查和專項檢查由于審計時間短，所以審計范圍大大小于核算范圍，一些問題和錯弊就可能會被漏掉而沒有被審計出來。各級政府的審計部門的審計由于是同級審計，因此對審計結(jié)果的處理上也往往缺乏力度。大多數(shù)情況都是建議被審計單位糾正錯誤，返還款項。由于對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的處理措施柔和，受到的懲戒不嚴(yán)厲，所以無法杜絕違規(guī)事項不再重演。而那些沒有被審計到的單位存在的問題則繼續(xù)被掩蓋起來。

三、加強高職院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

通過開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，提升學(xué)院財務(wù)管理水平。一方面，明確財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，使財務(wù)部門在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，以便圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)財務(wù)現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系。

2.提升高職院校財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

高職院校要通過建立人才引進和選拔機制來優(yōu)化學(xué)校財務(wù)人員隊伍的年齡和知識結(jié)構(gòu)，以職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為財務(wù)人員選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，努力打造結(jié)構(gòu)優(yōu)化、布局合理的財務(wù)人員隊伍。還要重視財務(wù)人員的繼續(xù)教育，加大財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，鼓勵支持財務(wù)人員更新知識、拓展視野、提升技能。

3.建立科學(xué)的預(yù)算控制制度

完整科學(xué)的預(yù)算控制制度應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整。高職院校應(yīng)當(dāng)在正確評價歷年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，合理預(yù)計當(dāng)年收支規(guī)模的前提下，圍繞學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃確定預(yù)算編制原則，明確預(yù)算績效目標(biāo)，并將績效目標(biāo)按職能或任務(wù)分解、下達到校內(nèi)各個預(yù)算執(zhí)行部門。高職院校應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，綜合考慮結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，采用科學(xué)、合理的方法編制預(yù)算。應(yīng)將上級批復(fù)的預(yù)算收入任務(wù)和支出指標(biāo)分解后，下達到預(yù)算執(zhí)行單位。下達任務(wù)或指標(biāo)時應(yīng)明確每一筆預(yù)算資金的經(jīng)濟責(zé)任人，確保事權(quán)與收入、支出責(zé)任相結(jié)合。應(yīng)當(dāng)建立健全校內(nèi)預(yù)算調(diào)整申請與審批程序。對由于工作任務(wù)變動等客觀因素導(dǎo)致確需增加、減少或取消預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整審批程序。

4.強化對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和信息公開

高職院校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項檢查，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內(nèi)部控制。同時，要將財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查、自我評價結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與干部考核體系、將評價結(jié)果與個人考核掛鉤，實行追責(zé)問責(zé)，促進內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行。高職院校應(yīng)當(dāng)積極推進財務(wù)內(nèi)部控制信息公開，通過面向?qū)W校內(nèi)部和外部定期公開財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制，更好地發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。

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